Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2004

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1 Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2004 Mit dem Steueränderungsgesetz 2003 und dem Haushaltsbegleitgesetz 2004 treten zahlreiche, politisch bis zuletzt umstrittene Regelungen in Kraft, die wie immer in der Lohnabrechnungspraxis bereits im Januar umgesetzt werden müssen. In 2004 gilt nicht nur ein neuer Steuertarif, mit dem ein Teil der ursprünglich erst für 2005 vorgesehenen Steuersenkung vorgezogen wurde, auch andere Änderungen, wie beispielsweise zum steuerfreien Ersatz anlässlich einer doppelten Haushaltsführung oder die Kürzung der Entfernungspauschale haben erhebliche Bedeutung. Schließlich wurden im Vermittlungsverfahren zum Haushaltsbegleitgesetz als Gegenfinanzierungsmaßnahme noch zahlreiche Steuerfreibeträge und Grenzen gekürzt. Die Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2004, die von der Bundesregierung bereits am 8. Oktober 2003 erlassen wurden, sind durch diese erst im Dezember beschlossenen Gesetzesänderungen nun in wichtigen Punkten überholt. Die wesentlichen Änderungen in der Praktischen Lohnabrechnung 2004 im Einzelnen: Lohnsteuer Neuer Steuertarif mit teilweiser vorgezogener Steuerentlastung 15 Einführung eines Stundenlohn-Höchstbetrags für steuerfreie Zuschläge 63 Verminderte Anlagehöchstbeträge und Zulagesätze für vermögenswirksame Leistungen 68 Absenkung des Freibetrags für Vermögensbeteiligungen auf 135 Euro 69 Geburtstagsfeier als betriebliche Veranstaltung 78 Wegfall der Steuerfreiheit für Zuschüsse zu den Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit öffentlichen Verkehrsmitteln 81 Neue Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 82 Neue Sachbezugswerte für freie Verpflegung und Unterkunft 87 Absenkung der Freigrenze für geringfügige Sachbezüge auf 44 Euro 93 Warengutscheine 94 Übernahme der Garagenkosten für das überlassene Firmenfahrzeug 97 Änderungen bei der Kraftfahrzeugüberlassung wegen dem Wegfall der Zweijahresfrist bei doppelter Haushaltsführung 100 Neuer Sachbezugswert für Kantinenessen 104 Absenkung des Freibetrags für Personalrabatte auf Euro 109 Anzeigepflichten bei Drittrabatten 110 Herabsetzung des Vergleichszinssatzes bei Arbeitgeberdarlehen auf 5% 119 Begriff der Fahrtätigkeit 129 3

2 Wegfall der Zweijahresfrist bei doppelter Haushaltsführung 134 Wegfall der 150 -Grenze bei der Besteuerung geringer sonstiger Bezüge 150 Absenkung der Steuerfreibeträge für Abfindungen 263 Kein Arbeitgeber-Lohnsteuerjahresausgleich, wenn auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag eingetragen ist 275 Ausweitung der Bescheinigungspflichten 280 Elektronische Lohnsteuerbescheinigung 281 Wegfall der Abgabe-Schonfrist zur Lohnsteueranmeldung und Verkürzung der Zahlungsschonfrist 288 Sozialversicherung Neue Beitragsbemessungsgrenzen 21 Jahresarbeitsentgeltgrenzen zur Prüfung der Versicherungspflicht 28 Neuer Höchstbetrag für den Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung 34 Geringverdienergrenze für die alleinige Beitragsaufbringung durch den Arbeitgeber bei Auszubildenden 222 Sonstiges Neue Berechnung der Mindestaufstockung bei Altersteilzeit 247 4

3 INHALTSVERZEICHNIS BEISPIEL 1 Arbeitspapiere Arbeitsvertrag Lohnsteuerkarte Sozialversicherungsausweis BEISPIEL 2 Steuerabzugsbeträge, Kindergeld und Sozialversicherungsbeitrag Lohnsteuerabzug Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge Arbeitnehmeranteil zur SozV in der Niedriglohn-Gleitzone Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer BEISPIEL 3 Beginn der Beschäftigung und Versicherungspflicht Anmeldung Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung.. 28 Jahresarbeitsentgeltgrenze JAEG Keine Krankenversicherungspflicht Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung Versicherungspflicht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung. 37 Scheinselbstständigkeit Lohnabrechnung bei Beginn der Beschäftigung BEISPIEL 4 Unterbrechung der Beschäftigung ohne Entgeltzahlung.. 40 Unterbrechungstatbestände Meldungen Teillohnzahlungszeitraum Lohnabrechnung bei Unterbrechung BEISPIEL 5 Betriebliche Altersversorgung Direktzusage Unterstützungskasse Pensionskasse Pensionsfonds Direktversicherung BEISPIEL 6 Zulagen und Zuschläge, Heimarbeit, Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung Überstundenbezahlung Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertagsund Nachtarbeit Heimarbeit Vermögensbildung und Vermögensbeteiligung

