Zeitgemäß investieren mit Sparkassen-Leasing

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Dörte Ackermann
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1 Zeitgemäß investieren mit Sparkassen-Leasing Meinersen, den 21. Mai 28 Die Deutsche Leasing - Gruppe

2 So fing alles an in Deutschland Anno 1962 Die Deutsche Leasing in Zahlen seit 1998 im Sparkassenbesitz 7. Kunden 1.5 Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter 7,8 Mrd. Euro Neugeschäft inkl. Immobilien-Leasing (DAL) im GJ 26/27

Das Leistungsangebot der Deutschen Leasing

Frankreich Paris Spanien Barcelona, Madrid

Petersburg Polen Warschau, Danzig, Posen,

3 Das Leistungsangebot der Deutschen Leasing Maschinen Fahrzeuge Informationstechnologie Immobilien und Rechte Deutsche Leasing International präsent USA Chicago China Shanghai Schweden Stockholm Zentrale in Deutschland Bad Homburg v. d. Höhe Niederlande Alkmaar Irland Dublin Großbritannien und Nordirland London Frankreich Paris Spanien Barcelona, Madrid Italien Mailand Russland Moskau, Samara, St. Petersburg Polen Warschau, Danzig, Posen, Breslau, Kattowitz Tschech. Republik Prag, Brünn Slowakei Bratislava Ungarn Budapest Rumänien - Burkarest Bulgarien Sofia

4 Der Leasingmarkt in Deutschland 27 Volumen der Leasingfinanzierungen in 27: ,,. s i n g a. z-le inan F,- g. a s i n. r -L e le rstel He

5 Leasing-Quoten1) Bundesrepublik Deutschland Anteil des Mobilien-Leasing an den gesamtwirtschaftlichen Ausrüstungsinvestitionen in % 25 24,1 23,7 23,6 24, ,7 Quelle: ifo Investitionstest, Statistisches Bundesamt 1) Nach neuem Statistikkonzept (ESVG) berechnet Leasing-Güterarten in Prozent Fahrzeuge (Straße, Schiene, Luft, Wasser) Produktionsmaschinen 6,4 6, Büromaschinen, EDV 7,6 Sonstige Ausrüstungen Handels-, Bürogebäude 8,4 59,1 12,5 Quelle: ifo Investitionstest, BDL, 27 Produktionsgebäude, Lagerhallen

6 Leasinggrundlagen Die Philosophie des Leasing ist älter als 2 Jahre. Reichtum besteht vielmehr im Gebrauch als im Eigentum, sagte Aristoteles 35 vor Christus

7 Leasing ist......die Gebrauchsüberlassung eines Investitionsgutes auf Zeit gegen Entgelt. (betriebswirtschaftliche Definition) Gesetzliche Grundlagen für Leasing AO ft ha sc es m irt h u w lic ent 9) g 3 Ei ( B B ( ( M i 53 et 5 e ff. ) HG zie- n la gs Bi run nd u e ) gr ätz ff. s 24 BG

8 Steuerliche Grundlagen für Mobilien-Leasing Leasing-Erlaß (1971) Leasing-Erlaß (1975) Vollamortisation Teilamortisation Finanzamt Zuständigkeits-Erlaß (1974) Gute Gründe für Sparkassen-Leasing

9 Systematik des Ratings der S-Finanzgruppe Bilanz und G&V Finanzrating Finanzrating Harte und weiche qualitative Faktoren Warnsignale Qualitatives Qualitatives Rating Rating Rating-Abstufung Rating-Abstufung Basisrating Basisrating Kundenrating Kundenrating Finanzrating Quantitativer Bereich Merkmale Finanzlage Eigenkapitalquote Liquidität Fremdkapitalstruktur Ertragslage Rentabilität Ertrag/Cash-flow Aufwandstrukturen Vermögenslage Kapitalbindung Lagerdauer Liquidität

10 BASEL II Eigenkapitalbetrachtung / Beispiel: Maschineninvestition 4 T mit Darlehen Nach Investition 4 T (FK-Darlehen) Aktiva Passiva Aktiva AV 4 EK 4 AV 8 EK 4 UV 4 FK 4 UV 4 FK 8 BS 8 BS 8 BS 1.2 Eigenkapitalquote: 5,% Passiva BS 1.2 Eigenkapitalquote: 33,33 % Durch Leasing verändert sich die EK-Quote nicht! Aufwandsverlagerung Durch Leasing lassen sich steuerliche Aufwendungen gestalten, da Leasingraten für Unternehmen immer und in voller Höhe Betriebsaufwand darstellen. Dazu nachfolgende Beispielbetrachtung:

11 Höherer betriebswirtschaftlicher Aufwand durch kurze Leasinglaufzeiten - Teil 1 - Maschine: Anschaffungswert T 25 / 5 Jahre AfA TEUR Annahme: 6 Darlehenslaufzeit entspricht AfA-Zeit, linear 5 Jahre Jahr 2 Jahr 3 Jahr 4 Jahr Abschreibung 5 Jahr Zinsen Höherer betriebswirtschaftlicher Aufwand durch kurze Leasinglaufzeiten - Teil 2 - Maschine: Anschaffungswert T 25 / 5 Jahre AfA 2 Jahre Leasinglaufzeit Leasinglaufzeit TEUR Restwert Jahr Vergleich 2 Jahr Abschreibung Vergleich Zinsen 3 Jahr 4 Jahr Leasing 5 Jahr

