Inhalt. Vorwort zur 19. Auflage. 1 Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen
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- Marielies Ziegler
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1 Vorwort zur 19. Auflage 1 Steuerfreie oder steuerpflichtige Erstattungen 2 Der Begriff der Auswärtstätigkeit 2.1 Berufliche Veranlassung 2.2 Vorübergehende Auswärtstätigkeit 2.3 Tätigkeit außerhalb der Wohnung 2.4 Entfernungsvoraussetzungen für eine Auswärtstätigkeit 2.5 Tätigkeit außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte Die Bedeutung der ersten Tätigkeitsstätte Der Begriff der ersten Tätigkeitsstätte Die Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte durch den Arbeitgeber Arbeitsrechtliche Zuordnung Zeitpunkt der Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte durch ( Arbeitgeber Änderung der Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte Ortsfeste betriebliche Einrichtung Ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers Ortsfeste betriebliche Einrichtung eines verbundenen Unternehmens Ortsfeste betriebliche Einrichtung eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten Erste Tätigkeitsstätte im Öffentlichen Dienst Home Office Outsourcing, Leiharbeitnehmer Arbeitnehmerentsendungen zwischen verbundenen Unternehmen Dauerhafte Zuordnung Befristung Kettenabordnungen Zuordnung für die Dauer des Dienstverhältnisses Zuordnung von mehr als 48 Monaten Outsourcing Leiharbeitnehmer Arbeitnehmerentsendungen bei verbundenen Unternehmen Zeitbedingte Zuordnung einer ersten Tätigkeitsstätte Quantitative Zuordnungskriterien Mehrere infrage kommende Tätigkeitsstätten Erste Tätigkeitsstätte bei vollzeitigen Bildungsmaßnahmen Erste Tätigkeitsstätte im Streit Erste Tätigkeitsstätte und Dienstwagen
2 Auswärtstätigkeiten im Inland Verpflegungsmehraufwendungen Verpflegungspauschalen Auswärtstätigkeiten, die am gleichen Tag beginnen und enden Auswärtstätigkeiten, die an einem Tag beginnen und ohne Übernachtung an einem Folgetag enden Auswärtstätigkeiten mit Tätigkeit in der Nacht Auswärtstätigkeiten, die an einem Tag beginnen und mit Übernachtung an einem Folgetag enden Betriebsindividuelle Verpflegungspauschalen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Geltungsbereich der Dreimonatsfrist Die Dreitagesbedingung Berechnung der Dreimonatsfrist Unterbrechung und Neubeginn Verpflegung nach Ablauf der Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Abrechnung von Verpflegungskosten nach Belegen Zur Verfügung gestellte Mahlzeiten auf Auswärtstätigkeiten Begriff der Mahlzeit Besteuerungsunterschiede bei Mahlzeiten Abgabe durch den Arbeitgeber oder auf seine Veranlassung Mahlzeiten, die nicht zu einem geldwerten Vorteil führen Überlassung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber im ganz überwiegend betrieblichen Interesse Eigene Bewirtungen Arbeitsessen Betriebsveranstaltungen Mahlzeiten als Begleiterscheinung betrieblicher Zielsetzungen Abgabe von Mahlzeiten durch Fremde Abgabe von Mahlzeiten durch Geschäftsfreunde Abgabe von Mahlzeiten durch verbundene Unternehmen Teilnahme an einer überbetrieblichen Repräsentationsveranstaltung Kürzung der Verpflegungspauschale Mahlzeiten, die zu einem geldwerten Vorteil führen können Beurteilung in Abhängigkeit vom Preis der Mahlzeit Preis der Mahlzeit Mahlzeiten mit einem Preis bis Bewertung von Mahlzeiten mit einem Preis bis Behandlung an Tagen mit einer gesetzlichen Verpflegungspauschale Betriebliche Kürzungsvereinbarungen oder Entgeltvereinbarungen Entgeltzahlung an den Arbeitgeber - Kürzung des Kürzungsbetrags 84
