Controlling mit SAP WiSe 13/14

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1 Controlling mit SAP WiSe 13/14 Verena Springer und Cornelia Hojer Lehrstuhl für BWL Controlling Technische Universität München München,

2 Ihre Erwartungen an das Seminar 2

3 Agenda des heutigen Tages I. Vorstellung des Gesamtablaufs und Organisatorisches II. Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERP III. Fallstudie und Umsetzung in SAP 3

4 I. Vorstellung des Gesamtablaufs und Organisatorisches II. Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERP III. Fallstudie und Umsetzung in SAP 4

5 Das SAP-Seminar besteht aus zwei Teilen Controlling mit SAP WS 13/14 A. B. SAP-Präsenzkurs-Teil Beide Staffeln gemeinsam 60% der Gesamtnote Vortragsteil je Staffel getrennt 40% der Gesamtnote A. B. Dopplung des Kurses: 2 Staffeln à 30 Studenten je Staffel 5 Vortragsgruppen à 6 Studenten 5

6 In diesem Kurs werden wir eine komplexere Fallstudie zur Kosten- und Erlösrechnung in SAP umsetzen Controlling mit SAP WS 13/14 SAP-Präsenzkursteil (60%) A. B. Bestandteile: 1. Vorbereitende Aufgaben (bereits erledigt) 2. Fallstudie am PC in SAP im CIP-POOL der TUM (Z0510) als interaktiver Workshop Montag, , 09:00-17:00 Uhr Einführung in die Grundlagen von SAP, Besprechung der Fallstudie Dienstag, , 09:00-17:00 Uhr Grundlagen und Umsetzung der Kostenstellenrechnung in SAP Mittwoch, , 09:00-17:00 Uhr Grundlagen und Umsetzung der Produktkalkulation in SAP 3. Klausur 6

7 Die Bewertung erfolgt dabei durch eine abschließende 60-minütige Klausur am SAP-Präsenzkursteil (60%) A. B. Bestandteile: 1. Vorbereitende Aufgaben 2. Fallstudie am PC in SAP 3. Klausur Controlling mit SAP WS 13/14 60-minütige schriftliche Prüfung Inhalt: Inhalt des Kurses inkl. der theoretischen Grundlagen aus dem zugehörigen Buch Controlling mit SAP von Prof. Gunther Friedl (Einschränkung: Kapitel 6) Aufbau: a) Definitionsteil, b) leichter Transferteil c) komplexerer Transferteil Termin: Mo , h Uhr, Ort: 2750 Anmeldung auf TUMonline erforderlich! 7

8 Buch: Controlling mit SAP von Prof. Gunther Friedl Controlling mit SAP Autoren: Gunther Friedl, Christian Hilz, Burkhard Pedell Verlag: Springer; 6. Auflage (2012) Sprache: Deutsch ISBN-13: Jeder Gliederungspunkt wird (ausführlich) im Buch behandelt. Trotz Ausführlichkeit sind Mitdenken und Mitschreiben erforderlich und sinnvoll. Beispiele alter Klausuraufgaben mit Lösungsskizzen sind enthalten. 8

9 Eine regelmäßige Teilnahme am SAP-Präsenzkurs und eine Bearbeitung der vorbereitenden Aufgaben wird vorausgesetzt SAP-Präsenzkursteil (60%) A. B. Bestandteile: 1. Vorbereitende Aufgaben 2. Fallstudie am PC in SAP 3. Klausur Bewertung der Leistung (dieses Teils): Bewertung der Klausur (100%) Controlling mit SAP WS 13/14 Notenabzüge möglich bei unzureichender Bearbeitung der Vorbereitungsaufgaben oder Teilabwesenheit vom Präsenzkurs (Teilnahme an allen Seminartagen verpflichtend) 9

10 Diesen erstellen Sie in der Gruppe entlang vorgegebener Zwischenresultate in Abstimmung mit Ihrem Betreuer A. B. Vortragsteil (40%) Bestandteile: Controlling mit SAP WS 13/14 1. Erarbeitung und Präsentation der Vorträge in der Gruppe Pünktlich zu den Terminen für Entwurf und finale Version muss eine innerhalb der Gruppe abgestimmte Version an den Betreuer geschickt werden Die finale Version der Gesamtpräsentation muss ebenfalls an den Betreuer per geschickt werden Die Bearbeitungsdauer sind für die Gruppen beider Staffeln gleich 2. Case-Study Tag bei Bearing Point in München 10

11 Der zweite Teil des Seminars, der nach Ende beider Präsenzkurse beginnt, besteht aus der Erarbeitung eines Vortrags A. B. Vortragsteil (40%) Bestandteile: Controlling mit SAP WS 13/14 1. Erarbeitung der Vorträge in der Gruppe ab Bearbeitung eines Themas in einer Gruppe von 6 Studenten Erstellung des Vortrags entlang eines Mini-Meilensteinplans: I. Grobkonzept Entwurf: II. Einreichung Folien Final: III. Präsentation Vortrag: 25./

12 Die Präsentation erfolgt dann ebenfalls in der Gruppe am 25./ Controlling mit SAP WS 13/14 A. B. Vortragsteil (40%) Bestandteile: 1. Erarbeitung und Präsentation der Vorträge in der Gruppe Präsentationstag als Blocktag je Staffel (Raum: Seminarraum) 30-minütiger Vortrag pro Gruppe (5 Minuten/Gruppenmitglied) mit anschließender Diskussion und Feedback Termin: 25./ , 09:00-16:00 Uhr 2. Case-Study Tag bei Bearing Point in München 12

13 Es wird einen Case-Study Tag bei Bearing Point geben A. B. Controlling mit SAP WS 13/14 Vortragsteil (40%) Bestandteile: 1. Erarbeitung der Vorträge in der Gruppe 2. Case-Study Tag bei Bearing Point in München Erarbeitung eines Cases in Anleitung erfahrener Berater Termin: 17./ , 09:00-18:00 Uhr + Get-Together Ort: Erika-Mann-Straße 9, München Anwesenheitspflicht 13

14 Ihre Leistung wird sowohl während der Erarbeitung, beim Präsentieren und in der Mitarbeit bewertet A. B. Vortragsteil (40%) Bestandteile: Controlling mit SAP WS 13/14 1. Erarbeitung der Vorträge in der Gruppe 2. Case-Study Tag bei Bearing Point in München Bewertung der Leistung dieses Teils: Erarbeitung, Präsentation und Mitarbeit beim Vortrag (100%): sowohl als Gruppen- als auch Individualleistung; Abzüge insbesondere bei Nicht-Einhalten des Meilensteinplans 14

