Wirtschaftsprüfung und Treuhandwesen

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1 Wolfgang Lück Wirtschaftsprüfung und Treuhandwesen Institutionelle und funktionale Aspekte der Betriebswirtschaftlichen Prüfungslehre TECHNISCHE HOCHSCHULE DARMSTADT Fachbereich 1 Gesamtbibliothek B e t H c b s v/ i r t s c h o 11 s I e h f e nventor-mf. SüQigebieiem C. E. Poeschel Verlag Stuttgart

2 Inhaltsverzeichnis Prolog Vorwort Abkürzungsverzeichnis V VII XV 1 Entwicklung des Betriebswirtschaftlichen Prüfungswesens Entwicklungsphasen des Prüfungs-und Revisionswesens Chronologischer Überblick über die historische Entwicklung des Prüfungs- und Revisionswesens 9 Kontrollfragen Prüfungslehre als Gegenstand der Betriebswirtschaftslehre 14 Kontrollfragen 18 Übungsaufgaben 19 2 Gegenstand der Betriebswirtschaftlichen Prüfungslehre Betriebswirtschaftliche Prüfungen Abgrenzung des Prüfungsbegriffes Merkmale betriebswirtschaftlicher Prüfungen Arten betriebswirtschaftlicher Prüfungen 23 Kontrollfragen Erkenntnisobjekt der Betriebswirtschaftlichen Prüfungslehre Institutionelles Erkenntnisobjekt Funktionales Erkenntnisobjekt 29 Kontrollfragen 30 Übungsaufgaben 31 3 Prüfungsorgane - Institutionelle Aspekte der Betriebswirtschaftlichen Prüfungslehre Berufsbild inländischer externe Prüfer Wirtschaftsprüfer....< Vereidigter Buchprüfer Steuerberater 42 Kontrollfragen Berufsbild ausländischer externer Prüfer 47 Kontrollfragen Berufsorganisationen und Berufsaufsicht der Wirtschaftsprüfer Funktionen der Wirtschaftsprüferkammer (WPK) Funktionen des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.v.(idw) Funktionen der Union Europeenne des Experts Comptables Economiques et Financiers (UEC) 56 IX

3 3.3.4 Groupe d'etudes des Experts Comptables de la C.E.E International Coordination Committee for the Accounting Profession (ICAP) International Accounting Standards Committee (IASC) International Federationof Accountants(IFAC) 62 Kontrollfragen Anforderungen an den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer - Grundsätze für die Berufsausübung Unabhängigkeit und Unbefangenheit Gewissenhaftigkeit Eigenverantwortlichkeit Verschwiegenheit Unparteilichkeit Berufswürdiges Verhalten Unvereinbare Tätigkeiten Kundmachung und Auftragsschutz Unterzeichnung von Bestätigungsvermerken und Prüfungsvermerken 73 Kontrollfragen Rechtsformen der externen Prüfungsorgane Einzelpraxis Bürogemeinschaft Sozietät Personengesellschaften des Handelsrechts Kapitalgesellschaften Prüfungsverbände Behördliche Prüfungsstellen 81 Kontrollfragen Interne Organisation der externen Prüfungsorgane Aufbauorganisation Ablauforganisation 94 Kontrollfragen Interne Prüfungsorgane - Interne Revision 96 Kontrollfragen Kritik am Berufsstand der Wirtschaftsprüfer und Reformbestrebungen 99 Kontrollfragen Quality Control-Gewährleistung der Prüfungsqualität 106 Kontrollfragen 121 Übungsaufgaben Systeme und Prozeß der Prüfung - Funktionale Aspekte der Betriebswirtschaftlichen Prüfungslehre 124 X 4.1 Funktionsabgrenzungen und Aufgaben des Wirtschaftsprüfers Prüfung Beratung 125

