II. Vorwort Sachzuwendungen und Barlohn mit deren Bewertungsmaßstäben im Überblick... 11

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1 I. Abkürzungsverzeichnis... 9 II. Vorwort III. Sachzuwendungen und Barlohn mit deren Bewertungsmaßstäben im Überblick Allgemein Lohnsteuereinbehalt bei Arbeitnehmereigenschaft Abgrenzung zu anderen vertraglichen Verhältnissen Lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn Abgrenzung zu nicht lohnsteuerbaren und lohnsteuerfreien Arbeitslohnteilen Grundsätze des Lohnsteuerabzugsverfahrens Abgrenzung: Lohnsteuerbarer / nicht lohnsteuerbarer Arbeitslohn Nicht lohnsteuerbarer Arbeitslohn Steuerbarer Arbeitslohn (Steuerfreiheit, Besteuerungsverfahren) Allgemein Steuerfreier Arbeitslohn: Befreiungsvorschriften im Überblick Besteuerung von steuerpflichtigem Arbeitslohn (individuelle Besteuerung bzw. Lohnsteuerpauschalierung) Sachbezüge: Überblick über die Erfassungs- und Bewertungsmaßstäbe Allgemein Überblick über die Erfassungs- und Bewertungsmaßstäbe bei Sachzuwendungen IV. Erfassung und Bewertung von Sachbezügen mit dem Marktpreis V. Anwendung der 44- -Freigrenze Allgemein Freigrenze und Mini-Job Freigrenze und Arbeitslohn von dritter... 31

2 4. Gutscheine / Tankkartengestellung: Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachzuwendung Monatliche 44- -Freigrenze Freigrenze und Zusammenrechnung mehrerer Sachbezüge Zusammenrechnung der einzeln bewerteten Sachzuwendungen in einem Dienstverhältnis Zusammenrechnung und mehrere Dienstverhältnisse Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers Freigrenze und Werbungskostenabzug Freigrenze und Sozialversicherungsrecht Freigrenze und Umsatzsteuerrecht Gutscheine, bei denen ein Vorsteuerabzug ausscheidet (Wertgutscheine) Gutscheine, bei denen ein Vorsteuerabzug in Betracht kommt (Sachgutscheine) Wirtschaftliche Wertung VI. Pauschalsteuer bei Sachzuwendungen nach 37b EstG Allgemein Gesetzeswortlaut 37b EstG Zeitlicher Anwendungsbereich Aktuelle Einzelfragen zur Pauschalierung nach 37b EstG Einheitliche Wahlrechtsausübung Pauschalierungskreise Zeitpunkt der Wahlrechtsausübung Zuwendungen an ausländische Personen Incentive-Maßnahmen und Anwendung von 37b EstG Incentive-Reisen und Anwendung von 37b EstG Geschenke und Anwendung von 37b EstG Geschenke bis Streuwerbeartikel (Zuwendungswert bis zu 10 /Zuwendung) Sozialversicherungsrecht und 37b EstG Unterrichtung des Zuwendungsempfängers... 55

3 VII. Überlassung von Dienstwagen an Arbeitnehmer Allgemein Dienstwagengestellung an Gesellschafter-Geschäftsführer: Arbeitslohn oder verdeckte Gewinnausschüttung Allgemein Privatnutzung ist im Anstellungsvertrag vorgesehen: Arbeitslohn Privatnutzung ist im Anstellungsvertrag nicht vorgesehen: vga Bewertung einer verdeckten Gewinnausschüttung und Abgeltungsteuer Wann hat eine Erfassung eines geldwerten Vorteils für die Privatnutzung zu erfolgen? Welche Fahrzeuge werden von der 1 %-Regelung erfasst? Private Nutzungsmöglichkeit Zulässige Privatnutzung und Anscheinsbeweis Besonderheit: Mietwagen und geldwerter Vorteil Einzelfragen zur pauschalen Nutzungswertermittlung Inländischer Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung Sonderausstattung Definition des Begriffs der Privatfahrten Allgemein Welche Kosten werden durch die 1 %-Regelung abgegolten? Allgemein Außergewöhnliche Fahrzeugkosten Nutzung des Dienstwagens zur Erzielung anderer Einkünfte Pauschalwert als Monatswert und Ausnahmen Allgemein Mehrere Dienstwagen und Erfassung und Überführung der Privatnutzung (einschließlich Vorführwagen) Nutzung eines Dienstwagens durch mehrere Arbeitnehmer (Fahrzeugpool) Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Allgemein Berechnung der Entfernungskilometer Entfernungskilometerberechnung bei Fahrten zwischen unterschiedlich entfernt liegenden Wohnungen zur Arbeitsstätte... 80