15 Für die Vorträge arbeiten Sie in Gruppen von sechs Personen zusammen wählen Sie Ihre Präferenzen aus fünf Themen I. SAP und seine Konkurrenten Unternehmensanalyse: Produktpolitik der SAP AG Umweltanalyse: Markt- und Wettbewerbsumfeld der SAP AG Drittprodukte als integraler Bestandteil der SAP-Lösungen II. SAP und aktuelle Trends Software as a service (SAAS) ERP-Lösungen von SAP und seinen Konkurrenten Mobile ERP: Moderne ERP-Lösungen für Smartphones, Tablets, etc. 15

16 Was sind Ihre Erwartungen an den Blockkurs? Antworten bisheriger Kurse: SAP Know-How Praktisches Arbeiten am SAP-System Verlust von Berührungsängsten Berufsqualifikation Kenntnis der Möglichkeiten, Grenzen und Eigenarten des Systems Controlling Expertise Vertiefung der Kostenrechnungsgrundlagen Besseres Verständnis der Kostenrechnung durch Auseinandersetzung der komplexeren Fallstudie auf Theorie-, Case- und SAP-Ebene Abwechslungsreicher Mix der Gesamtveranstaltung Was Sie nicht erwarteten sollten: Vollständiger Einblick in alle Bereiche und Facetten von SAP Problematik Wissensbreite vs. tiefe 16

17 Agenda des heutigen Tages I. Vorstellung des Gesamtablaufs und Organisatorisches II. Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERP III. Fallstudie und Umetzung in SAP 17

18 : Mio. EUR 1972: Unternehmensgründung SAP 1973: System RF: Finanzbuchhaltung 1975: System RM: Einkauf, Bestandsführung, Rechnungsprüfung 1977: 1. internationaler Kunde 2001: Mio. EUR 1980: eigenes Entwicklungszentrum 1981: System R/2 läuft stabil 2008: Mio. EUR Umsatz Mitarbeiter 1983: Produktionsplanung und steuerung (RM-PPS) 1986: 1. Geschäftsstelle in Düsseldorf 1988: Börsengang: Frankfurt 750DM / Aktie 1988: Erste Branchenlösung: RIVA 2001: 28 Tsd. 2008: 52 Tsd. Quelle: : 64 Tsd. 18

19 : Mio. EUR 1992: Markteinführung System R/3 1993: Partnerschaft mit Microsoft 1993: Entwicklungszentrum in Silicon Valley 1995: Joint Venture mit dt. Telekom: Branchenlösung 1998: Börsengang: New York 59,74$/Aktie 2001: Mio. EUR 2008: Mio. EUR Umsatz : Business One 2004: SAP-NetWeaver-Technologie erreicht Marktreife 2004: Einführung mysap ERP 2008: Übernahme Business Objects 2009: Business ByDesign Verkaufsstart: : Übernahme von Sybase 2011: Einführung der SAP HANA Plattform 2012: Übernahme des Cloud-Computing Spezialisten SuccessFactors Quelle: : 28 Tsd. Mitarbeiter 2008: 52 Tsd. 2012: 64 Tsd. 19

20 Historische Entwicklung Börsengang Frankfurt 1988 Börsengang New York 1998 Mitglied des DJ STOXX50 (2003) und des DJ EURO STOXX50 (2004) SAP-HANA Cloud-Services R/1 Mitglied des ,3 Mio. Umsatz 9 Mitarbeiter R/2 Mainframe 5,1 Mio. Umsatz 60 Mitarbeiter 50 Kunden in 2 Ländern R/3 Client Server 424 Mio. Umsatz Mitarbeiter Kunden in 35 Ländern mysap.com One-Step- Business 6,3 Mrd. Umsatz Mitarbeiter Kunden in 120 Ländern SAP Business Suite SAP NetWeaver Enterprise SOA (service-oriented architecture) 9,4 Mrd. Umsatz Mitarbeiter Kunden in über 120 Ländern 16,2 Mrd. Umsatz Mitarbeiter Kunden in 188 Ländern / / /2012 Quelle: SAP AG 20

21 SAP Business Suite Product Lifecycle Management (PLM) Supplier Relationship Management (SRM) Enterprise Resource Planning (ERP) Supply Chain Management (SCM) Customer Relationship Management (CRM) SAP NetWeaver Quelle: 21

22 ERP Software Umsätze nach Lösungen Enterprise Ressource Planning (ERP) 38% Product Lifecycle Management (PLM) 5,5% Customer Relationship Management (CRM) 20% Sonstige 5,5% Supplier Relationsship Management (SRM) 5,5% Supply Chain Management (SCM) 16% Business Intelligence (BI) 9% SAP ERP und SAP CRM generieren über 50% der softwarebezogenen Umsätze 2008 erzielte SAP laut BARC 110 Mio. Umsatz mit Business Intelligence Lösungen nach wie vor der Kernmarkt für SAP. 22

23 Marktanteile im Markt für Core Enterprise Applications 1 SAP und seine Konkurrenten in den jeweiligen Segmenten Andere Microsoft Infor SAGE Oracle SAP Enterprise Resource Planning Andere Manhattan Associates Ariba JDA Software SAP Supply Chain Management Andere Amdocs Microsoft Oracle Salesforce Dassault Systems SAP Customer Relationship Management Andere PTC Autodesk Oracle Siemens PLM SAS Institute Product Lifecycle Management Business Intelligence, Analytics & Performance Management SAP Marktanteil 25% 20% 19% 22,5% 24% SAP Andere Microsoft IBM Oracle SAP SAP trifft in jedem Segment auf andere Wettbewerber Oracle und Microsoft sind die einzigen Unternehmen, die neben SAP in mehreren Segmenten zu den wichtigsten Anbietern gehören Nach eigenen Angaben erreichte SAP im Jahr 2008 einen Gesamtmarktanteil von 32,8% 1 SAP grenzt seinen Markt unter dem Begriff Core Enterprise Applications ab, andere Quellen verwenden synonym u.a. Bezeichnungen wie Unternehmenssoftware, Businesssoftware, Enterprise-Software 2 Gartner

