Bayern kann mehr. fotolia.de-gina Sanders
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- Tobias Neumann
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3 1. Grundsätzliche Bemerkungen zur Vorgehensweise der Berechnung: Der SPD-Steuertarif unterscheidet sich vom bisherigen Tarif (2017), da der Grenzsteuersatz von 42% künftig erst ab gelten soll und von bis eine weitere Progressionsstufe eingeführt wird. Die zve-grenze für den Spitzensteuersatz von 48% wird künftig bei fixiert. Der Soli wird 2020 für zve bis (ca für Verheiratete) abgeschafft. Für Familien gilt künftig ein neuer Familientarif mit Kinderbonus und verändertem Einkommenssplitting (max übertragbar). Grundlage für den GKV-Beitrag ist ein durchschnittlicher Zusatzbeitrag von 1,1%. Bei den steuerlichen Abzugsmöglichkeiten wurden jeweils Arbeitnehmer-Pauschbetrag, 36 pauschaler Sonderausgabenbetrag, ein Rentenbeitrag von 6,358% des Jahresbrutto (bis zur Beitragsbemessungsgrenze von ) (entspricht der im Jahr 2017 geltenden Höhe der Berücksichtigung der Rentenbeiträge bei den Vorsorgeaufwendungen), sowie 9,625% Kranken- und Pflegeversicherungsbeitrag (für Kinderlose) bzw. 9,375% (mit Kindern) vom Jahresbrutto (bis zur BBMG von ) berücksichtigt. Das entspricht der vom Finanzamt anerkannten Höhe der KV- und PflV-Beiträge (ohne Krankengeldversicherung). Die SPD-Pläne entlasten bei der Krankenversicherung. Bei der Absetzbarkeit der Krankenversicherungsbeiträge ergeben sich somit Änderungen, da weniger KV-Beiträge angefallen und damit absetzbar sind. Allerdings steigt auch im Jahr 2018 wieder der Anteil der absetzbaren Rentenbeiträge von 84% (in 2017) auf dann 86% und 88% im Jahr Diese höhere Anrechnung der Rentenbeiträge gleicht in etwa die verringerten Krankenkassenbeiträge bei der steuerlichen Absetzbarkeit bis auf wenige Euro aus. Aus Gründen der Vergleichbarkeit werden diese Veränderungen daher bei den steuerlichen Vorsorgeaufwendungen in den Rechenbeispielen nicht berücksichtigt, so dass bei der Ist-Situation 2017 und beim SPD-Steuertarif mit dem gleichen zu versteuernden Einkommen (zve) gerechnet wurde. Beim Soli wurde nach geltender Rechtslage immer der Kinderfreibetrag berücksichtigt, bei der Steuerberechnung nur dann, wenn die Entlastungswirkung über den Kinderfreibetrag das gezahlte Kindergeld übersteigt. Dies ist bei Verheirateten ab etwa zve und bei Alleinstehenden ab etwa zve der Fall und trifft auf keines der dargestellten Rechenbeispiele zu. Die steuerliche Absetzbarkeit der Kita-Gebühren (2/3 der Kosten; max pro Jahr und Kind) als Sonderausgaben wurde berücksichtigt, d.h. nach Wegfall der Kita-Gebühren (und deren Absetzbarkeit) steigt das zve, wodurch sich die Steuerbelastung erhöht. Daher wurde zur Steuerberechnung im ersten Schritt in den SPD-Familientarif umgestellt (unter fiktiver Beibehaltung der Kita-Gebühren), um zu ermitteln, wie sich die reine Veränderung des SPD-Steuertarifs und ggf. das Splitting auswirken. In einem zweiten Schritt wurden dann die Kita-Gebühren weggelassen, die hieraus resultierende Steuermehrbelastung mit dem Wegfall der Kita-Gebühren verrechnet. Kita- und KiGa-Gebühren wurden für eine Betreuungszeit von 12 Monaten (ohne evtl. Ferien ) angenommen. Geschwisterermäßigung wurde berücksichtigt. Ermäßigungen für Alleinerziehende nur dann, wenn die betreffende Kommune eine solche nach im Internet einsehbarer Gebührensatzung gewährt.
