Bewertungsgesetz: BewG

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1 Gelbe Erläuterungsbücher Bewertungsgesetz: BewG Kommentar von Prof. Klaus Lindberg, Dr. Stefan Kreutziger, Margit Schaffner, Dipl.-Finanzwirtin Melita Friebel 1. Auflage Bewertungsgesetz: BewG Lindberg / Kreutziger / Schaffner / et al. wird vertrieben von beck-shop.de Thematische Gliederung: Bewertung, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Grundsteuer Verlag C.H. Beck München 2002 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN : Bewertungsgesetz: BewG Lindberg / Kreutziger / Schaffner / et al.

2 Abkürzungs- und Literaturverzeichnis... XIII Einleitung... 1 Erster Teil. Allgemeine Bewertungsvorschriften 1 Geltungsbereich Wirtschaftliche Einheit Wertermittlung bei mehreren Beteiligten a (aufgehoben) Vorbemerkungen zu 4 8: Bedingung/Befristung Aufschiebend bedingter Erwerb Auflösend bedingter Erwerb Aufschiebend bedingte Lasten Auflösend bedingte Lasten Befristung auf einen unbestimmten Zeitpunkt Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert Begriff des Teilwerts Wertpapiere und Anteile Kapitalforderungen und Schulden Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen Jahreswert von Nutzungen und Leistungen Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen Zweiter Teil. Besondere Bewertungsvorschriften 17 Geltungsbereich Vermögensarten Erster Abschnitt: Einheitsbewertung A. Allgemeines 19 Feststellung von Einheitswerten Ermittlung des Einheitswerts Hauptfeststellung VII

3 22 Fortschreibungen Nachfeststellung Aufhebung des Einheitswerts a Änderung von Feststellungsbescheiden Nachholung einer Feststellung Umfang der wirtschaftlichen Einheit bei Ehegatten Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen Erklärungspflicht Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen Abrundung Bewertung von ausländischem Sachvermögen Bewertung von inländischem Sachvermögen B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen I. Allgemeines 33 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens Betrieb der Land- und Forstwirtschaft Bewertungsstichtag Bewertungsgrundsätze Ermittlung des Ertragswerts Vergleichszahl, Ertragsbedingungen Bewertungsstützpunkte Ermittlung des Vergleichswerts Abschläge und Zuschläge Nebenbetriebe Abbauland Geringstland Unland Wirtschaftswert Wohnungswert Zusammensetzung des Einheitswerts a Einheitswert bestimmter intensiv genutzter Flächen Verteilung des Einheitswerts (aufgehoben) II. Besondere Vorschriften a) Landwirtschaftliche Nutzung 50 Ertragsbedingungen Tierbestände a Gemeinschaftliche Tierhaltung Sonderkulturen VIII

4 b) Forstwirtschaftliche Nutzung 53 Umlaufende Betriebsmittel Bewertungsstichtag Ermittlung des Vergleichswerts c) Weinbauliche Nutzung 56 Umlaufende Betriebsmittel Bewertungsstützpunkte Innere Verkehrslage d) Gärtnerische Nutzung 59 Bewertungsstichtag Ertragsbedingungen Anwendung des vergleichenden Verfahrens e) Sonstige land- und forstwirtschaftliche Nutzung 62 Arten und Bewertung der sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzung III. Bewertungsbeirat, Gutachterausschuß 63 Bewertungsbeirat Mitglieder Aufgaben Geschäftsführung Gutachterausschuß C. Grundvermögen I. Allgemeines 68 Begriff des Grundvermögens Abgrenzung des Grundvermögens vom land- und forstwirtschaftlichen Vermögen Grundstück Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz II. Unbebaute Grundstücke 72 Begriff Baureife Grundstücke III. Bebaute Grundstücke a) Begriff und Bewertung 74 Begriff Grundstücksarten IX

