Wiederholung Rechnungswesen 1.Klasse

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1 Wiederholung 1. Klasse Rechnungswesen 1. Die Bilanz: (Lösung in Rot!) Die Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen und Kapital. Frau Sieber leitet ein Unternehmen und möchte das du für sie eine Bilanz mit untenstehenden Angaben aufstellst: Geschäftsausstattung , ; Lieferverbindlichkeiten , ; Lieferforderungen 8.000, Bankguthaben , ; Handelswaren , ; Kassa 1.500, ; PKW ,, Darlehen , a) Stelle die Bilanz zum auf. Aktiva Bilanz per Passiva 0630 PKW , 3150 Darlehen Geschäftsausstattung , 3300 Lieferverbindlichkeiten , 1600 Handelswaren , 9000 Kapital (Eigenkapital) , 2000 Lieferforderungen 8.000, 2700 Kassa 1.500, 2800 Bank , , , Die Konten in der Bilanz heißen Bestandskonten. Man unterteilt sie in aktive und passive Bestandskonten. Sie werden im Hauptbuch ins SBK (9850 Schlussbilanzkonto) abgeschlossen. Erfolgskonten sind Konten auf denen Geschäftsfälle erfasst werden die das Eigenkapital verändern. Man spricht von sogenannten erfolgswirksamen Geschäftsfällen. Sie werden unterteilt in Aufwände und Erträge. Stelle für beide Kontoarten die Konten dar! Wie verändert sich das Konto bei einer Vermehrung, wie bei einer Verminderung: Soll aktives BK Haben Soll passives BK Haben + + Soll Aufwand Haben Soll Ertrag Haben + + 1

2 2. GuV Konto: Das GuV Konto (Gewinn und Verlustkonto) hat eine Sammel und Abschlussfunktion für alle Erfolgskonten. Das GuV Konto wird ins Kapitalkonto abgeschlossen. Das Kapitalkonto wird wiederum ins SBK (Schlussbilanzkonto) abgeschlossen. Stelle unten ein GuV Konto in allgemeiner Form dar: Soll GuV Haben Aufwände Erträge Erträge > Aufwände > Gewinn (Saldo im Soll) Aufwände > Erträge > Verlust (Saldo im Haben) 3. Umsatzsteuer: Mit der Umsatzsteuer (USt) werden bestimmte Vorgänge des wirtschaftlichen Verkehrs besteuert. Stelle die Einteilung der Umsätze dar: Einteilung der Umsätze Steuerbar Nicht steuerbar Steuerpflichtig Steuerfrei Eines der Merkmale eines steuerbaren Umsatzes fehlt. Einfuhr vom Gesetz als Eigenverbrauch steuerfrei erklärt Lieferung und Leistung worden Welche Steuersätze sind derzeit in Österreich gültig? 20%, 10%, 19%, 12% Die Vorsteuer und Umsatzsteuer werden ins USt Zahllast (Konto Nr. 3520) abgeschlossen. Das USt Zahllastkonto wiederum ins SBK (Schlussbilanzkonto). 2

3 Laufende Geschäftsfälle: In der Buchführung des Hotels Alpenrose in Bregenz ergeben sich folgende Geschäftsfälle. Bilde die erforderlichen Buchungssätze! Falls nicht anders angeführt gelte 20% USt. 1. S88 Gutschriftanzeige an den Kunden Lessing GmbH (22048) für einen von uns nachträglich gewährten Rabatt 360, (inkl. 20% USt). Rabatt = Preisnachlass der aus verschiedenen Gründen gewährt wird, ohne Rücksicht auf den Zahlungszeitpunkt. Was für Rabatte gibt es? Mengenrabatt, Treuerabatt, Mängelrabatt, Schlussrabatt, Ausverkaufsrabatt, Bonus Nach dem Zeitpunkt der Rabattgewährung unterscheidet man: Sofort gewährte Rabatte nachträglich gewährte Rabatte 4400 Erlöber. 300, , , Achtung! Bei einem nachträglich gewährten Rabatt an den Kunden muss der Erlös berichtigt werden! Erlösberichtigungskonto B39 Der Kunde Alta GmbH (20031) überweist 2.940, zum Ausgleich der A221 über 3.000, (inkl. 20% USt) abzüglich 2% Skonto). Der Skonto ist ein Preisnachlass für frühzeitige Zahlung oder Barzahlung. Zahlungsbedingung auf der Rechnung: Zahlbar innerhalb von 30 Tagen netto oder innerhalb von 8 Tagen abzüglich 3% Skonto. Wie lange ist die Kassafrist? 8 Tage; Wie lange ist die Zahlungsfrist? 30 Tage. Nach der Verbuchung unterscheidet man: Sofort gewährten Skonto nachträglich gewährten Skonto Rechenschema: Rechnung 3.000, 2% Skonto 60, Netto: 50, USt: 10, Zahlung 2.940, 3