4 Beispiel 1: Wir entlasten die Familie in München, bei der der Vater als Facharbeiter in der Metall- und Elektroindustrie arbeitet. Zusammen mit seiner Frau, die bei ihm mitversichert ist, haben sie Zwillinge, die gerade ein Jahr alt geworden sind. Der Vater ist momentan alleiniger Verdiener. Als Familie haben sie ein Jahreseinkommen von Bisherige Besteuerung 1. Schritt: Ermittlung der steuerlichen Wirkung des SPD-Familientarifs (incl. Kita-Gebühren) 2. Schritt: Ermittlung der Entlastung bei den Kita-Gebühren Entlastung insgesamt Kita-Gebühren München: ( ) x 12 = (max. Betreuungsdauer, mit Geschwisterermäßigung, ohne Kita-Gebühren München: ( ) x 12 = (max. Betreuungsdauer, mit Geschwisterermäßigung, ohne Kita-Gebühren: 0,00 Krankenversicherung: ca. 290 Entlastung bei den Kita- Gebühren: ca (= ) Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderfreibetrag 2x nur bei Soli berücksichtigt, da Entlastungswirkung bei der Steuer geringer als Kindergeld è Solidaritätszuschlag: 151, Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve, gesplittet: / (max. Übertragung) è Steuer: è - 2x 300 Kinderbonus è = x 36 pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve, gesplittet: / (max. Übertragung) è Steuer: è - 2x 300 Kinderbonus è = Entlastung durch Wegfall des Soli-Zuschlags: ca. 150 Einkommensteuer: 15 Kinderbonus: 600 = gesamt: ca
5 Beispiel 2: Wir entlasten die Familie in Nürnberg: Die Eltern sind nicht verheiratet. Der Vater verdient als Krankenpfleger brutto im Monat. Die Mutter ist angestellte Malermeisterin und verdient brutto. Sie haben zwei Kinder 2 und 5 Jahre alt. Die Eltern haben getrennte Jahreseinkommen von sowie Durch die SPD-Pläne bleiben ihnen künftig mehr: Bisherige Besteuerung 1. Schritt: Ermittlung der steuerlichen Wirkung des SPD-Tarifs mit Kinderbonus (incl. Kita-Gebühren) 2. Schritt: Ermittlung der Entlastung bei den Kita-Gebühren Entlastung insgesamt Nürnberg Kita: 350 mtl. / KiGa: 130 mtl. (max. Betreuungsdauer, Geschwisterermäßigung 10 Euro, ohne Nürnberg Kita: 350 mtl. / KiGa: 130 mtl. (max. Betreuungsdauer, Geschwisterermäßigung 10 Euro, ohne Kita-Gebühren: 0,00 Kindergarten-Gebühren: 0,00 Krankenversicherung: ca. 370 Entlastung bei den Kita- Gebühren: ca (= ) a) Sonderausgaben Kindergarten RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve a) Sonderausgaben Kindergarten RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve a) pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve Entlastung durch Wegfall des Soli-Zuschlags: ca. 220 Einkommensteuer: ca. 80 Kinderbonus: 600 è Steuer: è Kinderfreibetrag 2x nur bei Soli berücksichtigt è Solidaritätszuschlag: 108,30 è Steuer: è - 2x 150 Kinderbonus è = è Steuer: è - 2x 150 Kinderbonus è = = gesamt: ca b) Sonderausgaben Kita RV-Beiträge b) Sonderausgaben Kita RV-Beiträge b) pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge
6 KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderfreibetrag 2x nur bei Soli berücksichtigt è Solidaritätszuschlag: 112, KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è - 2x 150 Kinderbonus è = KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è - 2x 150 Kinderbonus è = 4.530