5 76 Bewertung Mindestwert b) Verfahren 1. Ertragswertverfahren 78 Grundstückswert Jahresrohmiete Vervielfältiger Außergewöhnliche Grundsteuerbelastung Ermäßigung und Erhöhung Sachwertverfahren 83 Grundstückswert Bodenwert Gebäudewert Wertminderung wegen Alters Wertminderung wegen baulicher Mängel und Schäden Ermäßigung und Erhöhung Wert der Außenanlagen Angleichung an den gemeinen Wert IV. Sondervorschriften 91 Grundstücke im Zustand der Bebauung Erbbaurecht Wohnungseigentum und Teileigentum Gebäude auf fremdem Grund und Boden D. Betriebsvermögen 95 Begriff des Betriebsvermögens Freie Berufe Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (aufgehoben) a Bewertungsgrundsätze Betriebsgrundstücke (aufgehoben) Schulden uns sonstige Abzüge a (aufgehoben) Pensionsverpflichtungen (aufgehoben) (weggefallen) Bewertung a (aufgehoben) X

6 Zweiter Abschnitt: Sondervorschriften und Ermächtigungen (aufgehoben) Inlandsvermögen a Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte b (aufgehoben) Besondere Vorschriften für Berlin (West) Ermächtigungen (aufgehoben) Dritter Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet A. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 125 Land und forstwirtschaftliches Vermögen Geltung des Ersatzwirtschaftswerts Erklärung zum Ersatzwirtschaftswert Auskünfte, Erhebungen, Mitteilungen, Abrundung B. Grundvermögen 129 Grundvermögen a Abschläge bei Bewertung mit einem Vielfachen der Jahresrohmiete Nachkriegsbauten Wohnungseigentum und Teileigentum, Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht Fortschreibung und Nachfeststellung der Einheitswerte Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte C. Betriebsvermögen (aufgehoben) Bilanzposten nach dem D-Markbilanzgesetz Vierter Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 1996 und für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997 A. Allgemeines 138 Feststellung von Grundbesitzwerten Abrundung XI

7 B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 140 Wirtschaftliche Einheit und Umfang des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens Umfang des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft Betriebswert Wert der Betriebswohnungen und des Wohnteils Zusammensetzung des land- und forstwirtschaftlichen Grundbesitzwerts C. Grundvermögen I. Unbebaute Grundstücke 145 Unbebaute Grundstücke II. Bebaute Grundstücke 146 Bebaute Grundstücke Sonderfälle Erbbaurecht und Gebäude auf fremdem Grund und Boden Grundstücke im Zustand der Bebauung Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz XII Dritter Teil. Schlußbestimmungen 151 Bekanntmachung Anwendung des Gesetzes Anlagen Anlage 1 Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten (VE) nach dem Futterbedarf Anlage 2 Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit Anlage 3 Vervielfältiger für Mietwohngrundstücke Anlage 4 Vervielfältiger für gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete bis zu 50 v. H Anlage 5 Vervielfältiger für gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete von mehr als 50 v. H Anlage 6 Vervielfältiger für Geschäftsgrundstücke Anlage 7 Vervielfältiger für Einfamilienhäuser Anlage 8 Vervielfältiger für Zweifamilienhäuser

8 Anlage 9 Anlage 9 a Anlage 10 Anlage 11 Anlage 12 Anlage 13 Kapitalwert einer lebenslänglichen Nutzung oder Leistung im Jahreswert von einem Euro Kapitalwert einer wiederkehrenden, zeitlich beschränkten Nutzung oder Leistung im Jahresbetrag von einem Euro Vervielfältiger für die Anwartschaft eines Arbeitnehmers auf Altersrente und Witwen- oder Witwerrente Vervielfältiger für die Anwartschaft eines vor Eintritt des Versorgungsfalls aus dem Dienstverhältnis ausgeschiedenen Arbeitnehmers auf Altersrente und Witwen- oder Witwerrente Vervielfältiger für die neben den laufenden Leistungen bestehende Anwartschaft des Pensionsberechtigten auf eine lebenslängliche Hinterbliebenenrente Vervielfältiger für die lebenslänglich laufenden Leistungen aus Pensionsverpflichtungen XIII

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