3 Entgeltzahlung aus der Lohnabrechnung Entgeltzahlung aus der Reisekostenabrechnung Betriebliche Kürzung der Verpflegungspauschalen Entgeltzahlungen an einen Dritten Behandlung an Tagen ohne eine gesetzliche Verpflegungspauschale Mahlzeiten mit einem Preis über Steuerpflichtige Belohnungsessen Personalrabatt Kürzung der Verpflegungspauschale Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit Voraussetzungen der Geltendmachung von Unterkunftskosten Behandlung der reinen Unterkunftskosten Ersatz der reinen Unterkunftskosten nach Beleg Nutzung der Unterkunft durch weitere Personen Erstattung der Unterkunftskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen Ausschluss der Erstattung von Übernachtungskosten Unterkunftskosten nach 48 Monaten einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland Die Behandlung von Frühstückskosten Veranlassung durch den Arbeitgeber Beurteilung in Abhängigkeit vom Preis des Frühstücks Berechnungsbeispiel Veranlassung durch den Arbeitnehmer Fahrtkosten Fahrtkosten auf Auswärtstätigkeiten Erstattung der vollen Kosten Erstattungen nach Kilometerpauschalen Einzelfragen zu den Fahrtkosten Zwischenheimfahrten und Wochenendheimfahrten Fahrten auf einer weiträumigen ersten Tätigkeitsstätte Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder zu einem dauerhaft festgelegten Ort oder Sammelpunkt Fahrtkosten zum und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets Fahrtkosten zu einem dauerhaft festgelegten Ort oder Sammelpunkt Nebenkosten Auslagenersatz Aufzeichnungsverpflichtungen bei Auswärtstätigkeiten Aufzeichnungen in der Reisekostenabrechnung Bescheinigung der steuerfreien Verpflegungspauschalen Bescheinigung des Großbuchstabens M" 132
4 Auswärtstätigkeiten im Ausland Verpflegungskosten Zutreffende Verpflegungspauschale Berechnung der Abwesenheitszeiten Verpflegungspauschalen bei Flugreisen Besondere Verpflegungspauschalen bei Schiffsreisen Die Dreimonatsfrist bei Verpflegungsmehraufwendungen Zur Verfügung gestellte Mahlzeiten auf Auswärtstätigkeiten im Ausland Übernachtungskosten Behandlung der reinen Übernachtungskosten Erstattung der Übernachtungskosten nach Übernachtungsbelegen Erstattung der Übernachtungskosten nach Pauschalen Wechsel zwischen Erstattung nach Beleg und Erstattung nach Pauschalen Die Behandlung von Frühstückskosten Veranlassung des Frühstücks durch den Arbeitgeber Veranlassung des Frühstücks durch den Arbeitnehmer Werbungskostenabzug bei Übernachtungen Fahrtkosten Nebenkosten Belege bei Auswärtstätigkeiten im Ausland 151 Probleme bei mehreren ersten Tätigkeitsstätten Aufsuchen einer ersten Tätigkeitsstätte ohne Übernachtung Aufsuchen einer ersten Tätigkeitsstätte mit Übernachtung 154 Die Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Begriff der ständig wechselnden Arbeitsstätten Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten im Ausland Arbeitsrechtlicher Ersatz bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten Bescheinigungen bei Auswärtstätigkeit auf ständig wechselnden Arbeitsstätten 162 Besonderheiten der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Begriff der Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten bei Auswärtstätigkeit auf einem Fahrzeug Bescheinigungen bei Fahrtätigkeit 168
