Von konservativ bis extravagant: Steuertipps für Ärzte. Vortrag für das Symposium des Medizin-Management-Verbandes

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1 Von konservativ bis extravagant: Steuertipps für Ärzte Vortrag für das Symposium des Medizin-Management-Verbandes Benjamin J. Feindt Villa Verde,

2 Agenda 1. Kleine Geschenkekunde 2. Kleine Hinweise rund um Steuern 1. I-Phones & Co 2. Studierende Kinder 3. Kassenbuch Schreck 4. Richtig günstig erben auch noch in Gestaltungspotential Auto 4. Gestaltungspotential Private Krankenversicherung 5. Gestaltungspotential Gebäude 6. Gestaltungspotential Betriebsveräußerung Seite 1

3 Kleine Geschenkekunde Geschenke an Mitarbeiter Grundsatz: Geschenke gehören zum steuerpflichtigen Arbeitslohn (Lohnsteuer, Sozialversicherung; Arbeitnehmer kann das auf der Lohnabrechnung nachvollziehen) Aufmerksamkeiten: Bis 40 Warenwert steuer- und sozialabgabenfrei (R 19.6 LStR) Warengutscheine: Bis zu einem Wert von 44 denkbar (so entschieden bspw. für Gutscheine einer Buchhandelskette, BFH vom , Az. VI R 21/09; OFD Rheinland und Münster OFD Rheinland und Münster, Verfügung vom , S St 212 (Rhld) und S St (MS) Pauschalbesteuerung: 30% des Geschenkwerts (keine Sozialabgaben) Mitteilungspflichten Seite 2

4 Kleine Geschenkekunde Geschenke an Geschäftspartner/Unternehmer Grundsatz: Geschenke führen beim Beschenkten zu Betriebseinnahmen Streuwerbeartikel: Bis 10 Warenwert keine Betriebseinnahmen Pauschalbesteuerung: 30% des Geschenkwerts (keine Sozialabgaben) Aufzeichnungspflichten: Gesondertes Konto Über 35 Warenwert: Keine Betriebsausgabe beim Schenker Seite 3

6 I-Phones & Co Mitarbeiter, die betriebliche Datenverarbeitungsgeräte auch privat nutzen, tun dies steuerfrei (und zwar rückwirkend ab dem Jahr 2000). Seite 5

7 Studierende Kinder Rechtslage: Erststudienkosten sind nicht abzugsfähige Ausgaben, 12 Nr. 5 EStG, aber Sonderausgaben 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG, bis Trotzdem: Es könnte sich lohnen, Studienkosten als Werbungskosten in einer Steuererklärung des Kinders anzugeben und zu hoffen, dass ein entsprechendes BFH-Urteil gefällt wird (ggf. Einspruch mit Hinweis auf BW- Musterverfahren AZ 10 K 4245/11). Zweitstudienkosten (bspw. Master ) sind abzugsfähig. Alternativ: Einkunftsverlagerung auf die Kinder (für Gewährung von Kinderfreibeträgen wird deren Einkommen nicht mehr überprüft). Seite 6

8 Studierende Kinder Ideen zur Verlagerung von Einkunftsmöglichkeiten: Übertragung von Kapitalvermögen Übertragung von Grundbesitz Nießbrauchsgestellung Praxis-Beispiel (Quelle: Bernhard Pauß in Haufe, Index ) Die Ehefrau erwirbt mit Eigenkapital das Baugrundstück, das für den Betrieb des Ehemanns benötigt wird, und räumt ihrem Sohn ein Nießbrauchsrecht ein. Dieser bestellt seinem Vater ein Erbbaurecht und kassiert die Erbbauzinsen, die der Vater als Betriebsausgaben abzieht. Arbeitsverträge Seite 7

9 Kassenbuch-Schreck Vergangenheit (es sei denn, IGEL wird Cash bezahlt) Praxisgebühr über KV-Abrechnungen nachprüfbar Umsätze mit 10-EUR-Gebühren oft wesentlich (> 15% der Gesamtumsätze) Wenn nicht ordnungsgemäß geführt, dann Buchhaltung nicht ordnungsgemäß, dann fehlende Beweiskraft der Buchhaltung, dann Zuschätzungsmöglichkeit des Finanzamts Oder bei den Apotheken: Lauer und Fischer- Zapper Seite 8

10 Richtig günstig erben auch noch in 2013 Vermutung des Referenten: Erben und Vererben wird tendenziell teurer Begründung: ErbStG verfassungswidrig gem. BFH-Urteil vom (Verletzung des Gleichheitsgrundsatzes) Bundestagswahl und Haltung von SPD & Grünen (auch in Ländern) Cash-GmbH noch nicht abgeschafft! (Bundestag hat dies am noch nicht vollzogen) Übertragung größerer Vermögen ggf. vorziehen Seite 9

12 Gestaltungspotential Auto 1%-Methode Fahrtenbuch Nutzungseinlage: Schätzung Nutzungseinlage: KM-Pauschale Seite 11

13 Gestaltungspotential Auto: Rechenbeispiel BLP , Enfernung Wohnung/Praxis 5 KM, Gesamt-KM %-Methode (betr. NA 51%) Fahrtenbuch (betr. NA 51%) Schätzungsmethode (betr. NA 49%) Gesamtkosten Privatnutzung pro Jahr 12*1%*BLP+0,03%*5 KM*12*BLP 30 Cent * 5 KM * 180 Tage = Priv. NA = W/A: 5 KM * 180 AT * 2 * 25 Cent = 450 Betriebl. NA =5.100 W/A: 5 KM * 180 AT * 2 * 25 Cent = 450 Steuermindernder Betrag Seite 12