7 Beispiel 3: Wir entlasten die ledige Verwaltungsfachangestellte in Würzburg, die brutto verdient. Ihr Jahreseinkommen beträgt Sie kann eine jährliche Entlastung in folgender Höhe erwarten: Bisherige Besteuerung SPD-Steuertarif Entlastung insgesamt pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Solidaritätszuschlag: 218, pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: Krankenversicherung: ca. 170 Entlastung durch Wegfall des Soli-Zuschlags: ca. 220 Einkommensteuer: ca. 40 = gesamt: ca. 430
8 Beispiel 4: Wir entlasten die alleinerziehende Mutter aus Passau, die Teilzeit im Einzelhandel arbeitet. Sie verdient brutto und hat damit ein Jahreseinkommen von Ihr zweijähriger Sohn besucht die Kita. Sie wird in folgendem Umfang entlastet: Bisherige Besteuerung 1. Schritt: Ermittlung der steuerlichen Wirkung des SPD-Tarifs (incl. Kita- Gebühren) 2. Schritt: Ermittlung der Entlastung bei den Kita-Gebühren Entlastung insgesamt Kita-Gebühren Passau: 150 monatlich: (Betreuungszeit: 8 Stunden tgl., ohne Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderfreibetrag nur bei Soli berücksichtigt, da Entlastungswirkung bei der Steuer geringer als Kindergeld Kita-Gebühren Passau: 150 monatlich: (Betreuungszeit: 8 Stunden tgl., ohne Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderbonus è = Kita-Gebühren: 0, pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderbonus è = Krankenversicherung: ca. 110 Entlastung bei den Kita- Gebühren: ca (= ) Kinderbonus: 150 = gesamt: ca ggf. weitere Entlastung über erweitertes Kindergeld, wenn bisher kein Kinderzuschlag bezogen wurde (bis zu 170 mtl.) 12x192 = x192 = x192 = 2.304
9 Beispiel 5: Wir entlasten die Familie in Kempten im Allgäu. Der Vater ist Bäckermeister. Die Mutter ist Kassiererin. Gemeinsam haben sie drei Kinder 2, 4 und 7 Jahre. Zusammen haben sie ein Jahreseinkommen von , da er brutto verdient und sie als Teilzeitkraft 850 Bruttoeinkommen hat. Unsere jährliche Entlastung sieht vor: Bisherige Besteuerung 1. Schritt: Ermittlung der steuerlichen Wirkung des SPD-Tarifs (incl. Kita- Gebühren) 2. Schritt: Ermittlung der Entlastung bei den Kita-Gebühren Entlastung insgesamt Kempten: Kita: 156 mtl. / KiGa: 102 mtl. (max. Betreuungszeit, ohne Verpflegungsgeld, keine Ermäßigungen; ältestes Kind schulpflichtig) Kempten: Kita: 156 mtl. / KiGa: 102 mtl. (max. Betreuungszeit, ohne Verpflegungsgeld, keine Ermäßigungen; ältestes Kind schulpflichtig) Kita-Gebühren: 0,00 Kindergarten-Gebühren: 0,00 Entlastung des Mannes bei der Krankenversicherung: ca. 165 Entlastung der Ehefrau bei KV- und RV-Beitrag: ca Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve è Steuer: è Kinderfreibetrag 3x nur bei Soli berücksichtigt, da Entlastungswirkung bei der Steuer geringer als Kindergeld Sonderausgaben (Kita) RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve, gesplittet: / è Steuer: è - 3x 300 Kinderbonus è = x 36 pauschale Sonderausgaben RV-Beiträge KV-/PflV-Beiträge = zve, gesplittet: / è Steuer: è - 3x 300 Kinderbonus è = Entlastung bei den Kita- Gebühren: ca (= ) Kinderbonus: 900 = gesamt: ca x12x x198 = x12x x198 = x12x x198 = 6.984
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