24 Einordnung von SAP ERP Software * Systemsoftware Anwendungssoftware Standardsoftware Individualsoftware Betriebssysteme Übersetzungsprogramme Dienstprogramme andere Funktionsübergreifende Standardsoftware Grafik Datenbank Funktionsbezogene Standardsoftware Computer Aided Design Buchhaltung Textverarbeitung Tabellenkalkulation Produktionsplanung und -steuerung Branchensoftware Verkehrsplanungssysteme Reisevertriebssysteme Klinikadministration Reklamationsbearbeitung Gepäcksortiersteuerung andere andere andere andere * in Anlehnung an Mertens et al., Grundzüge der Wirtschaftsinformatik, 5. neubearb. Auflage, Berlin, (1998) Integrierte bwl. Standardanwendungssoftware (z.b. SAP R/3) 24

25 Daten- und Funktionsintegration Unternehmen 1 Unternehmen 2 Beschaf -fung Absatz Beschaf -fung Produktion Produktion Absatz SAP R/3 mysap.com SAP R/3 Daten- und Funktionsintegration über die gesamte Wertschöpfungskette eines Unternehmens Unternehmensübergreifende Koppelung durch mysap.com 25

26 Struktureller Aufbau von SAP ERP SAP ERP Betriebswirtschaftliche Anwendungsbereiche Logistik Personalwirtschaft Rechnungswesen Module FI TR EC CO IM PS IS-RE Komponenten Innenaufträge KAR KSR PKR PKC EMR PCR Teilkomponenten Produktkostenplanung Kostenträgerrechnung Gegenstand des Kurses 26

27 Organisationsstrukturen eines Unternehmens Organisationsstrukturen Vertrieb Produktion, Logistik Buchhaltung Kostenrechnung Personal Organisationseinheiten: Buchungskreis Gesellschaft Geschäftsbereich Organisationseinheiten: Kostenrechnungskreis Ergebnisbereich 27

28 Mandant als übergeordnete Einheit Ein Mandant ist eine aus einer oder mehreren selbständig bilanzierenden Einheiten (=Buchungskreise) bestehende Unternehmung. Allgemeine Daten, die von allen Organisationsstrukturen der Unternehmung genutzt werden, werden im Mandanten abgelegt. Beispiele für solche Daten: Anschriften von Kreditoren oder Debitoren In der Regel: Mandantenebene = Ebene des Konzerns 28

29 Organisationseinheiten der Buchhaltung A. B. C. Buchungskreis Gesellschaft Geschäftsbereich 29

30 Buchungskreis Mindest- und gleichzeitig Hauptorganisationseinheit der Buchhaltung (alle anderen optional) Je Mandant können mehrere, es muss jedoch mindestens einer eingerichtet werden Kleinste organisatorische Einheit des externen Rechnungswesens Abbildung einer vollständigen in sich abgeschlossenen Buchhaltung Erfassung aller buchungspflichtigen Ereignisse und Erstellung aller Nachweise für einen gesetzlichen Einzelabschluss A. B. Gesellschaft C. Buchungskreis Geschäftsbereich 30

31 Gesellschaft Organisationseinheit, für die ein Konzernabschluss aufzustellen ist Kann einen oder mehrere Buchungskreise umfassen Buchungskreise einer Gesellschaft müssen mit demselben Kontenplan und Geschäftsjahr, können aber mit unterschiedlichen Währungen arbeiten Optionale Organisationseinheit; nur, wenn Konsolidierung erforderlich Bilanz und GuV werden zunächst auf Buchungskreisebene erstellt; wenn Gesellschaft definiert wurde, dann auch auf Gesellschaftsebene möglich A. B. Gesellschaft C. Buchungskreis Geschäftsbereich 31

32 Geschäftsbereich Organisatorische Einheit, die einem abgegrenzten Tätigkeits- oder Verantwortungsbereich im Unternehmen entspricht Zweck: unternehmensexterne Segmentberichterstattung interne Steuerung und Kontrolle wichtiger Tätigkeitsfelder ( interne Bilanz und GuV) Voraussetzung: Mitkontierung des Geschäftsbereichs bei allen Buchungen des Finanzwesens A. B. Gesellschaft C. Buchungskreis Geschäftsbereich 32

33 Organisationseinheiten der Kostenrechnung A. B. Kostenrechnungskreis Ergebnisbereich 33

34 Kostenrechnungskreis In sich geschlossene Organisationseinheit eines Konzerns, für die eine vollständige, in sich geschlossene Kostenrechnung durchgeführt werden kann. Je Kostenrechnungskreis mindestens ein Buchungskreis; wenn mehrere Buchungskreise, dann selber Kontenplan 1:n Kostenrechnungskreis Buchungskreise A. B. KRK Erg.bereich 34

35 Ergebnisbereich Stellt einen Teil eines Unternehmens dar, für welchen eine einheitliche Segmentierung des Absatzmarktes vorliegt Ergebnisausweis für einzelne Segmente durch Gegenüberstellung von Kosten- und Erlösen Mehrere Kostenrechnungskreise können einem Ergebnisbereich zugewiesen werden A. B. KRK Erg.bereich 35

36 Beziehungen Mandant 1:n 1:n 1:n 1:n 1:n 1:n Geschäftsbereich Buchungskreis Kostenrechnungskreis Ergebnisbereich 36

37 Beispiel: Die WheelerSAP AG Hard Facts: 4 Landesgesellschaften Europa: Deutschland und Spanien Nordamerika: Kanada und USA 3 Geschäftsbereiche PKW Maschinenbau Fahrrad Annahmen Deutschland und USA deutlich umsatzstärker Die Landesgesellschaften sind in den verschiedenen Geschäftsbereichen tätig Starke Leistungsverflechtung zwischen den Landesgesellschaften 37

38 Die WheelerSAP AG aus FI-Sicht Buchungskreis 4000 (Kanada) Fahrrad Buchungskreis 1000 (GER) Maschinenbau PKW Buchungskreis 3000 (USA) Maschinenbau Fahrrad PKW Buchungskreis 2000 (Spanien) Fahrrad PKW Geschäftsbereiche (->Buchungskreisunabhängig) PKW Maschinenbau Fahrräder 38

39 Mögliche Gestaltungen der Kostenrechnung Zwei Extrema Parallele Lösung Zentrale Lösung KRK 3000 (USA) KRK 4000 (Kanada) KRK 2000 (Spanien) KRK 1000 (Deutschland) Kostenrechnungskreis 1000 (Global) Buchungskreis 4000 Buchungskreis 1000 Buchungskreis 4000 (Kanada) Buchungskreis 1000 (GER) Buchungskreis 3000 Buchungskreis 2000 Buchungskreis 3000 (USA) Buchungskreis 2000 (Spanien) Enormer Aufwand für Konzernkostenrechnung Bedürfnisse der LG unberücksichtigt 39

