I. Abkürzungsverzeichnis II. Vorwort III. Gesetzliche Grundlagen IV. Dienstwagengestellung... 14

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1 I. Abkürzungsverzeichnis... 8 II. Vorwort... 9 III. Gesetzliche Grundlagen EStG - Auszug EStG - Auszug Abs. 5 EStG - Auszug EStG - Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen IV. Dienstwagengestellung Allgemein Dienstwagen und Ehegattenarbeitsverhältnis Dienstwagengestellung an Gesellschafter-Geschäftsführer: Arbeitslohn oder verdeckte Gewinnausschüttung Allgemein Privatnutzung ist im Anstellungsvertrag vorgesehen: Arbeitslohn Privatnutzung ist im Anstellungsvertrag nicht vorgesehen: vga Bewertung einer verdeckten Gewinnausschüttung und Abgeltungsteuer Wann hat eine Erfassung eines geldwerten Vorteils für die Privatnutzung zu erfolgen? Werkstattwagen und Privatnutzung Werkstattwagen und Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bzw. Sammelpunktfahrten Nutzungsverbot Grundsätzliches Nutzungsverbotsvereinbarung und deren Grenzen Beispielfälle Auswirkungen auf die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Besonderheit: Firmen-Kfz mit Wechselkennzeichen Besonderheit: Vorführwagen und geldwerter Vorteil Besonderheit: Mietwagen und geldwerter Vorteil Besonderheit: Kraftfahrzeuggestellung während einer Rufbereitschaft... 48

2 5. Einzelfragen zur pauschalen Nutzungswertermittlung Inländischer Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung Sonderausstattung Elektrofahrzeuge Definition des Begriffs der Privatfahrten Grundsätzliches Welche Kosten werden durch die 1 %-Regelung abgegolten? Grundsätzliches Außergewöhnliche Fahrzeugkosten Nutzung des Dienstwagens zur Erzielung anderer Einkünfte %-Regelung und Monatswert Grundsätzliches Mehrere Dienstwagen und Erfassung der Privatnutzung Nutzung eines Dienstwagens durch mehrere Arbeitnehmer (Fahrzeugpool) Privatnutzung und Fahrergestellung Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte / Sammelpunktfahrten / Fahrten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet Grundsätzliches Berechnung der Entfernungskilometer Entfernungskilometerberechnung bei Fahrten zwischen unterschiedlich entfernt liegenden Wohnungen zur ersten Tätigkeitsstätte Begriffsbestimmung: Erste Tätigkeitsstätte Gesetzliche Grundlage Erste Tätigkeitsstätte an einer Arbeitgebereinrichtung Erste Tätigkeitsstätte bei einem verbundenen Unternehmen oder bei einem Dritten Dauerhafte Zuordnungsentscheidung Zeitliche Zuordnungskriterien Sammelpunktfahrten Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätt nur für tatsächlich gefahrene (Teil-) Strecke Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und Bereitschaftsdienst Fahrzeugwechsel Mehrere Fahrzeuge und Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

3 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und steuerfreie Sammelbeförderung Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und Fahrergestellung Lohnsteuerpauschalierung und Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte / Sammelpunktfahrt / Fahrt zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet Familienheimfahrten im Rahmen einer beruflich begründeten doppelten Haushaltsführung Grundsätzliches Familienheimfahrten und Fahrergestellung Begrenzung des pauschalen Nutzungswerts (Kostendeckelungsmethode) Grundsätzliches Kostenersatz durch Dritte und Kostendeckelungsmethode Kostendeckelungsmethode im Lohnsteuerabzugsverfahren Zuzahlungen durch den Arbeitnehmer bei Anwendung der 1 %- Regelung Nutzungsentgelte zu den laufenden Kosten Grundsätzliches Definition des "Nutzungsentgeltes" Pauschale Nutzungswertmethode und Nutzungsentgelte123 Privatnutzung und 1 %-Regelung Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Beispiele zur Kürzung von Nutzungsentgelten bei der pauschalen Wertermittlungsmethode Individuelle Nutzungswertmethode (sog. Fahrtenbuchmethode) und Nutzungsentgelte Zeitlicher Anwendungsbereich Zuschusszahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungsoder Herstellungskosten eines Dienstwagens Zuschusszahlungen des Arbeitnehmers und Umsatzsteuerrecht Austausch von Barlohn durch eine Sachzuwendung und Dienstwagengestellung Individuelle Wertermittlungsmethode Gesamtkostenermittlung Grundsätzliches Gesamtkostenermittlung: Erfassung der Kfz- Abschreibung Ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch

4 Grundsätzliches Inhalte des ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs Elektronische Fahrtenbücher Vereinfachungsregelungen beim ordnungsgemäßen Fahrtenbuch Individuelle Wertermittlungsmethode und Lohnsteuerabzugsverfahren Dienstwagengestellung und Umsatzsteuerrecht Entgeltliche Fahrzeugüberlassung Grundsätzliches Bemessungsgrundlage bei entgeltlicher Überlassung des Fahrzeugs an das Personal Unentgeltliche Überlassung des Fahrzeugs an das Personal Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Überlassung des Fahrzeugs an das Personal V. Geschäftswagen und Nutzung durch Gewinnerzieler Vermögenszuordnung Abgrenzung Anlagevermögen / Umlaufvermögen Nutzungsentnahme-Ermittlung Notwendiges Privatvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Notwendiges Betriebsvermögen Grundsätzliches Pauschaler Nutzungswert Individueller Nutzungswert Geschäftswagen und BMF-Schreiben v. 23. Dezember 2014: Wann liegt eine erste Betriebsstätte vor? Grundsätzliches Definition der "ersten" "Betriebsstätte" "Betriebsstätte" "Erste" Betriebsstätte Fiktive Fahrten zu einer ersten Betriebsstätte Begriffbestimmung: Dauerhaft Fahrtkosten Doppelte Haushaltsführung Fahrtkosten Geschäftswagen und weitere aktuelle Fragen zum Betriebsausgabenabzug Allgemein / Angemessenheitsprüfung

5 3.2. Anschaffungskosten Ermittlung der Anschaffungskosten Anschaffungskosten und Vorsteuerabzug Anschaffungskosten und Zuzahlungen von Arbeitnehmern Umweltprämie Schuldzinsen Leasinggebühren Kfz-Steueraufwand und Rechnungsabgrenzungsposten Unfallkosten Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach 7g EStG Begünstigte Betriebe Zeitlicher Anwendungsbereich Betriebsgrößengrenzen Begünstigte Wirtschaftsgüter Investitionsabzugsbetrag: Dienstwagen / Geschäftswagen Funktionsbenennung Sonderabschreibung nach 7g Abs. 5 und 6 EStG Allgemein Ausbleiben der geplanten Investition / niedrigere Investitionssumme