14 Gestaltungspotential Auto 1%-Methode Zulässig bei mind. 50%iger betriebliche Nutzung 1% des BLP pro Monat 0,03% des BLP pro Entfernungskilometer oder 0,002% des BLP pro tatsächlich gefahrenem EKM Geleast Dauergemietet Finanziert Gebraucht gekauft Dokumentationsbedarf: Aufzeichnungen zum Nutzungsanteil Seite 13

15 Gestaltungspotential Auto Dokumentationsbedarf der 1%-Methode: 1. Repräsentativer Zeitraum von 3 Monaten 2. Notieren Sie den KM-Stand Ihres Autos zu Beginn der 3 Monate 3. Notieren Sie in diesen 3 Monaten für jede betriebliche Fahrt: - Datum - Grund der Fahrt - Gefahrene KM 4. Notieren Sie dem KM-Stand zu Ende der 3 Monate 5. Sämtliche KFZ-Kosten Seite 14

16 Gestaltungspotential Auto Fahrtenbuchmethode Zulässig bei sämtlichen Nutzungsanteilen Sämtliche Fahrten müssen zeitnah in Buchform aufgezeichnet werden! Datenschutz? Hausbesuch + Patientennummer (?) Keine nachträglichen Änderungen Seite 15

17 Gestaltungspotential Auto Fahrtenbuchmethode: Dokumentation Datum der Fahrt Ort des Fahrtbeginns Ort des Fahrtendes Aufgesuchter Kunde/geschäftliche Verrichtung Bei Umwegen die Reiseroute Gesamtkilometerstand am Beginn und am Ende der Fahrt Bei Privatfahrten: Kilometerangaben Sämtliche KFZ-Kosten Seite 16

18 Gestaltungspotential Auto Nutzungseinlage Zulässig zwischen 10%iger und 50%iger betrieblicher Nutzung ( gewillkürtes Betriebsvermögen ) Sämtliche KFZ-Kosten werden aufgezeichnet Über einen repräsentativen Zeitraum von 3 Monaten muss Folgendes aufgezeichnet werden: 1. Repräsentativer Zeitraum von 3 Monaten 2. Notieren Sie den KM-Stand Ihres Autos zu Beginn der 3 Monate 3. Notieren Sie in diesen 3 Monaten für jede betriebliche Fahrt: - Datum - Grund der Fahrt - Gefahrene KM 4. Notieren Sie dem KM-Stand zu Ende der 3 Monate Seite 17

19 Gestaltungspotential Auto Nutzungseinlage Auch mit pauschalem KM-Wert von 30 Cent möglich Seite 18

20 Gestaltungspotential Auto Betriebsvermögen oder Privatvermögen? Umsatzsteuer Zuordnung zum Unternehmensvermögen, aber nicht zum Betriebsvermögen Seite 19

22 Private Krankenversicherung Altersvorsorgeaufwendungen sind hier nicht Thema (Sparte 1). Beiträge zur GKV und die Beiträge für die Basisversorgung an die private Krankenversicherung sind unbegrenzt abzugsfähig (Sparte 2). Sonstige Vorsorgeaufwendungen sind nur dann abzugsfähig, wenn durch Aufwendungen aus Sparte 2 nicht schon der Höchstbetrag von (bspw. Angestellte) bzw (bspw. Selbständige; also 234 im Monat) abgedeckt ist. Bei Verheirateten verdoppelt sich der Betrag. Durch diese Begrenzung entfalten die anderen Vorsorgeaufwendungen oft keine steuerliche Wirkung mehr: Unfallversicherungen Berufsunfähigkeitsversicherungen Haftpflichtversicherungen Bestimmte Lebensversicherungen Haftpflichtversicherungen Seite 21

23 Private Krankenversicherung Krankenversicherungsbeiträge, davon Basisbeiträge Höchstbetrag (Selbständig) Sonstige Vors. Aufw.: Seite 22

24 Private Krankenversicherung Krankenversicherungsbeiträge, Gestaltungswirkung Jahr 1 davon Basisbeiträge Krankenversicherungsbeiträge, Höchstbetrag (Selbständig) davon Basisbeiträge Sonstige Vors. Aufw.: Seite 23

25 Private Krankenversicherung Gestaltungswirkung Jahr 2 Höchstbetrag (Selbständig) Sonstige Vors. Aufw.: Seite 24

26 Private Krankenversicherung Nachteil: Liquiditätsbelastung Vorher überlegen: Progressionseffekte! Wenn dieses Jahr bspw. Einkommen = 0, dann verpufft der Effekt (Extrembeispiel). Kurze Rücksprache mit Steuerberater immer sinnvoll. Ist das schwierig? Nein! Sie müssen ein Telefonat mit Ihrer Krankenkasse führen. Kann das Finanzamt das anders sehen? Nein! Bei Vorsorgeaufwendungen gilt der Abflusstermin. Die Krankenkasse bescheinigt die Basisbeiträge. Seite 25

28 Gebäude Seite 27

29 Gebäude Seite 28

31 Betriebsveräußerung Fällt in den Bereich extravagant Der klassische Goldfinger ist tot! Aber es gibt Abwandlungen Seite 30

32 Vielen Dank für Ihr Interesse! Für Fragen im Nachgang der Veranstaltung stehen wir gern zu Verfügung. Dipl.-Kaufmann Benjamin Feindt Steuerberater Partner Tel: +49 (0) Fax:+49 (0) DanRevision Flensburg-Handewitt Steuerberatungsgesellschaft OHG Alter Kirchenweg Flensburg-Handewitt Seite 31