Abkürzungsverzeichnis... 15

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1 Inhaltsübersicht Die angegebenen Zahlen bezeichnen die Seitenzahlen Abkürzungsverzeichnis Erster Teil: Tabellen A. Reisekostensätze Inland B. Reisekostensätze Ausland C. Entfernungskilometer - Inland D. Entfernungskilometer - Europa Zweiter Teil: Kurzdarstellung und Rechtsgrundlagen A. Kurzdarstellung: Die wichtigsten Regelungen zum Reisekostenrecht I. Einkünfte aus nichtselbständiger A rbeit Erste Tätigkeitsstätte des Arbeitnehmers Übersicht zur Ermittlung der ersten Tätigkeitsstätte - zusammenfassendes Schaubild Übersicht zur Ermittlung der ersten Tätigkeitsstätte - Detailprüfung Auswärtstätigkeit Verpflegungspauschalen Inland Verpflegungspauschalen Ausland Übernachtungskosten In la n d Übernachtungskosten Ausland Doppelte Haushaltsführung Kfz-Nutzung II. Gewinneinkünfte Betriebsstätte %-Regelung Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und (erster) Betriebsstätte Reisekosten Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung III. Umsatzsteuer B. Rechtsgrundlagen I. Gesetze und Durchführungsverordnungen II. Verwaltungsanweisungen III. Lebenspartner und Lebenspartnerschaften Dritter Teil: Inlandsreisen A. Selbständige/Gewerbetreibende I. Begriff der Geschäftsreise Voraussetzungen, Reisekostenarten Betriebsstätte a) Begriff b) Bestimmung der ersten Betriebsstätte c) Keine erste Betriebsstätte... 51

2 3. Abgrenzung bei betrieblicher und privater Veranlassung II. Studien-, Erholungs-, Informations-, Bildungs- und Incentive-Reisen Studienreisen/Fachkongresse Begleitpersonen Incentive-Reise Gemischt veranlasste AuswärtstätigkeitenA/eranstaltungen III. Begriff der Reisekosten IV. Fahrtkosten Tatsächliche Fahrtkosten Einsatz privater Fahrzeuge a) Pauschale Kilometersätze b) Tatsächliche Aufwendungen V. Verpflegungskosten Allgemeines Keine offensichtlich unzutreffende Besteuerung Buchmäßige Behandlung Begleitpersonen VI. Übernachtungskosten VII. Reisenebenkosten V III. Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten IX. Private Nutzung betrieblicher K f z Versteuerung der privaten Kfz-Nutzung Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte a) Ermittlung des Nutzungswerts, Listenpreis des Fahrzeugs b) Berücksichtigung der Entfernungspauschale Private Mitbenutzung betrieblicher K fz a) Pauschale Nutzungswerte b) Nutzungswerte nach Fahrtenbuch aa) Grundsätze bb) Elektronisches Fahrtenbuch cc) Fahrtenbuch mit Webportal/Intranetportal dd) Inhalt des Fahrtenbuchs, Ordnungsmäßigkeit Besonderheiten bei der privaten Nutzung betrieblicher K fz a) Leasing-Fahrzeuge b) Nutzung mehrerer Kraftfahrzeuge aa) Einzelunternehmen bb) Personengesellschaft c) Kostendeckelung d) Methodenwahl e) Erstmalige Privatnutzung f) Nutzung privateigenes K fz X. Nutzung im Rahmen unterschiedlicher Einkunftsarten XI. Doppelte Haushaltsführung Allgemeines

3 2. Eigener Hausstand Berücksichtigungsfähige Aufwendungen a) Fahrtkosten b) Verpflegungsmehraufwendungen XII. Bewirtung und Geschenke Allgemeines Begriff der Bewirtungskosten Abzugsbeschränkungen Bewirtung im Privathaushalt Bewirtung außerhalb des Privathaushalts Nachweis der Bewirtungskosten Bewirtung in einer Gaststätte Bewirtung in Büro und Praxis Bewirtungskosten bei freien B erufen Bewirtung auf Geschäftsreisen Bewirtung von Geschäftsfreunden durch Arbeitnehmer Bewirtung von M itarbeitern Aufzeichnungspflicht für Bewirtungskosten Kundschaftstrinken Geschenke an Geschäftsfreunde Geschenke an Arbeitnehmer Bewirtung in Gästehäusern, auf Jagden, Jachten und S ch iffen Besondere Aufzeichnungspflichten B. Arbeitnehmer I. Reisekostenbegriff a) Bedeutung b) Abgrenzung der privaten von der beruflichen Veranlassung c) Auswärtstätigkeit d) Nachweis der beruflichen Auswärtstätigkeit II. Erste Tätigkeitsstätte Ortsfeste betriebliche Einrichtung Dauerhafte Zuordnung a) Tätigkeitsart, Tätigkeitsstätte b) Unbefristete Tätigkeit c) Befristetes Dienstverhältnis d) 48-Monatsgrenze e) 48-Monatsgrenze bei Tätigkeitsbeginn vor f) Abgrenzung zwischen Versetzung und Abordnung Nicht eindeutige Zuordnung des Arbeitgebers a) Ausfüllende Absprachen oder Weisungen b) Tarifvertragliche Regelungen, Betriebsvereinbarung Quantitative Voraussetzungen

