Der Autor... V Vorwort zur 2. Auflage... VII Abkürzungsverzeichnis... XV

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1 IX Der Autor... V Vorwort zur 2. Auflage... VII Abkürzungsverzeichnis... XV Teil A Erbschaftsteuer Der lange Weg zum geltenden Recht und der aktuelle Streit Der erste Beschluss des Bundesverfassungsgerichts von Der zweite Beschluss des Bundesverfassungsgerichts von Das Vorlageverfahren Die Gründe für die Verfassungswidrigkeit Verfassungswidrige Bewertung des Betriebsvermögens Verfassungswidrige Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Verfassungswidrige Bewertung des Grundvermögens Verfassungswidrige Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens Frist zur Reform des Bewertungs- und Erbschaftsteuerrechts und Umsetzung Die Vorgaben des Gerichts für eine verfassungskonforme Regelung Vorgaben für die Besteuerung des Betriebsvermögens Vorgaben für die Besteuerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Vorgaben für die Besteuerung von Grundvermögen Vorgaben für die Besteuerung von land- und forstwirtschaftlichem Vermögen Erneut Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des geltenden Erbschaftsteuerrechts Grundlagen des Erbrechts Grundregelungen des Erbrechts Erbrecht als Teil des Privatrechts Personen und Erbschaft Gesetzliche Erbfolge Erbrecht von Verwandten Ehegattenerbrecht Gesetzliches Erbrecht des Lebenspartners Das gesetzliche Erbrecht des nichtehelichen Kindes Gesetzliches Erbrecht des Staates Gewillkürte Erbfolge Testament Erbvertrag Nichtigkeit und Unwirksamkeit Ausschluss von der Erbfolge Enterbung Erbunwürdigkeit Erbverzicht Ausschlagung Erbeinsetzung Erbe und Vermächtnisnehmer Erbeinsetzung nach Bruchteilen Ersatzerbe Vor- und Nacherbe Testamentsvollstreckung Vermächtnis und Auflage Vermächtnis... 25

2 X Auflage Pflichtteilsrecht Erbenhaftung Erbschaftskauf Erbengemeinschaft Erbschaft- und Schenkungsteuer Zusammenhang zwischen Erbschaftsteuergesetz und Bewertungsgesetz Erbschaftsteuer als Erbanfallsteuer Erwerb von Todes wegen nach 3 ErbStG Schenkung unter Lebenden nach 7 ErbStG Zweckzuwendungen nach 8 ErbStG Vermögen einer Familienstiftung(-vereins) Erwerb von Todes wegen Erwerb durch Erbanfall, durch Vermächtnis, aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs Erbanfall Vermächtnis Geltend gemachter Pflichtteilsanspruch Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall Grundlagen des Erwerbs durch Schenkung auf den Todesfall Schenkung auf den Todesfall bei Ausscheiden eines Gesellschafters Abgrenzung der Nachfolgeregelungen bei Gesellschaften Sonstige Erwerbe gemäß 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG Erwerb eines Dritten aufgrund eines vom Erblasser zu seinen Gunsten geschlossenen Vertrags Die Ergänzungstatbestände Schenkung unter Lebenden Freigebige Zuwendung unter Lebenden Gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungsauflage Schenkung unter Nutzungs- oder Duldungsauflage Nießbrauch Schenkung unter Vorbehalt eines Wohnrechts Schenkung unter Widerrufsvorbehalt Schenkungen unter Beteiligung von Kapitalgesellschaften Mittelbare Grundstücksschenkungen Steuerersparnisse durch Einbeziehung mehrerer Generationen Die weiteren Schenkungstatbestände und ergänzende Hinweise Persönliche Steuerpflicht Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht Beschränkte persönliche Steuerpflicht Wahlrecht zur unbeschränkten Steuerpflicht nach 2 Abs. 3 ErbStG Besteuerung des Vermögensanfalls in Abhängigkeit zur Steuerpflicht Güterrechtsabhängige Regelungen Fortgesetzte Gütergemeinschaft Sonderregelung bei Zugewinngemeinschaft Vor- und Nacherbschaft Steuerentstehung und Bewertungsstichtag Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und Bewertung Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs Übernahme der Steuer durch einen Anderen... 73