4 , , , , Bankkonto steigt wir erhalten Geld! Skonto muss auf das Kundenskonto Konto 4410 erfasst werden. Unser Ertrag sinkt. Korrektur der USt. 3. S89 Der Geschäftsführer entnimmt 6 Flaschen Wein für seine Geburtstagsfeier im Wert von 180, netto. Wie nennt man eine Privatentnahme von Waren: Eigenverbrauch Fällt hier Umsatzsteuer an? Ja, ist wie ein Verkauf an mich selbst zu behandeln. Fällt bei einer Privatentnahme von Bargeld Umsatzsteuer an? Nein , , , 4. S90 Umsätze mit VISA Karte 1.740, inkl. 20% USt. Was unterscheidet eine Zahlung mit Kreditkarte von einer Zahlung mit Bankomatkarte? Zahlung mit Kreditkarte: der Betrag wird erst einen Monat später abgebucht. Zahlung mit Bankomatkarte: der Betrag wird sofort abgebucht Verb. Visa 1.740, , , 5. E244 Anschaffung einer neuen Schankanlage von der Gastrogesellschaft mbh (33099). Schankanlage , +20% USt 2.280, Rechnungsbetrag , Welchem Posten in der Bilanz wird diese Anschaffung zugerechnet? Betriebs und Geschäftsausstattung Welche Kontenklasse benötige ich zur Verbuchung? Klasse 0 4

5 , , , 6. K105 Zahlung an die Spedition Beuer (30061) 260, (inkl. 20% USt) für die Lieferung der Schankanlage. Transportkosten werden eingeteilt in: Bezugs und Versandkosten Welche Kosten trägt der Käufer? Bezugskosten Welche Kosten trägt der Verkäufer? Versandkosten ,67, , ,33 7. B40 Abschlussrechnung der Bank: Sollzinsen 78,72, Habenzinsen 217,80, KESt 54,45, Kontoführungsprovision 157,, Manipulationsgebühren 7,20, Bearbeitungsgebühren 18,20. Was dient als Beleggrundlage für die Abschlussrechnung der Bank? Kontoauszug Wie oft wird eine Abschlussrechnung der Bank gestellt? 4x im Jahr (zum Quartal) Was bedeutet KESt? Kapitalertragssteuer Wie hoch ist der Steuersatz? 25% Für was bezahle ich KESt? Für die Habenzinsen Sollzinsen/ , /8100 Habenzinsen 217,80 KESt: 8100 Habenzinsen / , Spesen d. GV/ ,40 8. A690 Warenverkauf an Klaus Steinberger (22096) Є 7.000, + Є 1.400, USt = Є 8.400, , , , 9. K106 Frachtkosten für Warenlieferung an Steinberger 120, inkl. 20% USt. Welche Art von Transportkosten liegt hier vor? Versandkosten 5

6 Wer trägt sie? Der Verkäufer (also wir) Was bedeutet das für den Verkäufer? Es entsteht mehr Aufwand. Mein Gewinn den ich mit dem Verkauf erzielt hätte wird kleiner. Welche Kontenklasse wird aktiv? Klasse , , , 10. S96 Rücksendung von Waren aus der Lieferung der A690 von Klaus Steinberger Є 588, (Є 490, + Є 98, USt) Welche Konten müssen bei einer Warenrücksendung korrigiert werden? HW Erlöse werden weniger (mein Lager steigt es kommen wieder waren herein) Umsatzsteuer (ich habe weniger verkauft und muss daher auch weniger Steuern ans FA abführen) Der Kunde muss weniger bezahlen , , , 11. B41 Die Umsatzsteuer 4.578, für den Monat Dezember wird fällig. Wann entsteht die Steuerschuld wenn nach der Sollbesteuerung gebucht wird (Lieferung und Leistung sowie Rechnungslegung fall beide in den Dezember)? Steuerschuld entsteht am Wann wird die Steuer fällig? Am (1 Monat und 15 Tage später) An wen muss sie bezahlt werden? Finanzamt 3520/ , 12. E245 Wareneinkauf von R. Müller & Co.(33061) Є 4.820, netto , , , 13. K107 Bahnfracht für Warenzustellung der E245; Є 105, + Є 21, USt = Є 126,. 6

