I N H A L T S V E R Z E I C H N I S

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1 I N H A L T S V E R Z E I C H N I S A. Aktuelle Gesetzesänderungen 1 1. Familienentlastungsgesetz 1 2. Jahressteuergesetz 2018 neue offizielle Bezeichnung: Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften Elektro- und Hybrid-Firmenfahrzeuge 2 a) Grundsatz 2 b) Bisher bestehende steuerliche Vergünstigungen 2 c) Neuregelung durch das JStG Steuerbefreiung für Job-Tickets Betriebliche Gesundheitsförderung Steuerbefreiung für Privatnutzung betrieblicher (Elektro)Fahrräder Pauschalversteuerung für alte Direktversicherungen Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen 7 B. Aktuelle Verwaltungsanweisungen und Finanzrechtsprechung 9 1. Steuerliche Behandlung von Veranstaltungen Einkommensteuerliche Behandlung beim Zuwendenden 9 a) Geschenke 10 b) Bewirtung 11 c) Sonstige Betriebsausgaben (Lohn)Steuerliche Behandlung beim Empfänger 13 a) Betriebsveranstaltungen 13 aa) 110 -Freibetrag 14 bb) Pauschalversteuerung 16 - I -

2 b) Veranstaltungen des AG zur Ehrung einzelner Arbeitnehmer 16 c) Andere Veranstaltungen des Arbeitgebers 18 aa) Sachzuwendungen (ohne Mahlzeiten) 19 bb) Mahlzeitengestellung Übersichten / Schaubilder Reisekosten / doppelte Haushaltsführung Abgrenzung erste Tätigkeitsstätte Auswärtstätigkeit Pauschbeträge für Verpflegungs- und Übernachtungskosten bei Auslandsreisen ab Doppelte Haushaltsführung 22 a) Eigener Hausstand am Beschäftigungsort 22 b) Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat Firmenwagengestellung Neues Anwendungsschreiben zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung eines Firmenwagens an Arbeitnehmer 24 a) Dienstlich veranlasste Mitnahme des Firmenwagens 24 b) Einzelbewertung der Fahrten Wohnung erste Tätigkeitsstätte 24 c) Nutzung mehrerer Fahrzeuge aus einem Fahrzeugpool 25 d) Fahrzeugwechsel im laufenden Monat 26 e) Nutzungsmöglichkeit / Nutzungsverbot / Nutzungsverzicht 26 f) Nutzung Firmenwagen für Teilstrecke Wohnung erste Tätigkeitsstätte 27 g) Zurverfügungstellung mehrerer Firmenwagen 27 h) Nutzungsentgelt Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten eines Firmenwagens Firmenwagen für geringfügig beschäftigte Lebensgefährtin Vergünstigung für Brennstoffzellenfahrzeuge Schätzung des Bruttolistenpreises bei Importfahrzeugen 31 - II -

3 4. ESt-Pauschalierung von Sachzuwendungen ( 37b EStG) Grundsätzliches Änderung des Anwendungsschreiben zu 37b EStG Zusätzlichkeitserfordernis bei Anwendung des 37b EStG Einbeziehung der Kosten des äußeren Rahmens (hier: Eventagentur) 36 a) Eigene Arbeitnehmer 36 b) Kunden / Geschäftspartner Pauschalversteuerung bei Stadionbesuchen Zweifelsfragen zur betrieblichen Altersversorgung Wahlrecht zwischen Förderbetrag und Pauschalbesteuerung Nachholung der Verzichtserklärung bei Direktversicherungen Bestandsfälle und Zillmerung Versicherungsbeiträge als sonstige Bezüge Ausgewählte Einzelfragen zum Lohnsteuerabzug Freiwillig vom AG übernommene Rentenversicherungsbeiträge (zur Vermeidung Rentenkürzung wg. vorzeitiger Inanspruchnahme Altersrente) Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten Steuerfreie Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge Amtliche Sachbezugswerte für Übersicht zur steuerlichen Behandlung von Sachzuwendungen Freigrenze für Sachbezüge 48 a) Beiträge zur Zusatzkrankenversicherung als Bar- oder Sachlohn 48 b) Einbeziehung von Versand- und Handlingkosten 50 c) Zuflusszeitpunkt bei Erhalt mehrerer Gutscheine 51 d) Zuflusszeitpunkt bei vergünstigter Nutzung eines Fitness-Studios 52 - III -

4 6.7 Übernahme von Studiengebühren/-kosten durch den Arbeitgeber 53 a) BMF-Schreiben vom aa) Ausbildungsdienstverhältnis 53 bb) Berufliche Fort- und Weiterbildungsleistung 54 b) Kurzinformation der OFD Nordrhein-Westfalen vom c) Übersicht: Übernahme Aus-, Fort- und Weiterbildungskosten durch AG Nettolohnoptimierung durch Gehaltsumwandlung Anwendung des Rabatt-Freibetrags aufgrund Vertreibereigenschaft Ermittlung des Pro-Kopf-Betrages bei Betriebsveranstaltungen Tarifermäßigung für außerordentliche Einkünfte (Entschädigungen) 62 a) Entschädigung für den Verlust einer Versorgungsanwartschaft 62 b) Einvernehmliche Auflösung des Dienstverhältnisses Abgrenzung zwischen Entschädigung und Schadenersatz 63 a) Mehrere Zahlungen bei Beendigung des Dienstverhältnisses 63 b) Abfindungen und Nachteilsausgleich 64 c) Schadenersatz wegen überhöhter ESt-Festsetzung kein Arbeitslohn Fragen rund um den Gesellschafter-Geschäftsführer 66 a) Herabsetzung Pensionszusage bei Gesellschafter-Geschäftsführer 66 b) Arbeitszeitkonten bei Fremdgeschäftsführern 67 c) Keine Erdienbarkeitsprüfung von Pensionszusagen bei Barlohnumwandlung Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung 68 a) BMF-Schreiben zur stl. Behandlung des Arbeitslohns nach DBA 68 b) Dauerhafte Zuordnung in Entsendungsfällen Bescheinigung des Großbuchstabens M Neues BMF-Schreiben zur LSt-Anrufungsauskunft Lohnsteuerabzug im ELStAM-Verfahren 74 - IV -

5 7. Ausgewählte Einzelfragen zum Werbungskostenabzug und zur Arbeitnehmer-Veranlagung Werbungskosten für Home-Office bei Vermietung an Arbeitgeber Außerhäusliches Arbeitszimmer im Miteigentum der Ehegatten Verluste aus nebenberuflicher Tätigkeit als Trainer 77 Anlagenverzeichnis: Anlage 1: Anlage 2: Anlage 3: Anlage 4: Anlage 5: Übersichten: Steuerliche Behandlung von Veranstaltungen Übersicht über die Pauschbeträge für Verpflegungs- und Übernachtungskosten bei Auslandsreisen ab 2019 Übersicht: Steuerliche Behandlung von Sachzuwendungen an Kunden/Geschäftspartner und an Mitarbeiter ( VoSt / USt / BA-Abzug / 37b EStG bzw. LSt-Abzug) Konsultationsvereinbarungen zur Abfindungsbesteuerung Schaubild: Mahlzeitengestellung - V -