4 BEISPIEL 7 Sachbezüge und Aufwendungsersatz Aufmerksamkeiten Auslagenersatz Berufskleidung Betriebsveranstaltungen Bewirtung von Arbeitnehmern Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Fortbildungskosten Freie Verpflegung und Unterkunft Freiwillige Unfallversicherung Geringfügige Sachbezüge Kindergartenzuschüsse Kraftfahrzeugüberlassung Mahlzeiten Personalrabatte Telearbeitsplatz Telefon-, Internet- und Computernutzung Verpflegungsmehraufwand Werkzeuggeld Wohnungsüberlassung Zinsersparnisse und Zinszuschüsse BEISPIEL 8 Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeit, Fahrtätigkeit, doppelte Haushaltsführung Dienstreisen Fahrtätigkeit Einsatzwechseltätigkeit Doppelte Haushaltsführung Besteuerung von Verpflegungskostenersatz BEISPIEL 9 Sonstige Bezüge und einmalig gezahltes Arbeitsentgelt Steuerabzug und Beiträge von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März Mehrjährige Tätigkeit Jubiläumszuwendungen Besteuerung geringer sonstiger Bezüge Lohnsteuerpauschalierung für sonstige Bezüge Lohnnachzahlungen BEISPIEL 10 Vereinbarung von Nettolohn BEISPIEL 11 Rückzahlung von Arbeitslohn

5 BEISPIEL 12 Urlaub BEISPIEL 13 Entgeltfortzahlung bei Krankheit BEISPIEL 14 Feiertagslohn BEISPIEL 15 Mutterschutz und Elternzeit Mutterschutz Elternzeit BEISPIEL 16 Arbeitsverhinderung BEISPIEL 17 Kurzarbeit BEISPIEL 18 Geringfügige Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung Job im Privathaushalt Kurzfristige Beschäftigung Kurzzeitige Beschäftigung BEISPIEL 19 Beschäftigung von Rentnern BEISPIEL 20 Auszubildende, Schüler, Praktikanten und Werkstudenten Auszubildende Schüler Praktikanten Werkstudenten BEISPIEL 21 Beschäftigung von Familienangehörigen BEISPIEL 22 Gesellschafter-Geschäftsführer BEISPIEL 23 Flexible Arbeitszeit, Altersteilzeit und Vorruhestand Flexible Arbeitszeit Altersteilzeit Vorruhestand BEISPIEL 24 Steuerfreie Auslandstätigkeit BEISPIEL 25 Beendigung des Arbeitsverhältnisses Kündigung Ausfertigung der Arbeitspapiere Steuerfreie Abfindung Direktversicherung bei Beendigung des Dienstverhältnisses Lohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Lohnzahlung an Hinterbliebene

6 BEISPIEL 26 Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber BEISPIEL 27 Bescheinigungen Lohnsteuerbescheinigung manuell Lohnsteuerbescheinigung elektronisch Jahresmeldung für die SozV BEISPIEL 28 Aufzeichnungspflichten BEISPIEL 29 Abführung der Steuerabzugsbeträge, der Sozialversicherungsbeiträge und Umlagen Lohnsteueranmeldung Beitragsnachweis ANLAGE 1 Kirchensteuersätze ANLAGE 1a Kirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung ANLAGE 2 Meldepflichten bei der Krankenkasse ANLAGE 2a Meldepflichtige Sachverhalte ANLAGE 2b Personengruppenschlüssel ANLAGE 2c Beitragsgruppenschlüssel ANLAGE 3 Zusammenstellung der zulässigen Lohnsteuerpauschalierungen mit der beitragsrechtlichen Behandlung des pauschalversteuerten Arbeitslohns ANLAGE 4 Auslandsreisekosten Stichwortverzeichnis 313 8