7 Was passiert mit meinem Handelswarenkonto? Es steigt. Meine Ware wird teurer durch die Transportkosten die ich bezahlen muss , , , 14. S97 Gutschriftsanzeige von R. Müller & Co. für retournierte Waren aus der E245 Є 580, + Є 116, USt = Є 696, , , , 15. B42 Überweisung der E245 abzüglich der Gutschrift / , 16. K108 Tageslosung Є 7.320, (Є 6.100, + Є 1.220, USt) Für was steht der Begriff Tageslosung? Umfasst alle Barverkäufe eines Tages 17. P986 Überweisung der A690 durch einen Kunden Steinberger (22096) abzüglich der Gutschrift , , , 2810/ , 18. K109 Kauf einer neuen Jahresvignette für den Firmen PKW 77,80 inkl. 20% USt. Darf beim PKW die Vorsteuer geltend gemacht werden? Nein, kein Vorsteuerabzug! Immer Bruttobetrag verbuchen. 7326/ , S99 Tankfüllung Super 95 78,40 inkl. 20% USt für unseren Firmen PKW; Bezahlung mit der Firmen Bankomatkarte. Zu welchem Zeitpunkt wird der Betrag vom Bankkonto abgebucht? Sofort nach Kauf/Zahlung 7

8 7320/ , P987 Abrechnung MasterCard: 3.480, abzüglich 2,25% Provision, 1,40 Buchungsentgelt, 20% USt. Wann erfolgt in der Regel die Kreditkartenabrechnung? Einen Monat nach Zahlung. Was ist das Buchungsentgelt? Gebühren für Banküberweisung Bei welchem Posten muss ich 20% USt berücksichtigen? Bei der Provision für das Kreditkartenunternehmen. Rechenschema: Rechnung 3.480, 2,25% Provision 78,30 Buchungsentgelt 1,40 20% USt von 79,70 15,94 (79,70 = 100% Berechnung: 79,70/5) GUTSCHRIFT 3.384,36 Verbuchung: , , , , P988 Provision für Bankomatkarten und Quickkartenumsätze 145,70 inkl. 20% USt. Wieso wird die Provision bei Bankomatkarte und Quick separat verrechnet? Die Abbuchung erfolgt sofort, jedoch wird bei der Provision immer ein gesamter Monat verrechnet. Somit muss für die Provision immer ein eigener Buchungssatz erstellt werden. 22. S100 Wir belasten den Kunden Lobner (22041) mit 142,72 Verzugszinsen und 10, Mahnspesen , , ,28 Wann werden Verzugszinsen fällig? Bei verspäteter Zahlung. Für was bezahlt der Kunde Mahnspesen? Für den entstandenen Verwaltungsaufwand / , / , 23. B43 Gutschriften: 8

9 Der Kunde Lobner (22041) begleicht seine A789 (1.784, ) mit Verzugszinsen und Mahnspesen. Bareinlage 5.000, Bankomatkartenumsätze 4.150,. Belastungen: Bankomatkartenzahlung Tankfüllung (S99) Zahlung an Lieferant Schneider (33078) 1.670, 2800/ , / , 2800/ , 3190/ , / , 24. Den Anfangsbestand an Rohstoffen finden wir auf dem Konto _(1) Rohstoffvorrat in Höhe von EUR ,00. Der Endbestand laut Inventur beträgt EUR ,00. Bestandsvermehrung um 3.500,00 (1) Rohstoffvorrat / (5) Rohstoffverbrauch 3.500,00 9