5 Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten Vorsteuerabzug bei Auswärtstätigkeiten im Inland Vorsteuerabzug aus Übernachtungsrechnungen Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Fahrtkosten Vorsteuerabzug aus Nebenkosten Vorsteuerabzug aus Auslagenersatz Umsatzsteuerliche Behandlung des Verbrauchs durch den Arbeitnehmer Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Unterkunft und Frühstück Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung von Verpflegung, Umsatzsteuerliche Behandlung sonstiger Kosten der Auswärtstätigkeit Umsatzsteuer bei Auswärtstätigkeiten im Ausland 177 Sonderfragen Berufliche Reisen und Reisen mit Entlohnungscharakter Reisen als Entlohnung - Incentive-Reisen Reisen als teilweise Entlohnung - Mischung dienstlicher und privater Elemente Auswärtstätigkeit und Urlaub Gruppenreisen, Informationsreisen Zuwendung von Reisen mit Entlohnungscharakter durch Fremdfirmen Besteuerungsfragen bei Reisen mit Entlohnungscharakter Arbeitslohn von dritter Seite bei Reisen auf Kosten fremder Unternehmen Mitnahme von Begleitpersonen Reisen zur Sprachausbildung Krankheit und Auswärtstätigkeit Firmenkreditkairte BahnCard" Arbeitsessen Gehaltsverzicht zugunsten von Erstattungen bei Auswärtstätigkeiten Bonusprogramme Diebstahl oder Verlust oder sonstiger Schaden auf Auswärtstätigkeiten Vorstellungsbesuche Abrechnung von Auswärtstätigkeiten von Arbeitnehmern fremder Unternehmen Reisekostenvorschüsse Tankgutscheine Vorstand, Geschäftsführer, Aufsichtsräte, Gesellschafter Betriebsrat 213
6 9.17 Ausbildungsdienstverhältnisse Fortbildung Die doppelte Haushaltsführung Voraussetzungen der doppelten Haushaltsführung Erste Tätigkeitsstätte Eigener Hausstand Übernachtung am Ort der ersten Tätigkeitsstätte (Zweitwohnung) Berufliche Veranlassung Abgrenzung zur Auswärtstätigkeit Steuerfreie Erstattungen bei doppelter Haushaltsführung Verpflegungskosten Verpflegungspauschalen Dreimonatsfrist Konkurrenzregelung bei Verpflegungsmehraufwendungen Unentgeltliche Verpflegung Übernachtungskosten Erstattung der nachgewiesenen notwendigen Aufwendungen Erstattungen nach Pauschalen Fahrtkosten Nebenkosten Zusammenfassende Berechnung Besonderheiten bei Wegverlegung des Lebensmittelpunktes Doppelte Haushaltsführung bei Auslandseinsätzen Fristen bei der doppelten Haushaltsführung Bescheinigungen bei doppelter Haushaltsführung Umsatzsteuer bei doppelter Haushaltsführung Besteuerung von steuerpflichtigen Erstattungen oder üblichen Mahlzeiten Arbeitsrechtliche Spesenabrechnung und steuerfreie Erstattungsmöglichkeiten Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung des steuerpflichtigen Anteils der Erstattung Versteuerung zu Lasten des Arbeitnehmers Versteuerung als sonstiger Bezug Pauschalversteuerung Lohnsteuerpauschalierung als Verpflegungskosten Lohnsteuerpauschalierung von steuerpflichtigen Erstattungen als sonstige Bezüge Lohnsteuerpauschalierung steuerpflichtiger üblicher Mahlzeiten Auswärtstätigkeit bei Steuerbefreiung Bewirtungen
7 Anhang 1 Auszug aus dem Einkommensteuergesetz Anhang 2 Anhang 3 Auszug aus den Lohnsteuerrichtlinien 2011 mit Hinweisen, weiterhin unverändert für das Jahr 2014 gültig 269 Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 11. November Anhang 4 BMF-Schreiben vom 30. September Anhangs Verwaltungsanweisungen zu Fahrtkosten 317 Anhang 6 Verwaltungsanweisungen zu Incentive-Reisen 319 Anhang 7 Verwaltungsanweisungen zur dienstlichen Veranlassung von Reisen 323 Anhangs Verwaltungsanweisungen zu Firmenkreditkarten 329 Anhang 9 Verwaltungsanweisungen zur BahnCard" 331 Anhang 10 Verwaltungsanweisungen zur Versteuerung von Reisekostenvergütungen 333 Anhang 11 Verwaltungsanweisungen zu Bewirtungsrechnungen 339 Anhang 12 Verwaltungsanweisungen zum Vorsteuerabzug 347 Anhang 13 Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 24. September Anhang 14 Rechtsprechungsübersicht 359 Index 387 Abbildungsverzeichnis
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