40 Häufig gibt es Mischvarianten Zusammenfassungen von Clustern Ergebnisbereich Kostenrechnungskreis 2000 (Nordamerika) -> USD Kostenrechnungskreis 1000 (Europa) -> EUR Buchungskreis 4000 (Kanada) -> KAN Buchungskreis 1000 (Deutschland) -> EUR Buchungskreis 3000 (USA) -> USD Buchungskreis 2000 (Spanien) -> EUR 40

41 Kurze Wiederholung - Begriffsabgrenzungen Einzelkosten vs. Gemeinkosten Variable vs. Fixe Kosten Primäre vs. Sekundäre Kosten Vollkosten- vs. Teilkostenrechnung 41

42 Einteilung von Kosten Zurechenbarkeit Einzelkosten Gemeinkosten auf Produkteinheit unechte echte Gemeinkosten Gemeinkosten Veränderlichkeit bei variable Kosten fixe Kosten Beschäftigungsänderungen Beispiele Kosten für Werkstoffe Kosten für Kosten des Kosten der Produktart (außer bei Hilfsstoffe Kuppelprozesses und Produktgruppe Kuppelprozessen) Verpackungskosten Kosten für Kosten für Kosten der Fertigungs- Energie und Energie und vorbereitung und Provisionen Betriebsstoffe Betriebsstoffe Betriebsleitung bei Leontief- bei mehr- Produktions- dimensionalen Abschreibungen funktionen Kostenfunktionen Lohnkosten Quelle: Schweitzer/Küpper (2003), S

43 Kosten- und Erlösrechnung Eine kurze Wiederholung Struktur Vollkostenrechnung Produktkostenkalkulation Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung Produktkostenkalkulation Gemeinkosten Gemeinkosten Gemeinkosten Materialeinzelkosten Materialgemeinkosten Einzelkosten Einzelkosten Fertigungseinzelkosten Fertigungsgemeinkosten Herstellkosten In der Kostenartenrechnung wird untersucht, welche Kosten angefallen sind Die Kostenstellenrechnung zeigt, wo die Kosten angefallen sind Die Kostenträgerrechnung zeigt, wofür Kosten angefallen sind Verwaltungs- & Vertriebskosten Selbstkosten Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S. 62 ff. 43

44 Kosten- und Erlösrechnung Eine kurze Wiederholung Struktur Teilkostenrechnung Deckungsbeitragsrechnung Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung Fixe Gemeinkosten Fixe Gemeinkosten Ergebnisrechnung (z.b. Deckungsbeitragsrechnung) Variable Gemeinkosten Variable Gemeinkosten Variable Gemeinkosten Erlöse - variable Selbstkosten Einzelkosten Einzelkosten = Deckungsbeitrag I -fixekosten = Unternehmenserfolg Erlösrechnung Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S. 62 ff. 44

45 Kosten- und Erlösrechnung Eine kurze Wiederholung Kosten- & Erlösrechnung in ERP Kostenartenrechnung Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung Ergebnis- und Marktsegmentrechnung Erlösrechnung (Financial Accounting) (Materials Management) (Human Ressources) (Asset Accounting) FI MM HR AA Fixe Gemeinkosten Variable Gemeinkosten Einzelkosten Fixe Gemeinkosten Variable Gemeinkosten Variable Gemeinkosten Einzelkosten variable Selbstkosten Erlöse Währungsdifferenzen PP (Production Planning) SD (Sales and Distribution) CO-OM CO-PC CO-PA Gemeinkostencontrolling (Overhead Cost Management) Produktkostencontrolling (Product Costing) Ergebnis- und Marktsegmentrechnung (Profitability Analysis) CO-OM 45

46 I. Vorstellung des Gesamtablaufs und Organisatorisches II. Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERP III. Fallstudie und Umsetzung in SAP 46

47 Logindaten für SAP Login Mandant Buchungskreis SAP BK10 SAP BK11 SAP BK12 SAP BK14 SAP BK15 SAP BK16 SAP BK17 BK 13 nicht verwenden! Passwort: vespa50 SAP BK10 SAP BK11 SAP BK12 SAP BK14 SAP BK15 SAP BK16 SAP BK17 BK 13 nicht verwenden! SAP BK10 SAP BK11 SAP BK12 SAP BK14 SAP BK15 SAP BK16 BK 13 nicht verwenden! 47

48 Fallstudie und Umsetzung in SAP Detaillierte Behandlung und Erarbeitung in strukturierter Vorgehensweise Detaillierte Bearbeitung Fallstudie zu den Zierbrunnen mit klarer Trennung zwischen den Dimensionen und Einordnung in der Gesamtprozess 1. Strukturierte Dreiteilung 2. Einordnung in Gesamtprozess Theorie A B C Vorstellung der theoretischen Grundlagen Case Betrachtung der Aufgabe des bearbeiteten Cases SAP Darstellung der praktischen Umsetzung in SAP A Tag 1: Kostenstellenrechnung B Tag 2: Kostenträgerrechnung C Tag 3: Ergebnisrechnung 48

49 Theorie Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht Möglichst verursachungsgerechte Verrechnung der Kosten angestrebt: Eindeutige Zurechenbarkeit der primären Gemeinkosten o Kostenstelleneinzelkosten (gleichzeitig Kostenträgergemeinkosten) o Voraussetzung für verursachungsgerechte Zuordnung: nach Kostenstellen getrennte Erfassung auf Kostenartenebene o Erfolgt mit integrierten IT-Systemen bereits in der Finanzbuchhaltung Verzicht auf Zurechnung aus Wirtschaftlichkeitsgründen o Unechte Kostenstellengemeinkosten Keine eindeutige Zurechenbarkeit o Echte Kostenstellengemeinkosten o Schlüsselung nach Bezugsgrößen (Kostenschlüssel) Mengenschlüssel (z.b. Arbeitsstunden) Wertschlüssel (z.b. Wert der Betriebsmittel einer Kostenstelle) o i.d.r. je Kostenart nur ein Kostenschüssel o Proportionaler Zusammenhang zwischen Kostenschlüssel und Kostenverursachung unterstellt Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S

50 Case Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt Fertigungslöhne Gehälter Raumkosten Maschinenmieten Gesamt

51 SAP Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht Welche Informationen benötigt SAP für die richtige Erfassung der primären Gemeinkosten? Quelle: Schweitzer/Küpper (2003), S