10 Übungen: 1. K1 Kauf von Briefmarken Є 51,, davon sind Є 17, für private Zwecke Portogeb. 34, 2700 Kassa 51, 9600 Privat 17, 2. E1 Sammelrechnung des Spediteurs Braun (33044): Є 400, + Є 80, USt, davon sind Є 200, für Zustellungen an Kunden, Є 150, für den Transport von eingekauften Handelswaren und Є 50, für den Transport eines neuen Schreibtisches HW Einsatz 150, Braun 480, 7300 Ausgangsfr. 200, 0660 GA 50, 2500 VSt 80, 3. B1 Quartalsabrechnung der Bank: Guthabenzinsen 3,60, Schuldzinsen 87,59, Gebühren und Spesen 35,, KESt 0, Bank /8100 Zinserträge aus Bankguthaben 3, Zinserträge aus Bankguthaben /2800 Bank 0, Zinsaufwand /2800 Bank 87, Spesen des GV /2800 Bank 35, 4. P1 Kontoauszug der PSK Bank: Der KundeFink (20004) hat die A9 ausgeglichen 2.345, inkl. 20% USt PSK /20004 Fink 2.345, Überweisung der USt 1.239, an das Finanzamt USt Zahllast /2810 PSK 1.239, 5. B3 Überweisung an das Finanzamt; auf dem Zahlschein ist folgender Betrag ausgewiesen: USt 3/ => Überweisung am:_ USt Zahllast / 2800 Bank 4.262,00 6. K2 Tageslosung 5.847, (inkl. 20% USt) Kassa 5.847, 4000 HW Erl ,50, 3500 USt 974,50 1

11 7. A1 Warenverkauf an Nessler (20200) 2.260, + _452,00 USt (20%) Nessler 2.712, 4000 HW Erl , 3500 USt 452, 8. K3 Zahlung an den Spediteur für Warenzustellung an den Kunden Nessler 150, + 30, USt Ausgangsfr. 150, 2700 Kassa 180, 2500 VSt 30, 9. S3 Warenrücksendung von Nessler (20200) 200, netto HW Erl. 200, Nessler 240, 3500 USt 40, 10. E2 Kauf von Reinigungsmaterial 236, + 47,20 USt. 11. S4 Gutschriftanzeige von Zobl (33400): nachträglicher Rabatt für die E20 150, + 30, USt RM Verb. 236, Div. Lief. 283, VSt 47, Zobl 180, 5010 HW Eins. 150, 2500 VSt 30, 12. S5 Privatentnahme von Waren 1.080, (inkl. 20% USt) Privat 1.080, 4900 Eigenverbr. 900, 3500 USt 180, 13. S7 Rücksendung einer Schreibmaschine (=Handelsware) 240, + 48, USt an die BüroAG (33021) BüroAG 288, 5010 HW Eins. 240, 2500 VSt 48, 14. S8 Ein gelieferter Herd von der Firma Miele (33089) weist kleine Transportschäden auf; deshalb erhalten wir einen Nachlass in Höhe von 216, (inkl. 20% USt). 2

12 33089 Miele 216, 5010 HW Einsatz 180, 2500 VSt 368, 15. K4 Für ein an einen Gast versandtes Weihnachtsgeschenk zahlen wir an eine Spedition Transportkosten in Höhe von 10,80, Ausgangsfr. 9, 2700 Kassa 10, VSt 1, E3 Kauf eines elektronischen Aktenvernichters für die Verwaltung 720, + 20% USt GA 720, Div. Lief. 864, 2500 VSt 144, 17. B5 Gutschrift auf dem Bankkonto laut Abrechnungsbeleg von Diners Club: 1.550,, abzüglich 4,5% Provision, 1,20 Buchungsentgelt und 20% USt Bank 1.464, Ford. KK 1.550, 7792 Prov. KK 70, VSt 14, B6 Begleichung der E3 abzüglich 2% Skonto Div. Lief 864, 2800 Bank 846, Lief.skonti 14, VSt 2, E4 Anschaffung eines Firmen PKW , + 20% USt von der Autogroßhandels AG (33012) PKW /33012 Autogroßh.AG , 20. K6 Eingang der A12 (Firma Heger , inkl. 20% USt) abzüglich 3% Skonto Kassa 4.481, Heger 4.620, 4410 Kdenskonti 115, USt 23,10 3

