Seite 2 von 175. Überblick über die gesetzlichen Regelungen Betriebliche Reisekostenregelung und steuerliches Reisekostenrecht...

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1 Seite 2 von 175 Inhaltsverzeichnis: Überblick über die gesetzlichen Regelungen Betriebliche Reisekostenregelung und steuerliches Reisekostenrecht Nachweis / Glaubhaftmachung von Reisekosten Zeitpunkt der Reisekostenabrechnung Begriffsbestimmung: Regelmäßige Arbeitsstätte (Rechtslage bis 2013) Allgemeines Regelmäßige Arbeitsstätte an einer Einrichtung des eigenen Arbeitgebers Einsatz bei einem Kunden Fortbildungsveranstaltungen Erste Tätigkeitsstätte (Rechtslage ab 2014) Grundsätzliches Höchstens eine erste Tätigkeitsstätte je Dienstverhältnis Ortsfeste Einrichtung als erste Tätigkeitsstätte Ortsfeste betriebliche Einrichtung Grundsätzliches Wo kann eine erste Tätigkeitsstätte unterhalten werden? Erste Tätigkeitsstätte mit arbeits-/dienstrechtlicher Festlegung Dauerhafte Zuordnung Grundsätzliches Dauerhafte Zuordnung... 41

2 Seite 3 von 175 Einzelfragen zur 48-Monatsfrist Tätigkeitsänderungen im Dienstverhältnis Grenzüberschreitende Arbeitnehmerentsendung Erste Tätigkeitsstätte ohne arbeits-/dienstrechtliche Festlegung (Quantitative Zuordnungskriterien) Bildungseinrichtungen als erste Tätigkeitsstätte Fahrtkosten als Reisekosten Allgemein Tatsächliche Kosten Grundsätzliches Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel Exkurs: Kundenanbindungsprogramme (z. B. Miles & More) und Fahrtkostenabzug Tatsächliche Fahrtkosten bei Benutzung des eigenen/zur Nutzung überlassenen PKW Pauschale Kilometersätze Grundsätzliches Verhältnis: Steuerfreie Arbeitgebererstattung und Werbungskostenabzug Fahrtkosten bei Nutzung eines Dienstwagens Besonderheiten bei Mietwagengestellung Besonderheit: Sammelpunkt / weiträumiges Arbeitsgebiet Gesetzeswortlaut Fahrten zu einem Sammelpunkt Weiträumiges Tätigkeitsgebiet Tagegelder als Reisekosten... 75

3 Seite 4 von Grundsätzliches Aufzeichungspflichten von Tagegeldzahlungen auf der Lohnsteuerbescheinigung Auswärtstätigkeiten im Inland Auswärtstätigkeiten ohne Übernachtung) Auswärtstätigkeit mit Übernachtung Unangemessene Verpflegungskosten Beispielsfälle zur neuen Rechtslage Auswärtstätigkeiten im Ausland Grundsätzliches Reisen vom Inland ins Ausland Reisen von einem ausländischen Staat in einen anderen ausländischen Staat Reisen vom Ausland ins Inland Beispielsfälle Auslandsreisekosten und Auslandseinsatz Unterbrechungszeiten (Dreimonatsfrist) Anwendung der Dreimonatsfrist bei ein und derselben Auswärtstätigkeit Abgrenzung zwischen derselben und einer neuen Auswärtstätigkeit Lohnsteuerpauschalierung von Tagegeldern Grundsätzliches Abwälzung pauschaler Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer Aufzeichnung auf der Lohnsteuerbescheinigung Zeitpunkt der Lohnsteuerpauschalierung Exkurs: Mahlzeitengestellungen durch den Arbeitgeber während einer Auswärtstätigkeit

4 Seite 5 von Bewertungsvorschrift Mahlzeitengestellung durch einen vom Arbeitgeber beauftragten Dritten Definition: Übliche Mahlzeiten (60 -Grenze) Steuerfreiheit der Mahlzeitengestellung und eventuelle Auswirkung auf die Tagegeldsatzhöhe Mahlzeitengestellung: Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert Grundsätzliches Beispiele Eintägige Veranstaltungen mit Essensgestellung (Seminare) Mehrtägige Auswärtstätigkeiten und Mahlzeitengestellung Kürzung der Verpflegungspauschalen Allgemeines Kürzung nur bei arbeitgeberseitig gestellten Mahlzeiten Kürzung und geschäftlich veranlasste Bewirtungskosten Betriebsveranstaltung Unübliche Mahlzeitengestellungen Behandlung des Arbeitnehmerentgelts für eine Mahlzeitengestellung Bescheinigungspflicht: Großbuchstabe M Neue Lohnsteuerpauschalierungsmöglichkeit bei üblichen Mahlzeitengestellungen Übernachtungskosten Grundsätzliches Beruflich veranlasste Reise / Verbindung mit privaten Urlaubstagen Übernachtungskosten: Einzelnachweis - Übernachtungspauschalen

5 Seite 6 von Allgemein Grundsatz: Einzelnachweis Ausnahme: Arbeitgebererstattung nach Übernachtungspauschalen Abrechnung nach Einzelnachweis Unterkunftskosten bei Mitnahme der Familie Kurzfristiges Mitnehmen der Familie Längerfristiges Mitnehmen der Familie an den auswärtigen Tätigkeitsort Begrenzte Berücksichtigung von Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland Gesetzliche Neuregelung Anwendung der 48-Monatsfrist Reisenebenkosten Allgemein Private Telefonkosten und Überlagerungsrechtsprechung Doppelte Haushaltsführung Wann liegt eine doppelte Haushaltsführung vor? Grundsätzliches Beruflich begründete Zweiwohnung (Entfernung zum Tätigkeitsort) Fahrtkosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Kosten für die erste und letzte Fahrt Wöchentliche Familienheimfahrt Fahrten von der Zweitwohnung zum Beschäftigungsort Tagegeldpauschalen

6 Seite 7 von Unterkunftskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Autor Dipl.-Finanzwirt Michael Seifert Steuerberater Am Wehrwasser Troisdorf (Sieglar) Fon: / Fax: / info@steuergeld.de Web: Berücksichtigt wurde das BMF-Einführungsschreibens zum steuerlichen Reisekostenrecht vom 30. September Sofern nachfolgend auf Randziffern ohne Angabe einer Quelle Bezug genommen wird, beziehen sich diese auf das BMF- Einführungsschreiben vom 30. September Der Käufer dieser Publikation hat das Recht, die Informationen ausschließlich für den eigenen Bedarf zu nutzen. Dieses Recht ist nicht übertragbar. Dieses Buch ersetzt keine individuelle Beratung durch Ihren steuerlichen Berater. Ein Beratungsvertrag kommt durch den Erwerb dieser Publikation nicht zustande. Alle Informationen wurden sorgfältig bearbeitet und zusammengetragen. Gleichwohl können wir keine Gewähr übernehmen und müssen jede Haftung im Zusammenhang mit der Nutzung dieses Buches ausschließen. Alle Rechte liegen beim Autor. Ein Nachdruck auch auszugsweise ist nur mit ausdrücklicher schriftlicher Genehmigung des Autors gestattet. 1 IV C 5 S 2353/13/10004 DOK 2013/