Inhalt. Vorwort zur 15. Auflage 5. 1 Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen 13

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1 Vorwort zur 15. Auflage 5 1 Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen 13 2 Der Begriff der Auswärtstätigkeit Die Bestimmung der regelmäßigen Arbeitsstätte Die regelmäßige Arbeitsstätte beim Arbeitgeber Die betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers Die zeitliche Bindung des Arbeitnehmers Vorübergehende befristete Tätigkeit Dauerhaft angelegte Tätigkeit Nachweispflichten und die 46-Tage-Regelung Arbeitsrechtliche Zuordnung Einzelheiten zum Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte Regelmäßige Arbeitsstätte außerhalb von Einrichtungen des Arbeitgebers Besonderheiten bei Leiharbeitnehmern Berufliche Veranlassung Arbeit außerhalb der Wohnung Das Home Office Vorübergehende Auswärtstätigkeit Entfernungsvoraussetzungen für eine Auswärtstätigkeit 35 3 Auswärtstätigkeiten im Inland Verpflegungsmehraufwendungen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Geltungsbereich der Dreimonatsfrist Wesentliche Vereinfachungsregel Beispiele zum Ablauf der Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten Mahlzeiten, die keine geldwerten Vorteile darstellen Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse Abgabe unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten durch Dritte ohne Veranlassung durch den Arbeitgeber Mahlzeiten, die geldwerte Vorteile darstellen Mahlzeiten, die vom Arbeitgeber abgegeben werden Unentgeltliche Überlassung von Mahlzeiten auf Veranlassung des Arbeitgebers Bewertung von Mahlzeiten, die geldwerte Vorteile darstellen Bewertungswahlrechte 52 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 Bewertung unüblicher (teurer) Mahlzeiten Bewertung mit Prozentsätzen der Verpflegungspauschale Bewertung der Mahlzeiten ohne Vorliegen einer Auswärtstätigkeit Betriebsindividuelle Lösungen bei Abgabe unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten Abrechnung von Verpflegungskosten nach Belegen Erstattung von vom Arbeitnehmer veranlassten Rechnungen, in denen Verpflegung enthalten st Übernachtungskosten Bestellung der Übernachtung durch den Arbeitgeber Bestellung der Übernachtung durch den Arbeitnehmer Ersatz der Übernachtungskosten nach Übernachtungsbeleg Erstattung der Übernachtung nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen Betriebsindividuelle Lösungen Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Fahrtkosten Einzelfragen zu den Fahrtkosten Zwischenheimfahrten und Wochenendheimfahrten Nebenkosten Auslagenersatz Aufzeichnungsverpflichtungen bei Auswärtstätigkeiten Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Inland 83 Auswärtstätigkeiten im Ausland Verpflegungskosten Zutreffende Verpflegungspauschale Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsaufwendungen Übernachtungskosten Die Übernachtung wird durch den Arbeitgeber bestellt Die Übernachtung wird durch den Arbeitnehmer bestellt Fahrtkosten Nebenkosten Belege bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Beispiele zur Abrechnung von Auswärtstätigkeiten im Ausland 97 Probleme bei mehreren regelmäßigen Arbeitsstätten Mehrere regelmäßige Arbeitsstätten in einem Dienstverhältnis Aufsuchen einer der regelmäßigen Arbeitsstätten ohne Übernachtung Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte mit Übernachtung 104

3 5.2 Mehrere regelmäßige Arbeitsstätten bei mehreren Dienstverhältnissen Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte ohne Übernachtung Aufsuchen einer regelmäßigen Arbeitsstätte mit Übernachtung Dienstreisen zwischen zwei regelmäßigen Arbeitsstätten Die Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Begriff der ständig wechselnden Arbeit Begriff des vorübergehenden" Einsatzes bei der Einsatzwechseltätigkeit Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten im Ausland Arbeitsrechtlicher Ersatz bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Bescheinigungen bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Beispiele zur Abrechnung bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Begriff der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungskosten bei Auswärtstätigkeiten auf einem Fahrzeug Bescheinigungen bei Fahrtätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten im Inland Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Nebenkosten Vorsteuerabzug aus Auslagenersatz Arbeitgeber und Arbeitnehmer als Leistungsempfänger Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Sonderfragen Berufliche Reisen und Reisen mit Entlohnungscharakter Reisen als Entlohnung - Incentive-Reisen Reisen als teilweise Entlohnung - Mischung dienstlicher und privater Elemente Auswärtstätigkeit und Urlaub Gruppenreisen, Informationsreisen 144