4 4.1.3 Begutachtung Betreuung 126 Kontrollfragen Wirkungsmäßiger Ablauf von Prüfungen - Prüfungsprozeß Prüfungsprozeß als Summe von Teilprozessen Prüfungsprozeß als komplexer Suchprozeß Prüfung als kybernetisches Regelmodell 132 Kontrollfragen Leistungsprozesse im Wirtschaftsprüfungsbetrieb Prozeß der Leistungserstellung Prozeß der Leistungsverwertung 136 Kontrollfragen Prüfungsinstrumentarium Prüfungsnormen Prüfungsmethoden Prüfungshandlungen Hilfsmittel der Prüfung 150 Kontrollfragen Prüfungsplanung Prüfungsprogrammplanung Personaleinsatzplanung Zeitplanung 158 Kontrollfragen Prüfungsdurchführung Planmäßiger Ablauf Nicht-planmäßiger Ablauf 162 Kontrollfragen Urteilsbildung und Urteilssicherung 166 Kontrollfragen Dokumentation der Prüfung Funktionen der Prüfungsdokumentation Mittel der Prüfungsdokumentation Dauerakte Arbeitspapiere Prüfungsbericht Bestätigungsvermerk 181 Kontrollfragen Urteilsmitteilung 184 Kontrollfragen Prüfungsüberwachung 186 Kontrollfragen 189 Übungsaufgaben EDV-Prüfung Veränderte Anforderungen an die Jahresabschlußprüfung 193 Kontrollfragen 194 XI

5 5.2 Fehlermöglichkeiten bei Anwendung computergestützter Buchführungssysteme Menschliche Fehler Fehler bei der Systemerstellung Fehler bei der Anlagenbedienung Fehler bei der Dateneingabe Technische Fehler 196 Kontrollfragen Ableitung der Grundsätze ordnungsmäßiger Datenverarbeitung (GoDV) Grundsätze ordnungsmäßiger EDV-Dokumentation (GoDVD) Grundsätze ordnungsmäßiger EDV-Arbeitsabwicklung (GoDVA) Grundsätze ordnungsmäßiger Sicherung der Funktionsfähigkeit der EDV (GoDVS) 203 Kontrollfragen Prüfung computergestützter Buchführungssysteme Erscheinungsformen computergestützter Buchführungssysteme Prüfungsinstrumentarium der EDV-Prüfung Prüfungstechnik bei der EDV-Prüfung Prüfung des Internen Überwachungssystems (IÜS) Prüfung der EDV-Dokumentation Prüfung des Verarbeitungsverfahrens Zeitpunkt der Prüfung 216 Kontrollfragen 217 Übungsaufgaben Treuhandwesen 222 XII 6.1 Entwicklung des Treuhandwesens in Deutschland 222 Kontrollfragen Begründung von Treuhandverhältnissen 224 Kontrollfragen Rechtszuständigkeit des Treuhänders 226 Kontrollfragen Aufgabenstellung und Zweck der Treuhandschaft 227 Kontrollfragen Rechte und Pflichten des Treuhänders 230 Kontrollfragen Der Wirtschaftsprüfer als Treuhänder 234 Kontrollfragen Die wichtigsten Aufgaben des Treuhänders in der Praxis Treuhandverhältnisse im Kreditsicherungsrecht Sicherungsübereignung Sicherungsabtretung (Sicherungszession) Treuhandverhältnisse im Gesellschaftsrecht Notgeschäftsführer, Notvorstand, Notaufsichtsrat

6 Verwalter von Gesellschaftsanteilen Abwickler Treuhandverhältnisse im Vergleichs- und Konkursrecht Vergleichsverwalter Konkursverwalter Treuhandverhältnisse im Zwangsvollstreckungsrecht Zwangsverwalter Sequester Treuhandverhältnisse im Erbrecht Nachlaßpfleger Nachlaßverwalter Testamentsvollstrecker Treuhandverhältnisse im Familienrecht Vormund Pfleger Der Treuhänder als Schiedsrichter und Schiedsgutachter Kontrollfragen 265 Übungsaufgaben Prüfungstheoretische Ansätze Gegenwärtiger Stand der Theorie der Prüfung 269 Kontrollfragen Essentialistischer Ansatz einer Theorie der Prüfung 270 Kontrollfragen Entscheidungstheoretischer Ansatz einer Theorie der Prüfung Kontrollfragen Verhaltenstheoretischer Ansatz einer Theorie der Prüfung 276 Kontrollfragen 280 Übungsaufgaben 281 Anhang Anlage 1: Originalklausur aus dem Wirtschaftsprüfer-Examen Baden- Württemberg 1982/ Anlage 2: Originalvortragsthemen aus dem Wirtschaftsprüfer-Examen Anlage 3: Originalklausur für die Aufsichtsarbeit aus dem Gebiet des wirtschaftlichen Prüfungswesens 291 Anlage 4: Originalklausur aus einer Diplomprüfung für Diplom-Kaufleute im Fach Wirtschaftsprüfung 292 Abbildungsverzeichnis 297 Tabellenverzeichnis 298 Literaturverzeichnis 299 Stichwortverzeichnis 309 XIII