Finanzamt Trier PRIVATE PKW-NUTZUNG. Rosita Kasel Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 1

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1 Finanzamt Trier PRIVATE PKW-NUTZUNG Rosita Kasel Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 1

2 Private Pkw-Nutzung Inhalt: I. Gesetzliche Grundlagen II. Ermittlung des geldwerten Vorteils 1. individueller Nutzungswert a) Fahrtenbuch b) Gesamtkosten c) Beispiel 2. pauschaler Nutzungswert a) Bruttolistenpreis b) Privatfahrten c) Fahrten Wohnung/ Arbeitsstätte d) Fahrten doppelte Haushaltsführung e) Beispiel III. Besonderheiten Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 2

3 I. Gesetzliche Grundlagen 8 EStG Begriff der Einnahmen (Abs. 1) und Bewertung der Sachbezüge (Abs. 2) - private PKW-Nutzung (Satz 2) - Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Satz 3) - tatsächliche Kosten (Satz 4) - doppelte Haushaltsführung (Satz 5) 19 EStG Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst sind Arbeitslohn Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 3

4 I. Gesetzliche Grundlagen Überlassung eines Pkws zu betrieblichen Fahrten eigenbetriebliches Interesse zu Privatfahrten Nutzungsvorteil Arbeitslohn, wenn die Überlassung aufgrund des Dienstverhältnisses durch den Arbeitgeber oder einen Dritten erfolgt Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 4

5 II. Ermittlung des geldwerten Vorteils 1. Individuelle Methode Einzelnachweis der tatsächlichen Kosten 2. Prozent-Methode Pauschaler Nutzungswert Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 5

6 II. Ermittlung des geldwerten Vorteils 1. individueller Nutzungswert Anteil an den gesamten Kfz-Kosten, der auf die private Nutzung und auf die Nutzung zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte entfällt Voraussetzung: Ermittlung und Nachweis der Gesamtkosten des überlassenen PKW ordnungsgemäßes Fahrtenbuch Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 6

7 II. 1. Individueller Nutzungswert a) Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch Voraussetzungen: zeitnahe Führung in geschlossener Form vollständige Aufzeichnung aller Fahrten in fortlaufendem Zusammenhang mit - Datum - Kilometerstand - Reiseziel - Reisezweck - Name und Anschrift der Geschäftspartner Privatfahrten - Kilometerstand Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 7

8 II. 1. Individueller Nutzungswert b) Gesamtkosten Gesamtkosten alle tatsächlichen Kosten zuzüglich Umsatzsteuer des Arbeitgebers oder eines Dritten, die unmittelbar dem Halten und dem Betrieb des Fahrzeugs dienen und mit der Nutzung typischerweise anfallen. Schätzung von Kostenanteilen ist nicht zulässig Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 8

9 II. 1. Individueller Nutzungswert b) Gesamtkosten ja AfA Betriebsstoffkosten Haftpflicht- Fahrzeugversicherung Kfz-Steuer Leasingzahlungen Reparaturkosten Wartungskosten nein Parkberechtigungen Parkkosten Garagenkosten Insassenversicherungen Mautgebühren Schutzbriefe Ordnungs-, Bußgelder Zinsen für Anschaffungsdarlehen Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 9

10 II. 1. Individueller Nutzungswert b) Gesamtkosten AfA-Basis = tatsächlicher Kaufpreis, (Rabatte bzw. Gebrauchtwagenpreis werden berücksichtigt) Zuzahlungen des AN mindern den geldwerten Vorteil Unfallkosten keine Gesamtkosten aber Vereinfachungsregelung: < = Reparaturkosten = Gesamtkosten > = geldwerter Vorteil für den AN Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 10

11 II. 1. Individueller Nutzungswert c) Beispiel/Sachverhalt Anschaffung PKW Januar 2011 Rabatt 10% MWSt 19% Kaufpreis Laufende Kosten 2011 gesamt Treibstoff netto 3.000, Wartung netto 500 Kraftfahrzeugsteuer 220 Haftpflicht-, Vollkaskovers ,75 Jahresfahrleistung lt. Fahrtenbuch gesamt davon Privatfahrten davon Wohnung Arbeitsstätte 30kmx2x225 Tg. Zuzahlung des AN für Privatfahrten Keine Zuzahlung für Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte , , , , , km km km 0,10 /km Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 11

12 II. 1. Individueller Nutzungswert c) Beispiel/Lösung Kostenermittlung: AfA 12,5% von ,25 Treibstoffkosten zzgl. MWSt 3.570,00 Wartung zzgl. MWSt 595,00 Versicherungen 1.418,75 gesamt 9.600,00 Kosten pro km (9.600./ km) 0,32 geldwerter Vorteil: Privatfahrten km x 0, ,00 Zuzahlung km x 0,10./. 500,00 Verbleiben 1.100,00 Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte km x 0, ,00 gesamt 5.420,00 Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 12