12 Höherer betriebswirtschaftlicher Aufwand durch kurze Leasinglaufzeiten - Teil 3 - Maschine: Anschaffungswert T 25 / 5 Jahre AfA 2 Jahre Finanzierungslaufzeit Leasinglaufzeit TEUR Restwert Jahr Vergleich Abschreibung 2 Jahr Vergleich Zinsen 3 Jahr 4 Jahr Liquidität / Darlehensrate 5 Jahr Leasing Wegfall der Halbjahres-AfA Beispiel mit 5 Jahren: AfA = 2 % p.a. linear AfA % , 18,33 Abschreibungsdefizit 16,67 15, 13,33 11,67 1, Neue AfA Alte AfA 8,33 6,67 5, 3,33 2 Fe Ja nu ar br ua r M är z A pr il M ai Ju ni Ju A li u Se gu s pt em t be r O kt N obe ov r em D b e ez em r be r 1,67, Investitionszeitpunkt

13 Die Unternehmenssteuerreform 28 unter der Leasinglupe Leasingrelevante Änderungen Zinsschranke steuerliche Anerkennung von Zinsaufwendungen (abzgl. Zinserträgen) nur noch in Höhe von 3 % des EBITDA (= earnings before interest, taxes, depreciation and amortization). Freigrenze Zinssaldo von 1 Mio. EUR Zahlreiche Ausnahmen (Escape-Klauseln) Gewerbesteuer Degressive AfA GWG Sofortabschreibung Investitionsabzugsbetrag (ehemals Ansparabschreibung) Betriebsvermögen <= 235 TEUR, E/Ü-Rechner: Gewinn <= 1 TEUR Höhe: max. 4 % der AHK konkrete Angaben zum Investitionsobjekt erforderlich neue und gebrauchte Objekte möglich Aktivierungsbindung im Jahr der Anschaffung und im gesamten Folgejahr Bildung außerhalb der Bilanz in Nebenrechnung Auflösung des Investitionsabzugsbetrages bei Nichtinvestition oder Teilinvestition rückwirkend im Jahr der Bildung, daher keine Steuerverschiebung mehr möglich!

14 Beispielrechnung Gewerbesteuerbelastung der Leasingrate Monatliche Leasingrate: 8,-- EUR netto è fiktiver Zinsanteil der Leasingrate: 2 % = 16,-- EUR è davon Bemessungsgrundlagen erhöhend: 25 % = 4,-- EUR* è 4,-- EUR x 3,5 % Steuermesszahl = 1,4 EUR Steuermessbetrag è 1,4 EUR Messbetrag x Hebesatz 4 % = 5,6 EUR Gewerbesteuerzahllast, è das sind,7 % der Leasingrate! *) nur wenn der Freibetrag von 1.,-- EUR p.a. für Hinzurechnungen bereits ausgeschöpft sein sollte. Streichung der degressiven AfA Die degressive AfA wird für alle Investitionen ab 28 ersatzlos gestrichen. è Seit dem ist eine steuerliche Aufwandsgestaltung nur noch mittels Leasing möglich! Stichworte: erhöhte Erstrate beim Leasing! kurze Leasinglaufzeiten mit relativ geringem Restwert degressive Zahlungsstrukturen mit dem Laufzeitoptionsvertrag

15 Höherer betriebswirtschaftlicher Aufwand durch kurze Leasinglaufzeiten Maschine: Anschaffungswert T 25 / 5 Jahre AfA 2 Jahre Leasinglaufzeit TEUR Leasinglaufzeit Restwert 2 1 Jahr Vergleich 2 Jahr Vergleich Abschreibung Zinsen 3 Jahr 4 Jahr 5 Jahr Leasing Änderungen bei den GWG s - Steuerpflichtige mit Überschusseinkünften ( 4, Abs. 3 EStG): èes bleibt bei der bisherigen Regelung - Steuerpflichtige mit Gewinneinkünften: Die Grenze für Sofortabschreibung der GWG wird von derzeit 41 netto auf 15 netto gesenkt. Es besteht kein Wahlrecht mehr, d.h. es besteht nun eine Pflicht zum sofortigen Betriebsausgabenabzug! NEU: Bildung eines Sammelpostens für alle Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten von mehr als 15 und weniger als 1.. Der Sammelposten ist über 5 Jahre abzuschreiben.

16 Leasing mit der Sparkasse Gifhorn-Wolfsburg bedeutet Beratung vor Ort von Ihrem vertrauten Partner individuelle Lösungen kurze Wege Kommunikation marktgerechte Konditionen komplette Finanzierung aus einer Hand fachgerecht zügige Bearbeitung Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

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