13 21. S9 Da die gelieferte Computeranlage der Firma Bürotex AG (33097) kleine Transportschäden aufweist, erhalten wir eine Gutschrift in Höhe von 660, (inkl. 20% USt) Bürotex AG 660, 5010 HW Einsatz 550, 2500 VSt 110, 22. B7 Zahlung ans Finanzamt: USt 1.130,40 ( ) USt Zahllast vom Monat Juli USt Zahllast / 2800 Bank 1.130, S10 Benzin für den Firmen LKW 140, + 28 USt; Zahlung mit der firmeneigenen Bankomatkarte LKW Betr.a. 140, 3190 Verb. BK 168, 2500 VSt 28, 24. K7 Abhebung vom Bankkonto 800, Kassa /2870 Barverkehr mit Banken 800, 25. B8 Kontoauszug: Belastung des Bankkontos 800, Barverkehr mit Banken / 2800 Bank 800, 26. S11 Gewährung eines Treuerabattes an unseren Kunden Maier (20049) in Höhe von 1.000, netto Erlösber , Maier 1,200, 3500 USt 200, 27. P2 Eingang der A43 902,10 (=Warenwert inkl. 20% USt und abzüglich 3% Skonto) vom Kunden Semmler(20034) PSK 902, Semmler 930, 4410 Kdskonti 23, USt 4,65 4

14 28. K8 Vignette für den Firmen LKW 170,60 inkl. 20% USt LKW Betr.a. 142, Kassa 170,60, 2500 VSt 28, K9 Kauf von Büromaterial: 1.500, abzüglich 2% Skonto 30, = 1.450, + 20% USt = 1.764, BM Verbr , 2700 Kassa 1.764, 2500 VSt 314, 30. S12 Die private Lebensversicherung wurde auf dem Konto 7700 Versicherungsaufwand erfasst 56, Privat /7700 Versicherungsaufwand 56, 31. E5 Kauf einer elektronischen Registrierkasse 7.800, , USt bei der Firma Hogast GmbH (33018) GA 7.800, Hogast 9.360, 2500 VSt 1.560, 32. P4 Zahlung der Feuerversicherung für das Betriebsgebäude 9.850, Versicherungsaufwand / 2810 PSK 9.850, 33. S13 Umsätze mit VISA 5.160, inkl. 20% USt. 34. B9 Provision für Bankomatkarten und Quicktransaktionen 76, + 15,20 USt = 91, Ford. VISA 5.160, 4000 HW Erl 4.300, 3500 USt 860, 7792 Prov. BK 76, 2800 Bank 91, VSt 15,20 5

15 35. A2 Warenverkauf an Kleiber (20096) 1.470, 250, Rabatt = 1.220, + 244,00 USt = 1.464, Kleiber 1.464, 4000 HW Erl , 3500 USt 244, 36. P5 Zahlung der monatlichen Miete für unser Geschäftslokal 780, Mietaufw. 780, 2810 PSK 936, 2500 VSt 156, 37. S14 Wir gewähren unserem Kunden Heinz (22683) einen Mängelrabatt aufgrund fehlerhaft gelieferter Ware in Höhe von 460, + 20% Erlösber. 460, Heinz 552, 3500 USt 92, 38. Das EBK per zeigt folgendes Bild: : Büromaterial Endbestand laut Inventur: EUR 8.970,00 AB per (Konto 1340 Vorrat BM) EUR 6.340,00 EB laut Inventur EUR 8.970,00 Bestandsvermehrung EUR 2.630, U Vorrat BM / 7600 BM Verbrauch EUR 2.630, : Im vergangenen Jahr waren die Privatentnahmen um EUR 3.200,00 höher als die Privateinlagen wie lautet der Abschlussbuchungssatz? U Kapital / 9600 Privat EUR 3.200,00 6

16 40. Kontiere und verbuche folgenden Beleg aus Sicht der Möbelmaxx GmbH: letzte Belegnummern: B29, A54, E37, S24, K77 S / 4000 / S Ford. KK EUR 1.587,50 / 4000 HW Erl. EUR 1.322,92 / 3500 USt EUR 264,58 7