Stationenbetrieb Rechnungswesen. Umsatzsteuer. (Infoblatt)

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1 (Infoblatt) Alle Unternehmer sind gesetzlich verpflichtet, ihren Umsatz zu versteuern. (Ein Unternehmer macht immer dann Umsatz, wenn er Waren oder Dienstleistungen verkauft.) Zu bezahlen ist die so genannte. Das Gesetz kennt nur den Begriff der, im allgemeinen Sprachgebrauch wird ebenso der Begriff Mehrwertsteuer verwendet. Die (USt) wird vom Nettowert der Ware oder Dienstleistung berechnet. NETTO ist immer 100% (wie der Grundwert bei der Prozentrechnung) Jener Betrag, den der Käufer bezahlen muss, heißt Bruttorechnungsbetrag (kurz Brutto). Er setzt sich aus dem Warenwert (Netto) und der (USt) zusammen. Brutto = Netto + USt (daraus folgt: Brutto USt = Netto) Doch wie hoch ist denn nun jetzt die? In Österreich gibt es 3 verschiedene sätze: Normalsteuersatz % Gilt für alle Lieferungen & Leistungen sowie den Eigenverbrauch und für die Einfuhr von Gegenständen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Ermäßigter Steuersatz 10% Darunter fallen die Lieferung, der Eigenverbrauch und die Einfuhr von Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.b.: Bücher); die Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.b.: Bahn, Straßenbahn, U-Bahn, Bus..) Steuerbefreiung 0% Von der zur Gänze befreit sind beispielsweise Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und

2 Paketbeförderung; Briefmarken; Gewährung und Vermittlung von Krediten und Ausfuhrlieferungen (also die Beförderung oder Versendung von Gegenständen ins Ausland). Musterbeispiele: 1. gegeben: Netto 560,- ; USt % gesucht: USt in und Bruttobetrag Rechengang: Netto 560, % 560 : % 560 : 100 x... % 112,- den Faktor : 100 x kürzen : 5 Formel: Netto : 5 = USt (%) Antwort: Die beträgt 112,-! Netto + USt (%) = Brutto = 672,- Bruttobetrag Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 672,-!

3 2. gegeben: Netto 1.470,- ; USt 10 % gesucht: USt in und Bruttobetrag Rechengang: Netto 1.470, % : % : 100 x % 147,- den Faktor : 100 x 10 kürzen : 10 Formel: Netto : 10 = USt (10%) Antwort: Die beträgt 147,! Netto + USt (10%) = Brutto = 1.617,- Bruttobetrag Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 1.617,-! 3. Eine Rechnung lautet auf 1.260,-- inklusive % USt. Berechne die USt in und den Nettobetrag! Gegeben ist also: Brutto = 1.260,- ; bei USt % Gesucht: USt in ; Nettobetrag Rechengang: Brutto 1.260,-. 1 % : 1. 1 % : 1 x % 210,- den Faktor : 1 x kürzen : 6 Formel: Brutto : 6 = USt (%) Antwort: Die beträgt 210,-! Brutto - USt (%) = Netto = 1.050,- Nettobetrag Antwort: Der Nettobetrag beläuft sich auf 1.050,-!

4 4. gegeben: Brutto ; 10 % USt gesucht: USt in ; Nettobetrag Rechengang: Brutto % 660 : % 660 : 110 x % 60,- den Faktor : 110 x 10 kürzen : 11 Formel: Brutto : 11 = USt (10%) Antwort: Die beträgt 60,-! Brutto - USt (10%) = Netto = 600,- Nettobetrag Antwort: Der Nettobetrag beträgt 600,-!

5 Zusammenfassung die Brutto : 11 x 10 Netto bei 10 % ( = 110 %) (= 10 %) ( = 100 %) Brutto : 6 x 5 Netto bei % ( = 1 %) (= %) ( = 100 %) Netto : 10 x 11 Brutto bei 10 % ( = 100 %) (= 10 %) ( = 110 %) Netto : 5 x 6 Brutto bei % ( = 100 %) (= %) ( = 1 %)

6 (Arbeitsblatt 1) Name: 1. In Österreich gibt es 3 verschiedene sätze welche sind das und wofür gelten sie jeweils? 2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)! Faktor Faktor B..... Netto bei 10 % ( = 110 %) (= 10 %) ( = 100 %) N.... Brutto bei 10 % ( = 100 %) (= 10 %) ( = 110 %) Brutto... bei % ( = 1 %) (= %) ( = 100 %) Brutto bei % ( = 100 %) (= %) ( = 1 %)