52 SAP Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht Welche Informationen benötigt SAP für die richtige Erfassung der primären Gemeinkosten? Übergeordnete Organisationseinheiten wie Buchungskreis, Kostenrechnungskreis Zuordnung der Organisationseinheit Anlage Stammdaten zu primären und sekundären Kostenarten Kostenstellenhierarchie Kosteninformationen Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt Fertigungslöhne Kostenart Kostenstelle Betrag etc. Quelle: Schweitzer/Küpper (2003), S Gehälter Raumkosten Maschinenmieten Gesamt

53 SAP Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht Für die Erfassung der Primärkosten sind zwei Schritte in SAP von Nöten Erstellen einer Durchführung der Buchungen Kostenstellenhierarchie Anlage von Knoten Einpflegen der Buchungssätze mit Anlage und Zuordnungen von Kostenstellen Knoten Vorkostenstelle Kostenstelle Allgemeine Kostenstelle Energie Datum Sollkonto Habenkonto Betrag Kostenstelle etc. Spiegeln die Kostenarten wider Produktionskostenstelle Verwaltung/ Vertrieb Material Brennerei Fräserei Verwaltung/ Vertrieb Quelle: Schweitzer/Küpper (2003), S

54 Theorie Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Nach der Verteilung der primären Gemeinkosten auf die Kostenstellen werden die innerbetrieblichen Leistungsverflechtungen zwischen den Kostenstellen abgebildet Verrechnung derjenigen Leistungen, die von einer Kostenstelle für eine andere Kostenstelle erbracht werden (z.b. Energie eines betriebseigenen Kraftwerks) In allen Fällen handelt es sich um Leistungen, die innerhalb des Unternehmens erbracht und dort auch wieder eingesetzt werden Benötigte Inputdaten für die Durchführung sämtlicher Verfahren: o Primäre Gemeinkosten je Kostenstelle o Mengengerüst der Leistungsbeziehungen zwischen den Kostenstellen Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S

55 Theorie Verfahren der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung Verfahren der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung Einzelkostenverfahren Kostenstellenumlageverfahren Kostenstellenausgleichsverfahren Kostenträgerverfahren Blockumlage Gutschrift- Lastschrift- Verfahren Treppenumlage Iteratives Verfahren Gleichungsverfahren Quelle: Schweitzer/Küpper, S

56 Theorie Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Auswahl eines geeigneten Verfahrens der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung abhängig von der Art der innerbetrieblichen Leistungsverflechtung: o Einseitig: o Gegenseitig: Leistungsströme zwischen den Kostenstellen erfolgen nur in eine Richtung. Gegenseitige Belieferung von Kostenstellen Gegenseitigen Leistungsaustausch bilden die sogenannten Kostenstellenausgleichsverfahren ab (z.b. Gleichungsverfahren) Konto einer Vorkostenstelle: Soll Vorkostenstelle Haben Primäre Gemeinkosten Belastungen für Leistungsinanspruchnahmen von anderen Kostenstellen Entlastung für Leistungsabgaben anderer Kostenstellen Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S

57 Case Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Ausgangslage Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt Fertigungslöhne Gehälter Raumkosten Maschinenmieten Gesamt Leistungsbez. Vorkostenstellen Endkostenstellen (von/an) Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt Allg. Kst. [h] Energie [kwh]

58 Case Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Aufgabe 1.1. Führen Sie die innerbetriebliche Leistungsverrechnung mit Hilfe des mathematischen Verfahrens (Gleichungsverfahren) durch. 58

59 Case Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen 59

60 Case Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Nach Durchführung der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung sind alle Vorkostenstellen entlastet Allg. KSt Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt prim. GK , , , , , ,00 Umlage allg. KSt , , , , , ,33 Umlage Energie 6.093, , , ,33 0,00 0,00 prim. + sek. GK 0,00 0, , , , ,33 sekundäre Kosten 60

61 SAP Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Welche Informationen benötigt SAP für die Durchführung einer innerbetrieblichen Leistungsverrechnung? 61

62 SAP Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen Welche Schritte sind in SAP zur Durchführung der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung notwendig? Anlage Leistungsarten Anlage Verrechnungskostenarten Vorkostenstelle KA KA Endkostenstelle KA KA Anlage der Leistungsarten mit Leistungseinheit (z.b. H) Verrechnungskostenart etc. Kopplung Leistungsart und Kostenstelle Kopplung von Leistungsart und Kostenstelle erfolgt über Plantarif Leistungsart z.b.: Energie (kwh) Kostenstelle Plantarif z.b.: 1 kwh kostet 40 Cent Preis Welche Kostenstelle erbringt welche Leistungsart Erfassung Ist-Beziehungen Eingabe der mengenmäßigen Leistungsbeziehungen zwischen den Kostenstellen Ermittlung Isttarif Splittung: Verteilung der Kosten pro Kostenstelle auf Leistungsarten Isttarifermittlung: Verrechnung der innerbetrieblichen Leistungen zu Gleichgewichtspreisen auf die Endkostenstellen 62

63 Theorie Kalkulation: Zurechnung der anfallenden Kosten auf Produkte Kostenträgerstückrechnung Kalkulation = Erfassung der im Produktionsprozess anfallenden Kosten und Zurechnung zu Produkten Verwendung der Informationen aus der Kalkulation: Planung Kontrolle Dokumentation Produktionsprogramm Beschaffungsentscheidungen Absatz- und Listenpreise Kostenkontrolle Erfolgskontrolle Bestandsbewertung Ergebnisse der Kalkulation: Herstellkosten = Materialkosten + Fertigungskosten Selbstkosten = Herstellkosten + Verwaltungskosten + Vertriebskosten Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S

64 Theorie Einordnung und Grundschema der Zuschlagskalkulation 1. Einordnung 2. Grundschema Kalkulationsverfahren Kalkulation von Kuppelprodukten Divisionsrechnung Äquivalenzziffernrechnung Zuschlagsrechnung Maschinensatzrechnung Materialeinzelkosten Materialkosten Materialgemeinkosten Fertigungslohn Herstell Fertigungsgemein -kosten -kosten Fertigungskosten Sondereinzelkosten der Fertigung Verwaltungsgemeinkosten Vertriebsgemeinkosten Sondereinzelkosten des Vertriebs Selbstkosten Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010), S

