Lohnsteuer Reisekosten

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1 Lohnsteuer Reisekosten 2013 Lohnsteuer Reisekosten 2013 von Diplom-Finanzwirt Michael Seifert Steuerberater ISBN DIHK Üb steu Ste

2 I. Vorwort... 7 II. Aus der Gesetzgebung Gesetz zum Abbau der kalten Progression Gesetz zur Entbürokratisierung des Gemeinnützigkeitsrechts Steuerfreiheit von Datenverarbeitungsgeräten und Computer- Softwareüberlassung Grundsätzliches / Gesetzesänderung Persönlicher Anwendungsbereich Keine betragsmäßige Deckelung der Steuerfreiheit Entgeltumwandlungen zulässig Sachlicher Anwendungsbereich der Befreiungsvorschrift Grundsätzliches Steuerfreiheit betrieblicher Datenverarbeitungsgeräte und Telekommunikationsgeräte Steuerfreiheit von Zubehör zu Datenverarbeitungsanlagen/Telekommunikationsgeräten Steuerfreiheit der privaten Nutzung überlassener System- und Anwendungsprogramme, die der Arbeitgeber auch in seinem Betrieb einsetzt Steuerfreiheit von Dienstleistungen Anwendung von 3 Nr. 45 EStG und Umsatzsteuerfolgen Überlassung gegen Entgelt Überlassung ohne Entgelt Jahressteuergesetz Gesetzgebungsverfahren Erfassung der privaten Kfz-Nutzung bei sog. Elektrofahrzeugen Freibetrag beim Lohnsteuerabzug Arbeitgeberhaftung im Falle der Arbeitnehmerüberlassung Lohnsteuerpauschalierung im Falle der Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten Lohnsteuer-Nachschau Grundsätzliches Ort der Lohnsteuer-Nachschau Verhältnis Lohnsteuer-Nachschau zur Lohnsteuer- Außenprüfung

3 Vorzulegende Unterlagen im Rahmen der Lohnsteuer-Nachschau Übergangsregelungen bis zur Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale Gesetz zur weiteren Vereinfachung des Steuerrechts Gesetzgebungsverfahren Steuerfreie Leistungen zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern Sachbezugsfreigrenze Arbeitnehmer-Pauschbetrag III. Die elektronische Lohnsteuerkarte Grundsätzliches Verfahrenseinführung / Starttermin Lohnbesteuerung im Einführungszeitraum Grundsätzliches Fortgeltung des Papierverfahrens im Einführungszeitraum Grundsätzliches Mehrere Papierbescheinigungen Änderungen der Lohnsteuerabzugsmerkmale auf der Papierbescheinigung Ausnahmeregelungen im Papierverfahren ELStAM-Verfahren während des Einführungszeitraums Erstmaliger erfolgreicher ELStAM-Abruf Grundsätzliches Arbeitnehmeranmeldung sukzessiv möglich Arbeitgeber soll Mitarbeiter über erstmaligen Abruf informieren Technische Schwierigkeiten nach der Umstellung auf ELStAM Abweichung der ELStAM von den Daten im Lohnkonto ELStAM stimmen wegen Meldedaten nicht ELStAM stimmen aufgrund von anderen Daten nicht Kulanzregelungen während des Einführungszeitraums Kulanzregelung 1 (Einführungszeitraum Abrufverzögerung) Kulanzregelung 2 (Nichtanwendung der erstmals abgerufenen ELStAM - Anwendungsverzögerung )

4 Kulanzregelung 3 (Verzicht auf die weitere Anwendung der erstmals angewandten ELStAM) Härtefallregelung Lohnsteuerabzug ab 2013 im ELStAM-Verfahren (laufendes Verfahren) Grundsätzliches Durchführung des Lohnsteuerabzugs im ELStAM-Verfahren Pflichten des Arbeitgebers bzw. Dritten Anmeldung des Arbeitgebers / Dritten Abruf der ELStAM Laufendes Abrufverfahren Gültigkeit der ELStAM Lohnzahlungen nach Beendigung des Dienstverhältnisses Arbeitgeberwechsel Wechsel des Datenübermittlers Pflichten des Arbeitnehmers Pflichten des Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber Pflichten des Arbeitnehmers gegenüber dem Finanzamt Sperrungen durch den Arbeitnehmer Teilsperrung Vollsperrung der ELStAM Positivliste Sperrungen durch das Finanzamt Lohnsteuerjahresausgleich durch den Arbeitgeber...62 IV. Rechtsänderungen bei der Abrechnung von Mini-Jobbern V. Sozialversicherungswerte 2013 und steuerliche Folgen Beitragssätze 2013 und steuerliche Folgewirkungen Beitragssätze 2013 im Überblick Vorsorgepauschale 2013 (Teilbetrag Rentenversicherung) Sozialversicherungsrechtliche Rechengrößen Allgemein Überblick über die wichtigsten Rechengrößen Steuerliche Folgewirkungen aus den Beitragssätzen 2013 und den Rechengrößen Betriebliche Altersvorsorge