13 II. 1. Individueller Nutzungswert c) Beispiel/Versteuerung geldwerter Vorteil 5.420,00 Versteuerung nach Steuerklasse 5.420,00 WK beim AN 30 km x 0,30 x 225 AT 2.025,00 oder: Pauschale Versteuerung durch AG 15 % v ,00 Individuelle Versteuerung nach Stkl ,00 keine WK beim AN, aber in Höhe von 2.025,00 sozialversicherungsfrei Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 13

14 II. Ermittlung des geldwerten Vorteils 2. Pauschaler Nutzungswert Basis: inländischer Bruttolistenpreis (BLP) des Fahrzeugs Bemessung des Nutzungswertes: für Privatfahrten: 1% v. BLP/Monat für Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 0,03% v. BLP/Monat/km Fahrten bei doppeltem Haushalt 0,002% v. BLP/km/Fahrt Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 14

15 II. 2. Pauschaler Nutzungswert a) Bruttolistenpreis Ermittlung des Bruttolistenpreises (BLP): unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers* + Sonderausstattung* + Umsatzsteuer* = Bruttolistenpreis * im Zeitpunkt der Erstzulassung abgerundet auf volle 100 Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 15

16 II. 2. Pauschaler Nutzungswert a) Bruttolistenpreis ja nein ABS Airbag Anhängerkupplung Autoradio Diebstahlsicherung Elektronisches Fahrtenbuch Feuerlöscher Gasantrieb Katalysator Klimaanlage Navigationsgerät Umsatzsteuer Autotelefon Freisprechanlage Überführungskosten Winterreifen mit Felgen (zusätzlich zur Normalbereifung) Zulassungskosten Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 16

17 II. 2. Pauschaler Nutzungswert b) Privatfahrten geldwerter Vorteil 1% vom abgerundeten Bruttolistenpreis/Monat Voraussetzung: tatsächliche Überlassung eines Firmenwagens zur privaten Nutzung Möglichkeit der Nutzung ausreichend Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 17

18 II. 2. Pauschaler Nutzungswert b) Privatfahrten Fallkonstellationen: Regelung im Arbeitsvertrag geldwerter Vorteil Überlassung zu betrieblichen Fahrten und Privatnutzung möglich, kein Verbot Privatnutzung möglich, aber untersagt, keine Kontrolle geldwerter Vorteil geldwerter Vorteil Privatnutzung möglich, aber untersagt, regelmäßige Kontrolle kein geldwerter Vorteil Privatnutzung nicht möglich kein geldwerter Vorteil Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 18

19 II. 2. Pauschaler Nutzungswert c) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte geldwerter Vorteil mtl. 0,03 % des BLP für jeden km der einfachen Entfernung/Monat fahrzeugbezogener Km-Satz 0,001% des BLP bei Nutzung an durchschnittlich 15 AT pro Monat Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 19

20 II. 2. Pauschaler Nutzungswert d) Fahrten bei doppeltem Haushalt geldwerter Vorteil 0,002% vom BLP je Entfernungs-km/Fahrt kein geldwerter Vorteil wenn WK-Abzug möglich = 1 Familienheimfahrt wöchentlich Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 20

21 II. 2. Pauschaler Nutzungswert e) Beispiel/Sachverhalt Anschaffung PKW Januar 2011 Rabatt 10% MWSt 19% Kaufpreis Laufende Kosten 2011 gesamt Treibstoff netto 3.000, Wartung 500 Kfz-Steuer 220 Haftpflicht-, Vollkaskovers ,75 Jahresfahrleistung lt. Fahrtenbuch gesamt davon Privatfahrten davon Wohnung Arbeitsstätte 30kmx2x225 Tg. Zuzahlung des AN für Privatfahrten Keine Zuzahlung für Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte , , , , , km km km 0,10 /km Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 21

22 II. 2. Pauschaler Nutzungswert e) Beispiel/Lösung inländischer Listenpreis MWSt Bruttolistenpreis geldwerter Vorteil: Privatfahrten: 1% v Zuzahlung: 400 km x 0,10./. 40 Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte 0,03% v x 30 km 321 monatlich 638 Pauschaler Jahreswert Individueller Jahreswert Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 22

23 III. Besonderheiten 1. Nutzung mehrerer Firmenwagen geldwerter Vorteil 1% für teuerstes Kfz, wenn Nutzung nur durch AN möglich geldwerter Vorteil 1% für jedes Kfz, wenn Nutzung durch andere Personen aus dem privaten Umfeld des AN möglich 2. BFH-Urteil aus Einzelbewertung der Fahrten W/A mit 0,002% je Entfernungs-km und Anzahl der Arbeitstage Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 23

24 III. Besonderheiten 3. BFH- Urteil vom Anscheinsbeweis Anwendung nur bei Poolfahrzeugen und BFH vom Anschluss an o.g. Urteil, bisher nicht veröffentlicht und nicht anzuwenden Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 24

25 III. Besonderheiten 4. Anhängiges Verfahren zum Ansatz BLP auch bei gebrauchten Fahrzeugen Az: 9 K 394/10 Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 25

26 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Private PKW-Nutzung 19. Januar 2012 Folie 26