65 Case Produktkalkulation: Bestimmung der Einzelkosten und Gemeinkosten-zuschlagssätze Angaben Aufgabe 1.2 Führen Sie eine differenzierte Zuschlagskalkulation für Ihre Produkte durch A. Angaben zu Material-Einzelkosten B. Angaben zu Fertigungseinzelkosten Mengen Adelheid Bertha Cilli Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen Absatzmenge Holzverbrauch pro Stück [kg] Tonverbrauch pro Stück [kg] 1 0,5 2,5 Allg. Kst. Energie Fräserei Brenn. Material Vw/Vt Fertigungsl Gehälter Raumkosten Masch.Mieten Gesamt Einkaufspreise Holz Ton pro kg 2,- 4,- Leistungsbez. Vorkostenstellen Endkostenstellen (von/an) Allg. Kst. Energie Fräserei Brenn. Material Vw/Vt Allg. Kst. [h] Energie [kwh] Bearbeitungszeit je Stück Adelheid Bertha Cilli Fräserei [h] 0,06 0,004 0,3 Brennerei [h] 0,012 0,004 0,1 65

66 Case Produktkalkulation: Bestimmung der Einzelkosten und Gemeinkosten-zuschlagssätze Angaben 66

67 Case Produktkalkulation: Bestimmung der Einzelkosten und Gemeinkosten-zuschlagssätze Angaben 67

68 Case Produktkalkulation: Darstellung der Zuschlagssätze und der daraus resultierenden Zuschlagskalkulation A Zuschlagssätze B Zuschlagskalkulation Prim. + sek. GK Zuschlagsbasis Zuschlagssatz Fräserei Brennerei Material Vw/Vt , ,00 [Fertigungs -löhne] , ,00 [Fertigungs löhne] , ,00 [Materialkosten] , ,67 [gesamte Herstellkosten] 1,14 0,28 0,19 0,03 114,32 % 27,97 % 18,91 % 3,42 % A B C MEK 8,00 4,00 20,00 MGK (18,91%) 1,51 0,76 3,78 FEK Fräs 6,00 0,40 30,00 FGK Fräs (114,32%) 6,86 0,46 34,30 FEK Brenn 9,12 3,04 76,00 FGK Brenn (27,97%) 2,55 0,85 21,25 HK 34,04 9,50 185,33 VwVtGK (3,42%) 1,16 0,33 6,34 Selbstkosten 35,21 9,83 191,67 68

69 SAP Produktkalkulation: Welche Informationen werden in SAP benötigt, um die Selbstkosten zu bestimmen 69

70 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Anlage Materialstammsätze für Einsatzgüter Anlage Materialstammsätze für Fertigprodukte Anlage von Stücklisten Anlage von Arbeitsplätzen Anlage von Leistungsarten Anlage von Verrechnungskostenarten Anlage von Plantarifen Zuschlagsbasen definieren Prozentuale Zuschlagssätze definieren Entlastungen definieren Kalkulation mit Mengengerüst Freigabe der Erzeugniskalkulation Vormerkung der Fortschreibung Freigabe der Fortschreibung Anlage von Arbeitsplänen Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 97 ff. 70

71 SAP Produktkalkulation: SAP unterscheidet zwischen einer Produktkalkulation und einer Kostenträgerrechnung A Produktkalkulation B Kostenträgerrechung Auftragsneutral, d.h. es liegt noch kein konkreter Kundenauftrag vor Es handelt sich nur um die Kalkulation eines Musterproduktes Es findet keine Entlastung der Endkostenstellen statt Ergebnis der Produktkalkulation wird im Materialstamm als Standardpreis eingestellt Auftragsbezogen, d.h. ein Kunde und eine Bestellmenge sind notwendig Es handelt sich um einen konkreten Istlauf Es findet eine Entlastung der Endkostenstellen statt Rückgriff auf den Standardpreis aus dem Materialstamm Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S

72 SAP Produktkalkulation: Mengengerüst, Berechnung und zeitlicher Ablauf der Produktkalkulation und Kostenträgerrechnung A Mengengerüst und Berechnung B Zeitlicher Ablauf Kosten Mengengerüst Bewertung Materialeinzelkosten Stückliste Standardpreis der Einsatzgüter Vorbereitende Tätigkeiten (1) Kalkulation durchführen (2) Materialgemeinkosten Fertigungseinzelkosten Fertigungsgemeinkosten Herstellkosten Verwaltungs- und Vertriebskosten Selbstkosten Zuschlagssatz auf Materialkosten Arbeitsplan Plantarif der Arbeitsplätze Zuschlagssatz auf Fertigungseinzelkosten Summe Zuschlagssatz auf Herstellkosten Summe Entscheidung über Produktion Materialstamm Stückliste Arbeitsplan Als Standardpreis in den Materialstamm Kalk.schema Kalk.variante Kalkulation durchführen mit Mengengerüst Selbstkosten t (Übertrag) (3) Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S

73 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Materialeinzelkosten bestimmen HXX TXX Bewertung: Materialstamm: HXX TXX Preis 2,- 4,- Kostenart Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Anlage Materialkostensätze für Einsatzgüter Bezeichnung: HXX, TXX Materialart Anlage Materialstammsätze für Fertigprodukte Bezeichnung: AXX, BXX, CXX Materialart Bewertungsklasse Preis etc. Verknüpfung von Einsatzgütern und Endprodukten über Stücklisten Bestimmung der MEK Menge: Stückliste: AXX 1 4, ,- = 8,- Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 97 ff. 73

74 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Fertigungseinzelkosten bestimmen Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Anlage Verrechnungskostenarten Anlage Leistungsarten Pflege Plantarif Anlegen von Arbeitsplätzen Arbeitsplatz Anlage Arbeitsplatz Anlage Arbeitspläne direkte Kostenstelle Plantarif direkt Direkte Kopplung (A) Indirekter Bezug zwischen Arbeitsplatz und Leistungsart (LA) LA anlegen Verr.-KA anlegen Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 97 ff. 74

75 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Zuschlagskalkulation anlegen Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Zuschlagsbasen definieren Kalkulationsschema Kostenarten für Basen-Berechnung Zuschlagssätze einpflegen Entlastungen definieren Kostenart Kostenstelle Zeile Basis Zuschlag Bezeichnung Von Bis Entlastung 10 B000 Material 20 C030 GK-Material/BuKrs 10 E01 30 B009 FL Fräserei 40 C034 GK Fräserei 30 E11 50 B011 FL Brennerei 60 C036 GK Brennerei 50 E12 70 Herstellkosten GK-Verwaltung/ 80 C E03 BuKrs 90 Selbstkosten Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 97 ff. 75