4 9.1.5 Zuwendung von Reisen mit Entlohnungscharakter durch Fremdfirmen Besteuerungsfragen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Bewertung von geldwerten Vorteilen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Individualversteuerung oder Versteuerung mit einem Pauschalsteuersatz Pauschalversteuerung von geldwerten Vorteilen bei nicht dienstlich veranlassten Reisen Arbeitslohn von dritter Seite bei Reisen auf Kosten fremder Unternehmen Mitnahme von Begleitpersonen Reisen zur Sprachausbildung Krankheit und Auswärtstätigkeit Firmenkreditkarte BahnCard" Arbeitsessen Gehaltsverzicht zugunsten von Erstattungen bei Auswärtstätigkeiten Bonusprogramme Diebstahl oder Verlust oder sonstiger Schaden auf Auswärtstätigkeiten Vorstellungsbesuche Abrechnung von Auswärtstätigkeiten von Arbeitnehmern fremder Unternehmen Reisekostenvorschüsse Tankgutscheine Vorstand, Geschäftsführer, Aufsichtsräte, Gesellschafter Betriebsrat Ausbildungsdienstverhältnisse Die doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen der doppelten Haushaltsführung Längerfristige Auswärtstätigkeiten und doppelte Haushaltsführung Steuerfreie Erstattungen bei doppelter Haushaltsführung Verpflegungskosten Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendung Übernachtungskosten Fahrtkosten Nebenkosten Beispielfall zur doppelten Haushaltsführung Bescheinigungen bei doppelter Haushaltsführung Umsatzsteuer bei doppelter Haushaltsführung

5 11 Besteuerung von steuerpflichtigen Erstattungen Arbeitsrechtliche Spesenabrechnung und steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung zu Lasten des Arbeitnehmers Versteuerung als laufender Bezug Quartalsmäßige Versteuerung als sonstiger Bezug Pauschalversteuerung geldwerter Vorteile Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als Verpflegungskosten Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als sonstige Bezüge Auswärtstätigkeit bei Steuerbefreiung Bewirtungen Umzugskosten im privaten Dienst Berufliche Veranlassung Höhe der steuerfreien Umzugskostenerstattungen Auslandsumzüge Vorsteuerabzug bei Umzugskosten 220 Anhang 1 Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Anhang 2 Auszug aus den Lohnsteuerrichtlinien mit Hinweisen 229 Anhang 3 Auslandsreisekostenpauschalen Anhang 3a Bewertung von Mahlzeiten 243 Anhang 4 Verwaltungsanweisungen zur regelmäßigen Arbeitsstätte 247 Anhang 5 Verwaltungsanweisungen zu Fahrtkosten 253 Anhang 6 Verwaltungsanweisungen zu Incentive Reisen 257 Anhang 7 Verwaltungsanweisungen zur dienstlichen Veranlassung von Reisen 261 Anhang 8 Verwaltungsanweisungen zu Firmenkreditkarten 265 Anhang 9 Verwaltungsanweisungen zur BahnCard" 267 Anhang 10 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung von Reisekostenvergütungen 269 Anhang 11 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung des Dienstwagens

6 Anhang 12 Verwaltungsanweisungen zu Bewirtungsrechnungen 279 Anhang 13 Verwaltungsanweisungen zum Vorsteuerabzug 287 Anhang 13a Auszug aus dem Bundesumzugskostengesetz und der Auslandsumzugskostenverordnung 297 Anhang 14 Rechtsprechungsübersicht 311 Index