4 Begriffsbestimmung: Regelmäßige Arbeitsstätte Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur für tatsächlich gefahrene (Teil-) Strecke Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und Kurzarbeit Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte und Auswärtstätigkeiten Fahrzeugwechsel Mehrere Fahrzeuge und Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Lohnsteuerpauschalierung und Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Begrenzung des pauschalen Nutzungswerts (Kostendeckelungsmethode) Zuzahlungen durch den Arbeitnehmer bei Anwendung der 1 %-Regelung Nutzungsentgelte zu den laufenden Kosten Zuschusszahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Dienstwagens Austausch von Barlohn durch eine Sachzuwendung (z.b. Dienstwagengestellung) Individuelle Wertermittlungsmethode Gesamtkostenermittlung Allgemein Gesamtkostenermittlung: Erfassung der Kfz-Abschreibung Ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch VIII. Sachbezüge und Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert Allgemein Mahlzeitengestellung im Betrieb und Ansatz des amtlichen Sachbezugswerts Essenmarkengestellung an Arbeitnehmer und Bewertung mit dem amtlichen Sachbezugswert

5 4. Erfassung und Bewertung von Mahlzeitengestellung während einer Auswärtstätigkeit Allgemein Ausführungen der LStR IX. Sachbezüge und Anwendung der Regelungen zum Rabattfreibetrag X. Einzelfragen zum geldwerten Vorteil in ABC-Form Arbeitgeberdarlehen und geldwerte Vorteile Allgemein Was heißt Arbeitgeberdarlehen? Allgemeine Bewertungsgrundsätze bei der Ermittlung des geldwerten Zinsvorteils Bewertung von Zinsvorteilen aus Arbeitgeberdarlehen mit dem Marktpreis Allgemeine Grundsätze Ermittlung des Maßstabszinssatzes Ausbildungs- oder Fortbildungskosten / Studiengebühren Übernahme oder Tragung von Fort- oder Weiterbildungskosten durch den Arbeitgeber Übernahme oder Tragung von Studienkosten durch den Arbeitgeber Bahn-Card-Gestellung Betriebsveranstaltung Abgrenzungsgrundsätze Begriffsbestimmung: Betriebsveranstaltung Übliche Zuwendungen während einer Betriebsveranstaltung Übliche Zuwendungen und 110 -Freigrenze Unübliche Zuwendungen und lohnsteuerliche Erfassung Einzelfragen zur Abrechnung von Betriebsveranstaltung Verbindung von betrieblich veranlassten Reisen mit einer Betriebsveranstaltung Zweitägige Veranstaltung als Betriebsveranstaltung Verlosung während der Betriebsveranstaltung Feierkosten (Veranstaltungskosten) zu Lasten des Arbeitgebers Geburtstagsfeier des Arbeitnehmers zu Lasten des Arbeitgebers Jubiläumsfeier zu Gunsten eines Arbeitnehmers

6 6. Gesundheitsförderungsmaßnahmen und steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers Allgemein Persönlicher Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich Leistungen zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands sowie zur betrieblichen Gesundheitsförderung Betriebliche Gesundheitsförderung Anwendungsbeispiele Befreiungsvoraussetzung: Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Höchstbetrag bei Anwendung der Steuerfreiheit Zeitlicher Anwendungsbereich Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers Umsatzsteuerrechtliche Aspekte Fazit Kundenbindungsprogramme und geldwerte Vorteile Miles & More Bonuspunkte Payback-Punkte Steuerberatungskosten Telefonkarte Telekommunikationsgeräte: Gestellung durch den Arbeitgeber und geldwerte Vorteile Gestellung von Telekommunikationsmitteln (z.b. Handygestellung an Arbeitnehmer) PC-Schenkungen an Arbeitnehmer Möglichkeit der Lohnsteuerpauschalierung Unfallversicherung Überblick Ausübung der Rechte stehen ausschließlich dem Arbeitnehmer zu Ausübung der Rechte stehen ausschließlich dem Arbeitgeber zu Versicherungsbeiträge / Kammerbeiträge (Rechtsschutzversicherung / Berufshaftpflicht- und Kammerbeiträge) Rechtsschutzversicherung Kammerbeiträge / Berufshaftpflichtversicherung