76 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Echte Produktkalkulation Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Zusammenfassende Datenflüsse bei der Erstellung der Produktkalkulation Materialeinsatz: Stückliste Standardpreis aus Materialstamm Bewertungsklasse hinterlegt Fertigungslöhne: Arbeitspläne dahinter steht die KA Arbeitsplatz Schema zur Produktkalk. B001 B009 C030 MEK MGK FEK.. E01 GK-Zuschlagssätze: Manuelle Festlegung KA werden nicht benötigt (da keine Entlastung stattfindet) Entlastung: nur bei Istbuchungen KST werden von GK entlastet LA Verrechnungskostenart Plantarif Entlastungskostenart Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S

77 SAP Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten Übernahme in Materialstamm Materialeinzelkosten bestimmen Fertigungseinzelkosten bestimmen Zuschlagskalkulation anlegen Echte Produktkalkulation Übernahme in Materialstamm Die kalkulierten Selbstkosten werden als Standardpreis in den Materialstamm der Endprodukte übernommen In der Kostenträgerrechnung wird bei einem konkreten Kundenauftrag nicht der Preis dieses Produktes kontrolliert, sondern auf den Standardpreis im Materialstamm zurückgegriffen 3 Schritte sind notwendig Freigabe der Erzeugniskalkulation Vormerkung der Fortschreibung Freigabe der Fortschreibung Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 97 ff. 77

78 78

79 Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Theorie Periodenerfolgsrechnungen können sich durch verschiedene Gliederungen der Kosten (Gesamt- vs. Umsatzkostenverfahren) und nach dem Umfang der Kostenerfassung (Voll- vs. Teilkostenbasis) unterscheiden A Gesamtkostenverfahren auf Vollund Teilkostenbasis B Umsatzkostenverfahren auf Vollund Teilkostenbasis Voll-Kostenrechnung Teil-Kostenrechnung Voll-Kostenrechnung Teil-Kostenrechnung Gesamtkosten (gegl. nach Kostenarten) Herstellkosten der Bestandsminderung (inkl. Fixkostenanteil) Umsatzerlöse (gegl. nach Produktarten) Herstellkosten der Bestandsmehrung (inkl. Fixkostenanteil) Variable Kosten (gegl. nach Kostenarten) Fixkostenblock Variable Herstellkosten der Bestandsminderung Umsatzerlöse (gegl. nach Produktarten) Variable Herstellkosten der Bestandsmehrung Gesamte Selbstkosten der abgesetzten Produkte (gegl. nach Produktarten) Umsatzerlöse (gegl. nach Produktarten) Variable Selbstkosten der abgesetzten Produkte (gegl. nach Produktarten) Fixkostenblock Umsatzerlöse (gegl. nach Produktarten) Betriebsgewinn Betriebsverlust Betriebsgewinn Betriebsverlust Betriebsgewinn Betriebsverlust Betriebsgewinn Betriebsverlust Vor- und Nachteile: (+) Kostenarten sichtbar Hinweis: Bestandsveränderung immer nur zu HK (d.h. Verw./Vt.-GK nur auf abgesetzte Produktmengen!) (+) Übernahme direkt aus der Finanzbuchhaltung möglich (-) Bestandsaufnahme an Halb- und Fertigerzeugnissen nötig (wegen Kosten der Bestandsänderung) (-) Erfolgsbeiträge von Produktgruppen nicht sichtbar keine produktorientierte Erfolgsanalyse möglich (-) auch hier Kostenträgerstückrechnung erforderlich für Bestandsbewertung Vor- und Nachteile: (+) Erfolgsbeiträge je Produktgruppe sichtbar (+) keine Bestandsaufnahme erforderlich (-) nicht in Finanzbuchhaltung integrierbar [(-) Kostenträgerstückrechnung erforderlich] Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 146/148 79

80 Theorie Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Stellt man das Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis in Staffelform (anstatt in Kontenform) dar, erhält man eine Deckungsbeitragsrechnung Abhängig von der Untergliederung des Fixkostenblocks eine einstufige oder mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung A Einstufige Deckungsbeitragsrechnung B Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung Produkte A B C Erlöse Variable Kosten Deckungsbeitrag DB der Unternehmung - Fixkosten Kalk. Periodenerfolg Produktgruppe A & C B Produkte A C B Erlöse Variable Kosten Deckungsbeitrag I Produktfixkosten Deckungsbeitrag II DB II jeder Produktgruppe -Produktgruppenfixkosten Deckungsbeitrag III DB III der Unternehmung - Unternehmensfixkosten Kalk. Periodenerfolg Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 149/150 80

81 Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Case Aufgabe 2.1. Führen Sie eine Periodenerfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis durch 81

82 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt 82

83 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Aufgabe 2.1. Führen Sie eine Periodenerfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis durch Lösung Erlöse Var. Selbstkosten Fixkosten A B C Absatzmengen Stückerlöse 40,00 20,00 140,00 Gesamterlöse A B C MEK 8,00 4,00 20,00 FEK (Fert.) 6,00 0,40 30,00 FEK (Brenn.) 9,12 3,04 76,00 Var. SK je Stück 23,12 7,44 126,00 Absatzmengen Var. SK ja Prod.Art Materialeinzelkosten Kostenstellenkosten Gesamtkosten Variable Selbstkosten Fixkosten

84 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Aufgabe 2.1. Führen Sie eine Periodenerfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis durch Lösung Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis Variable Selbstkosten der abgesetzten Menge Erlöse A ,00 A ,00 B ,00 B ,00 C ,00 C ,00 Fixkosten ,00 Gewinn , , ,00 84

85 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Aufgabe Deckungsbeitragsrechnung Aufgabe 3.1. Führen Sie eine mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung durch 85

86 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Aufgabe Deckungsbeitragsrechnung 86

87 Case Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Aufgabe Deckungsbeitragsrechnung Aufgabe 3.1. Führen Sie eine mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung durch Lösung A Zuteilung von Gehälter und Miete B Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung Umlage der Gehälter von Fräserei und Brennerei (50.000,00 ) im Verhältnis: A : B : C = 1 : 1 : 3 A B C Produktfixkosten monatliche Maschinenmiete für eine Poliermaschine zur Produktion von A und C : ,- Produktgruppenfixkosten A C Produktgruppe A & C B Produkte A C B Erlöse Variable Kosten Deckungsbeitrag I Produktfixkosten Deckungsbeitrag II DB II jeder Produktgruppe -Produktgruppenfixkosten Deckungsbeitrag III DB III der Unternehmung - Unternehmensfixkosten Kalk. Periodenerfolg

88 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Welche Informationen benötigt SAP für die Durchführung der Periodenerfolgsrechnung? 88