4 5. Mehrere Tätigkeitsstätten des Arbeitnehmers Prognoseentscheidung des Arbeitgebers a) Grundsatz b) Planmäßige Änderung für die Zukunft c) Nicht vorhersehbare Änderung für die Zukunft Grenzüberschreitende Arbeitnehmerentsendung Erste Tätigkeitsstätte: Zusammenfassung/Folgen für Arbeitgeber Lohnkonto/Dokumentation III. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit Allgemeines Bildungsmaßnahmen a) Außerhalb eines Dienstverhältnisses b) Berufliche Bildungsmaßnahme IV. Fahrtätigkeit V. Einsatzwechseltätigkeit VI. Aufwendungsarten bei Auswärtstätigkeit Fahrtkosten a) Fahrtkosten bei üblicher Auswärtstätigkeit b) Fahrtkosten bei Einsatzwechseltätigkeit c) Fahrtkosten bei Fahrtätigkeit d) Fahrtkosten bei Sammelpunkt e) Fahrtkosten bei weiträumigem Tätigkeitsgebiet Mehraufwendungen für Verpflegung bei Auswärtstätigkeit a) Verpflegungspauschalen Inland aa) Eintägige Abwesenheit bb) Mehrtägige Abwesenheiten b) Verpflegungspauschalen Ausland c) Dreimonatsfrist bei Auswärtstätigkeiten d) Verpflegungspauschalen bei Fahrtätigkeit, Einsatzwechseltätigkeit e) Begleitperson auf Auswärtstätigkeit f) Mahlzeitengestellung auf Auswärtstätigkeit Übernachtungs-ZUnterkunftskosten bei Auswärtstätigkeit Begrenzte Berücksichtigung von Unterkunftskosten bei Auswärtstätigkeit Reisenebenkosten bei Auswärtstätigkeit Barlohnumwandlung als Reisekostenvergütung Bewirtung von Geschäftsfreunden/Geschenke VII. Arbeitgeber ersetzt die Reisekosten Allgemeines Ersatz von Verpflegungskosten Mahlzeitengestellung des Arbeitgebers a) Ansatz Sachbezugswert bei Mahlzeitengestellung b) Keine Versteuerung des Sachbezugswerts bei Auswärtstätigkeit

5 c) Versteuerung des Sachbezugswerts bei Mahlzeitengestellung d) Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Mahlzeitengestellung e) Zuzahlungen des Arbeitnehmers bei Mahlzeitengestellung f) Bescheinigungspflicht Großbuchstabe M Kfz-Kosten als Reisekosten a) Pauschale Zahlungen/Kilometersätze b) Kosten des Führerscheins Unfallversicherung Miles and M o re V III. Arbeitgeber zahlt feste S ä tze Pauschalabgeltung steuerpflichtig Pauschalierte Verpflegungskosten a) Verpflegungspauschalen bei Auswärtstätigkeiten b) Lohnsteuer-Pauschalierung von Verpflegungsmehraufwendungen bei Auswärtstätigkeiten c) Lohnsteuer-Pauschalierung bei gestellten Mahlzeiten d) Zusammenrechnung der Aufwendungsarten e) Abwälzung/Übernahme der pauschalen Lohnsteuer Pauschalierte Übernachtungskosten bei Auswärtstätigkeit/doppeltem Haushalt Ausweis Übernachtung in Hotelrechnung a) Allgemeines b) Fallgestaltung 1: Das Hotel weist den Frühstückspreis in der Rechnung gesondert neben dem Übernachtungspreis aus c) Fallgestaltung 2: Das Hotel weist in der Rechnung neben dem Übernachtungspreis einen Sammelposten als gesonderten Betrag für Leistungen aus, die dem allgemeinen Umsatzsteuersatz (19 %) unterliegen (einschließlich Frühstück) Pauschalierte Gesamt-Reisekosten Nachweis IX. Arbeitgeber zahlt Auslösungen X. Fahrtkostenersatz, Nutzung Firmenfahrzeug Fahrtkostenersatz für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte a) Nutzung eines Pkw b) Nutzung eines anderen Fahrzeugs Unentgeltliche Überlassung eines Pkw durch den Arbeitgeber a) Gestellung eines betrieblichen K fz b) Einzelnachweis der Kfz-Aufwendungen/Fahrtenbuch c) Aufzeichnungserleichterungen für Fahrtenbuch d) Ermittlung des privaten Nutzungswerts e) Pauschaler Nutzungswert für private Kfz-Nutzung aa) Privatnutzung bb) Nutzung für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte cc) Wahlrecht zwischen 0,03 %-Regelung und Ansatz der Einzelfahrten