3 XI Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit Berücksichtigung von Nachlassverbindlichkeiten Beschränkungen bei den Nachlassverbindlichkeiten Weitere Regelungen zu den Nachlassverbindlichkeiten Die Bewertungsvorschriften des 12 ErbStG Allgemeine Bewertungsvorschrift nach 12 Abs. 1 ErbStG Besondere Bewertungsvorschriften nach 12 ErbStG Steuerklassen und Freibeträge Persönlicher Freibetrag in Abhängigkeit der Steuerklasse Besonderer Versorgungsfreibetrag Steuersätze Allgemeine sachliche Steuerbefreiungen nach 13 ErbStG Begünstigung des Grundvermögens Verschonungsregelung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke Steuerbefreiung bei lebzeitiger Übertragung eines Familienheims an Ehepartner oder Lebenspartner Steuerbefreiung von Wohneigentum bei Erwerb von Todes wegen (Ehepartner und Lebenspartner) Steuerbefreiung von Wohneigentum bei Erwerb von Todes wegen (Kinder) Begünstigung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens, des Betriebsvermögens sowie von Anteilen an Kapitalgesellschaften ab Die begünstigten Vermögensteile Abschließend aufgeführte Vermögensteile Vermögensverwaltende Gesellschaften Regelungen bei Weitergabeverpflichtung Das Verwaltungsvermögen Die Verschonungsregelung der Höhe nach/grundmodell Die Aufteilung des Betriebsvermögens Der Abzugsbetrag Die Behaltevoraussetzungen/Grundmodell Die Lohnsumme Die schädliche Verfügung Die Überentnahme Die Nachversteuerung Verstoß gegen die Lohnsummenregelung Verstoß gegen die Behalteregelung Verstoß gegen die Überentnahmeregelung Kumulation von Verstößen Das Optionsmodell/Vollverschonung Die Tarifbegünstigung nach 19a ErbStG Begünstigung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens, des Betriebsvermögens sowie von Anteilen an Kapitalgesellschaften bis Freibetragsregelung nach 13a ErbStG a.f Tarifbegrenzung nach 19a ErbStG a.f Berücksichtigung früherer Erwerbe ( 14 ErbStG) Erwerb einer Leibrente oder einer wiederkehrenden Nutzung Besteuerung bei Nutzungs- und Rentenlast Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens ( 27 ErbStG) Steuerschuldner und Anrechnung von Steuerbeträgen Steuerschuldner

4 XII Anrechnung ausländischer Steuerbeträge Steuerstundungen Anzeigeverpflichtungen Zeitliche Anwendungsvorschriften nach der Erbschaftsteuerreform 2008/ Verhältnis der Erbschaftsteuer zu anderen Steuern Teil B Bewertung Überleitung aus dem Erbschaftsteuergesetz Allgemeine Bewertungsvorschriften Geltungsbereich des Bewertungsgesetzes Bewertungsgegenstand Wirtschaftliche Einheit und Wirtschaftsgut Zusammenfassung mehrerer Wirtschaftsgüter zu einer wirtschaftlichen Einheit Grundsätze der Zusammenfassung Besonderheiten bei Ehegatten Bewertung der wirtschaftlichen Einheit im Ganzen Wertermittlung bei mehreren Beteiligten Gesonderte Verfahrensvorschriften Besondere Vorschriften bei Bedingungen oder Befristungen Bewertungsmaßstäbe des allgemeinen Teils des BewG Der gemeine Wert Die Grundlagen zur Ermittlung des gemeinen Werts Verfahren zur Ermittlung des gemeinen Werts Der Teilwert Bewertung von Wertpapieren und Anteilen ( 11 BewG) Börsenkurs Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ohne Börsenkurs Paketzuschlag Bewertung von Anteilscheinen Bewertung von Kapitalforderungen und Schulden ( 12 BewG) Bewertung mit dem Nennwert Abweichende Bewertung bei besonderen Umständen Uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen und Schulden Unverzinsliche Forderungen und Schulden Hoch oder niedrig verzinsliche Forderungen und Schulden Sonderfall der Einlage eines typischen stillen Gesellschafters Noch nicht fällige Ansprüche aus Versicherungsverhältnissen Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen Auf bestimmte Zeit befristete Nutzungen oder Leistungen Nutzungen oder Leistungen von unbestimmter Dauer oder immerwährende Nutzungen oder Leistungen Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen Mischfälle Nachweis eines niedrigeren Werts Der Jahreswert der Nutzung oder Leistung Die Bewertung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens Feststellung von Grundbesitzwerten bei land- und forstwirtschaftlichen Vermögen nach 140 ff. BewG Feststellung von Grundbesitzwerten bei land- und forstwirtschaftlichen Vermögen nach 158 ff. BewG