89 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte 1. Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in Ergebnisrechnung buchen Anlage eigener, benutzerdefinierter Formulare Anlage eines Berichts Zuordnung von Artikeln zu Artikelgruppen Zuordnung von Artikeln zu einer bestimmten Kalkulationsauswahl Buchung der Artikel in den Bestand Anlage eines Sofortauftrags Kommissionierung Erstellen der Faktura Umlagezyklus Produktfixkosten Umlagezyklus Produktgruppenfixkosten Umlagezyklus Unternehmensfixkosten 89

90 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte Produkt AXX BXX CXX AXX+CXX Gesamt Erlöse - va. Kosten DB I - ProduktFK DB II - Produktgr.FK 2 Wertfelder Merkmale 1 Kriterien zur Bildung von Ergebnisobjekten, z.b: Kunde, Produkt, Artikel, Artikelgruppe Merkmalswerte 4 Konkrete Ausprägung der Merkmale 1 2 Merkmale sind Kriterien zur Bildung von Ergebnisobjekten und dienen der Differenzierung und Aggregation von Werten oder Mengen, z.b: Kunde Wertfelder dienen der Speicherung von Mengen und Werten nach Kategorien, z.b: Kundenauftragsmenge DB III - UnternehmensFK 7 Rechenschema Speicherung von Mengen und Werten nach gewünschten Kategorien, z.b: Erlöse, var. SK, Unternehmensfixkosten bei Verbuchung von Geschäftsvorfällen müssen die Wertfelder bereits existieren 3 Ableitungsstrategie/Ableitungsregel Aggregation von Merkmalswerten - Artikel A+C zu Produktgruppe SOP - Artikel A+B+C zu Produkthierarchie Aggregation von Wertfeldern z.b: gesamte FK = Produkt FK + Produktgruppen FK + Unternehmens FK 5 Unternehmenserfolg Ableitungsregel 3 4 In der Standardableitungsstrategie sind sämtliche Abhängigkeiten zwischen Merkmalen hinterlegt, z.b: Produkte werden zu Produktgruppen zusammengefasst Merkmalswert stellt die Ausprägung von Merkmalen dar, die für die Ableitungsregeln erforderlich sind, z.b: SOP A+C bei Merkmal Produktgruppe, um später Produkte zusammenfassen zu können Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 151 ff. 90

91 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte Produkt AXX BXX CXX AXX+CXX Gesamt Erlöse - va. Kosten DB I - ProduktFK DB II - Produktgr.FK DB III - UnternehmensFK 7 Rechenschema 2 Wertfelder Merkmale Konkrete Ausprägung der Merkmale Speicherung von Mengen und Werten nach gewünschten Kategorien, z.b: Erlöse, var. SK, Unternehmensfixkosten bei Verbuchung von Geschäftsvorfällen müssen die Wertfelder bereits existieren 3 Ableitungsstrategie/Ableitungsregel Aggregation von Merkmalswerten - Artikel A+C zu Produktgruppe SOP - Artikel A+B+C zu Produkthierarchie Aggregation von Wertfeldern z.b: gesamte FK = Produkt FK + Produktgruppen FK + Unternehmens FK 1 Kriterien zur Bildung von Ergebnisobjekten, z.b: Kunde, Produkt, Artikel, Artikelgruppe Merkmalswerte 4 5 Unternehmenserfolg Ableitungsregel Ableitungsregeln dienen der konkreten Zuordnung von Merkmalswerten innerhalb der Ableitungsstrategie, z.b: können einzelne Artikel verschiedenen Produktgruppen zugeordnet werden Zuordnung der Artikel zu einer Kalkulationsvariante: Für die Auflösung der Plankosten in der Ergebnisrechnung muss zu benutzende Variante festgelegt werden, so sind zum Beispiel für einen Artikel mehrere Kalkulationen möglich Rechenschema bietet zusätzliche Möglichkeit, Wertfelder zu aggregieren, z.b: Berechnung der gesamten Fixkosten, die produkt-, produktgruppen- und unternehmensfixe Kosten addiert Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 151 ff. 91

92 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte 1. Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in Ergebnisrechnung buchen Anlage eines benutzerdefinerten Formulars Anlage eines Berichts Zuordnung von Artikeln zu Artikelgruppen Zuordnung der Artikel AXX und CXX der Gruppe OP A+C Zuordnung der Artikel BXX der Gruppe OP Rest Zuordnung von Artikeln zu einer bestimmten Kalkulationsauswahl Sichert, dass die var. Kosten pro Stück aus der Produktkalkulation in die Ergebnisrechnung kommen Produkte Produktgruppe Unternehmen 92

93 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte 1. Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in Ergebnisrechnung buchen Buchung der Artikel in Bestand Material Menge Werte etc. Anlage eines Sofortauftrags Bestellnummer etc. Kommissionierung Durch Angabe der Lieferungsnummer Faktura Durch Angabe der Lieferungsnummer 93

94 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte 1. Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in Ergebnisrechnung buchen Umlagezyklus 1: Produkt-FK Umlagezyklus 2: Produktgruppen-FK Gehälter Brennerei Fräserei Maschinenmieten in Fräserei: AXX + CXX AXX 1 BXX CXX 3 Kostenart Kostenart Umsatz A C B Stk. à 40 /Stk Stk. à 140 /Stk. Variable Selbstkosten Stk. à 20 /Stk. Produkt-FK Umlagezyklus 3: Unternehmens-FK Restliche Gehälter Kostenart: Rest: Raumkosten Kostenart: Sekundäre KA Kostenart: (Allg.) Produkthierarchie Produktgruppen-FK Unternehmens-FK primäre Kosten Kostenart: (Energie) Quelle: Friedl/Hilz/Pedell (2008), S. 180 ff. 94

95 SAP Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt Elemente der Ergebnisberichte 1. Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in Ergebnisrechnung buchen Für die Umlagezyklen sind Segmente erforderlich, die folgende Aufgaben benötigen: Name des Segments (z.b. Produktfixkosten) Wertfeld der Ergebnisrechnung, in das die Fixkosten verrechnet werden sollen (z.b. Wertfeld für Produktfixkosten) Verrechnungskostenart (heißt beim Umlagezyklus Umlagekostenart) Sender: sendende (End-)Kostenstelle und Kostenart Empfänger: Produkt, Produktgruppe, Produkthierarchie u.a. Verteilungsregel: feste Anteile, feste Prozentsätze u.a. Konkrete Anteile (z.b. 1 : 1 : 3; 20% : 20% : 60%) Segment 1 KA: Wertfeld/Umlage KA Verteilungsregel welche KST Sender welche KA Umlagezyklus Segment 2 wohin welche Bezugsgröße Empfänger Segment 3 konkrete Anteile 95