7 Vervollständige bitte die folgende Tabelle UST in % NETTO BRUTTO 412, ,50 16, ,09 639, , , ,67

8 (Arbeitsblatt 2) Name: Berechne bitte die folgenden Beispiele: 1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- inklusive (= Brutto) % Mehrwertsteuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert? Wie viel beträgt die? 2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten (Netto) in einem Betrieb, wenn einschließlich % USt ein Betrag 397,65 (Brutto) zu bezahlen ist? 3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke ( % USt) ausgewiesen. Für die Buchführung muss der Meister die herausrechnen. Wie hoch ist die insgesamt? Gasthaus Zur schönen Ausssicht 11, Arndtstraße % % 2 Frittatensuppen 6,54 1 Wiener Schnitzel 5,40 1 Rindsschnitzel 6,25 1 Gulasch 4,80 1 kl. Bier 1,90 2 Limo 3,60 Zwischensumme 22,99 5,50 22,99 Preise inkl. USt. Gesamt 28,49 Betrag dankend erhalten 2 Suppen: 6,54 : 11 = 0,59 1 Bier (klein) 1,90 : 6 = 0,32 1 Schnitzel 5,40 = 2 Limo 3,60 = 1Rindfleisch 6,25 = 1 Gulasch 4,80 = Die beträgt gesamt:

9 (Arbeitsblatt 1) LÖSUNG!!! 1. In Österreich gibt es 3 verschiedene sätze welche sind das und wofür gelten sie jeweils? Normalsteuersatz % für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Ermäßigter Steuersatz 10% Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des Buchhandels,die Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.b.: Bahn, Straßenbahn, U-Bahn, Bus..) Steuerbefreiung 0% Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und Briefmarken; Paketbeförderung; 2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)! Faktor Faktor Brutto :11 x10 Netto bei 10 % ( = 110 %) ( = 100 %) Netto :10 x11 Brutto bei 10 % ( = 100 %) ( = 110 %) Brutto :6 x5 Netto bei % ( = 1 %) ( = 100 %) Netto :5 x6 Brutto bei % ( = 100 %) ( = 1 %)

10 Vervollständige bitte die folgende Tabelle UST in % NETTO BRUTTO 412,78 82,56 495, ,50 18,85 7,35 13,52 2,70 16, ,54 3,55 39,09 639,52 127,90 767, ,84 4,28 47, , , , ,61 404, ,67

11 (Arbeitsblatt 2) LÖSUNG!!! 1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- inklusive (= Brutto) % Mehrwertsteuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert? Wie viel beträgt die? USt = Brutto : 6 = 160 : 6 26,67 Netto = 133,33 2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten in einem Betrieb, wenn einschließlich % USt ein Betrag 397,65 (Brutto) zu erlegen ist? USt = Brutto : 6 = 397,65 : 6 66,28 Netto = USt x 5 =66,275 x 5 = 331,38 3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke ( % USt) ausgewiesen. Für die Buchführung muss der Meister die herausrechnen. Wie hoch ist die insgesamt? Gasthaus Zur schönen Ausssicht 11, Arndtstraße % % 2 Frittatensuppen 6,54 1 Wiener Schnitzel 5,40 1 Rindsschnitzel 6,25 1 Gulasch 4,80 1 kl. Bier 1,90 2 Limo 3,60 Zwischensumme 22,99 5,50 22,99 Preise inkl. USt. Gesamt 28,49 Betrag dankend erhalten 2 Suppen: 6,54 :11 = 0,59 1 Bier (klein) 1,90 : 6 = 0,32 1 Schnitzel 5,40 : 11 = 0,49 2 Limo 3,60 : 6 = 0,60 1Rindfleisch 6,25 : 11 = 0,57 1 Gulasch 4,80 : 11 = 0,44 0,92 2,09 2,09 + 0,92 = 3,01...USt gesamt

12 Was hast du dir gemerkt? Stationenbetrieb Rechnungswesen Name & Klasse: Was hast du dir gemerkt? In Österreich gibt es 3 verschiedene sätze welche sind das und wofür gelten sie jeweils? Vervollständige bitte die folgende Tabelle: UST in % NETTO BRUTTO 1.345, ,90 24, ,99 Eine Rechnung lautet auf 1.260,- inklusive % USt. Berechne die USt in und den Nettobetrag!

13 Was hast du dir gemerkt? Stationenbetrieb Rechnungswesen Name & Klasse: Was hast du dir gemerkt?- Lösung In Österreich gibt es 3 verschiedene sätze welche sind das und wofür gelten sie jeweils? Normalsteuersatz % für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Ermäßigter Steuersatz 10% Darunter fallen Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.b.: Bücher); die Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.b.: Bahn, Straßenbahn, U-Bahn, Bus..) Steuerbefreiung 0% Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und Briefmarken; Vervollständige bitte die folgende Tabelle: Paketbeförderung; UST in % NETTO BRUTTO 1.345,80 269, , ,90 43,59 479,49,50 4,10 24, ,90 9,09 99,99 Eine Rechnung lautet auf 1260,- inklusive % USt. Berechne die USt in und den Nettobetrag! 1.260,- : 6 = 210,- USt 210,-. 5 = 1.050,- Nettobetrag