5 XIII Regelungen zur Feststellung von Grundbesitzwerten Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen Allgemeine Regelungen über die Ermittlung der Grundbesitzwerte Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens seit dem Der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft Bewertung des Wirtschaftsteils Ermittlung der Wirtschaftswerte Der Mindestwert Der Liquidationswert Wert der Betriebswohnungen und des Wohnteils Der Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft Besondere Bewertungsvorschriften Einbeziehung der Tierbestände Umlaufende Betriebsmittel Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen Ergänzende Hinweise der Finanzverwaltung Die Bewertung des Grundvermögens Die Feststellung von Grundbesitzwerten nach 138 ff. BewG Feststellung von Grundbesitzwerten unbebauter Grundstücke Definition des unbebauten Grundstücks Bewertung unbebauter Grundstücke Feststellung von Grundbesitzwerten bebauter Grundstücke Definition des bebauten Grundstücks und Grundsätze der Bewertung Die Regelbewertung von bebauten Grundstücken bei feststellbarer Jahresmiete Die Regelbewertung von bebauten Grundstücken bei ortsüblicher Miete Wertminderung wegen Alters des Gebäudes Zuschlag bei Ein- und Zweifamilienhäusern Mindestwert Öffnungsklausel Bewertung in Sonderfällen Bewertung von bebauten Grundstücken, für die sich eine übliche Miete nicht ermitteln lässt Erbbaurechte Gebäude auf fremden Grund und Boden Grundstücke im Zustand der Bebauung Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz Die Feststellung von Grundbesitzwerten nach 176 ff. BewG Gesonderte Feststellung der Grundbesitzwerte Allgemeine Regelungen über die Wertverhältnisse Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen Umfang des Grundvermögens und Bewertung Definition und Bewertung unbebauter Grundstücke Definition unbebauter Grundstücke Bewertung unbebauter Grundstücke Definition und Bewertung bebauter Grundstücke Definition bebauter Grundstücke Die Arten bebauter Grundstücke Die Bewertung bebauter Grundstücke Sachwertverfahren

6 XIV Besondere Bewertungsverfahren beim Grundvermögen Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts nach 198 BewG Die Bewertung des Betriebsvermögens und von Anteilen an Kapitalgesellschaften (seit 2009) Überblick über die Bewertungsvorschriften beim Betriebsvermögen und Anteilen an Kapitalgesellschaften Regelungen zur Feststellung der Werte des Betriebsvermögens Definition des Betriebsvermögens Allgemeine Regelungen über die Wertverhältnisse und Bewertungsver fahren Allgemeine Bewertung des Betriebsvermögens und von Anteilen an Kapitalgesellschaften Ableitung aus Verkäufen Feststellung des gemeinen Werts nach allgemeinen Bewertungsverfahren Das vereinfachte Ertragswertverfahren Ausgangsbasis: Der nachhaltig erzielbare Jahresertrag Das Betriebsergebnis Der Kapitalisierungsfaktor Separat zu bewertende Vermögenspositionen Der Mindestwert Besonderheiten bei Betriebsgrundstücken Aufteilung des Werts an Personengesellschaften und an Kapitalgesellschaften Bewertung des Betriebsvermögens bis Bewertungsverfahren Sonderfall Betriebsgrundstücke Bewertung des Betriebsvermögens Allgemeine Bewertung nach 109 Abs. 1 BewG a.f Bewertung bei nicht bilanzierenden Unternehmern Bewertung von Betriebsgrundstücken und Anteilen an Personengesellschaften Bewertung von Wertpapieren und Anteilen an Kapitalgesellschaften Abzug von Betriebsschulden Aufteilung des Werts von Anteilen an einer Personengesellschaft Das Stuttgarter Verfahren zur Bewertung nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften Überblick Der Vermögenswert Der Ertragshundertsatz Der gemeine Wert in Normalfällen Der gemeine Wert in Spezialfällen Vergleich der neuen und der alten Bewertungsvorschriften Teil C Klausurbearbeitung Allgemeines zur Erbschaftsteuerklausur Der richtige Einstieg in die Klausur Die inhaltlichen Lösungen Der Einführungsteil Der Hauptteil Der Schlussteil Die Sonderfälle Übungsklausuren Stichwortregister