5 Betriebliche Altersvorsorge nach 3 Nr. 63 Satz 1 EStG Steuerfrei abrechenbarer Betrag Steuerfreiheit und erstes Dienstverhältnis Betriebliche Altersvorsorge nach 3 Nr. 63 Satz 3 EStG Sozialversicherungsentgeltverordnung VI. Entwicklungen im steuerlichen Reisekostenrecht Grundsätzliches Begriffsbestimmung: Regelmäßige Arbeitsstätte Grundsätzliches Regelmäßige Arbeitsstätte an einer Arbeitgeber-Einrichtung Bisherige Rechtsauslegung Neue BFH-Rechtsprechung Reaktion der Finanzverwaltung auf die neue BFH- Rechtsprechung Zusammenfassende Beispiele Regelmäßige Arbeitsstätte an einer Einrichtung eines Dritten Grundsätzliches Leiharbeitnehmer Outsourcing Großräumiges Arbeitsgebiet Fortbildungsaufwendungen und Reisekosten Fahrtkosten: Erhöhung des pauschalen Kilometersatzes geboten? Aktuelle Entwicklungen beim Verpflegungsmehraufwand Grundsätzliches Dreimonatsfrist beim Verpflegungsmehraufwand Keine Anwendung der Dreimonatsfrist bei Fahrtätigkeiten Anwendung der Dreimonatsfrist bei Leiharbeitnehmern Auslandsreisekosten Übernachtungskosten Reisenebenkosten Umzugskosten VII. Gesetzliche Änderungen im steuerlichen Reisekostenrecht Gesetzgebungsverfahren

6 1. Erste Tätigkeitsstätte Fahrtkostenabrechnung Verpflegungspauschalen Übernachtungskosten VIII. Nicht lohnsteuerbarer Arbeitslohn (z. B. Aufmerksamkeiten) IX. Anwendung der 44- -Freigrenze Grundsätzliches Freigrenze und Entgeltumwandlung Gutscheine / Tankkartengestellung: Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachzuwendung X. Pauschalsteuer bei Sachzuwendungen nach 37b EStG Allgemein Aktuelle Einzelfragen zur Pauschalierung nach 37b EStG Betrieblich veranlasste Zuwendungen Begriffsbestimmung: zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung Zuwendungen an ausländische Personen Geschenke und Anwendung von 37b EStG Geschenke bis Abgrenzung Zugabe / Geschenke Streuwerbeartikel Zweckgebundene Zuwendungen (Aufmerksamkeiten) und Anwendung von 37b EStG XI. Überlassung von Dienstwagen an Arbeitnehmer Allgemein Wann hat eine Erfassung eines geldwerten Vorteils für die Privatnutzung zu erfolgen? Welche Fahrzeuge werden dem Grunde nach von der 1 %-Regelung erfasst? Private Nutzungsmöglichkeit Grundsätzliches

7 Nutzungsverbot und Poolfahrzeuge Nutzungsverbot und unmittelbar zugeordnete Fahrzeuge Anwendungsbeispiele Inländischer Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung Ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch XII. Weitere aktuelle Fragen zur Erfassung von Arbeitslohn Steuerliche Behandlung der Überlassung von (Elektro-) Fahrrädern Definition: Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Ausbildungs- oder Fortbildungskosten / Studiengebühren Übernahme oder Tragung von Fort- oder Weiterbildungskosten durch den Arbeitgeber Zeitlicher Anwendungsbereich Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse (nicht lohnsteuerbare Leistung) Allgemeines Übernahme von Studiengebühren für ein berufsbegleitendes Studium durch den Arbeitgeber im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses Übernahme von beruflichen Fort- und Weiterbildungsleistungen für ein berufsbegleitendes Studium durch den Arbeitgeber außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses Betriebsveranstaltung Abgrenzungsgrundsätze Begriffsbestimmung: Betriebsveranstaltung Übliche Zuwendungen während einer Betriebsveranstaltung und 110 -Freigrenze XIII. Anlage: Auslandsreisekosten