6 XI. dd) Wahl der Bewertungsmethode ee) Ermittlung des Nutzungswerts nach der 0,002 %-Regelung ff) Park and Ride/unterschiedliche Verkehrsmittel gg) Minderung des pauschalen Nutzungswerts hh) Doppelte Haushaltsführung f) Ermittlung Listenpreis K fz g) Abstimmung Ermittlungsmethode h) Sonderregelungen bei der Pkw-Gestellung aa) Dienstliche Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bb) Nutzungsverbot cc) Park and R id e dd) Begrenzung des pauschalen Nutzungswerts (sog. Kostendeckelung) i) Pkw-Gestellung für mehrere Arbeitnehmer aa) Sammelbeförderung bb) Fahrzeugpool j) Gestellung von Omnibussen und Flugzeugen k) Pkw-Gestellung bei Einsatzwechseltätigkeit l) Pkw-Gestellung bei behinderten Arbeitnehmern m) Pkw-Gestellung und Aufwendungen für eine Garage n) Pkw-Gestellung und Unfallkosten o) Pkw-Gestellung und Zuzahlung des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten p) Barlohnumwandlung bei Pkw-Gestellung q) Gestellung eines Kfz mit Fahrer r) Überlassung mehrerer Pkw s) Pkw-Gestellung und andere Einkünfte Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte: Entfernungspauschale und Job-Ticket Grundsätzliches Höchstbetrag von Eigenes Fahrzeug/Leasing-Fahrzeug Mehrere Wege an einem Arbeitstag Art des Verkehrsmittels Bestimmung der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Maßgebende Wohnung Fahrgemeinschaften Wege bei mehreren Dienstverhältnissen oder mehreren Tätigkeitsstätten Besonderheiten bei öffentlichen Verkehrsmitteln, Flügen und Sammelbeförderung Körperbehinderte Arbeitnehmer Anrechnung von Arbeitgeberleistungen auf die Entfernungspauschale Teilstrecken

7 14. Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale Pauschalierung der Lohnsteuer Job-Ticket XII. Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung Allgemeines Berufliche Veranlassung der doppelten Haushaltsführung Aufwendungen und Höchstbetrag für Unterkunftskosten bei doppelter Haushaltsführung Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber - Werbungskostenabzug Eigener Hausstand bei doppelter Haushaltsführung Fahrtkosten bei doppelter Haushaltsführung Familienferngespräche Verpflegungsmehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung Ausländische Tätigkeitsstätte Weitere Fälle beruflicher Veranlassung Familienheimfahrten, Besuchsfahrten bei doppelter Haushaltsführung X III. U mzugskosten Allgemeines Umzüge im In land Auslandsumzüge Vierter Teil: Auslandsreisen A. Selbständige I. Allgemeines zur Abzugsfähigkeit von Auslandsreisekosten II. Verpflegungskosten Eintägige R eisen Mehrtägige Reisen Flugreisen Schiffsreisen Dreimonatsfrist III. Übernachtungskosten IV. Reisenebenkosten B. Arbeitnehmer I. Arbeitnehmer trägt die Reisekosten selbst Allgemeines Gemischt veranlasste R eisen Verpflegungspauschalen bei Auswärtstätigkeit a) Eintägige R eisen b) Mehrtägige R eisen Übernachtungskosten bei Auswärtstätigkeit/doppelter Haushaltsführung Verpflegungspauschalen bei doppelter Haushaltsführung Reisenebenkosten, Fahrtkosten II. Arbeitgeber ersetzt die Reisekosten Allgemeines

8 2. Fahrtkosten Verpflegungs- und Übernachtungskosten a) Berufliche Auswärtstätigkeit b) Doppelte Haushaltsführung Reisenebenkosten Belege, Lohnkonto Fünfter Teil: Umsatzsteuer A. Vorbemerkung: Umfang der Reisekosten B. Ausstellung von Rechnungen I. Rechnungsausstellung mit gesondertem Steuerausweis II. Kleinbetragsrechnungen III. Fahrausweise als Rechnungen C. Vorsteuerabzug I. Allgemeines II. Kleinbetragsrechnungen III. Vorsteuerabzug für Umzugskosten IV. Fahrausweise und Reisegepäck V. Vorsteuerabzug bei Übernachtungs- und Verpflegungskosten Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten des Unternehmers Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten des Arbeitnehmers Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Unternehmers Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten des Arbeitnehmers VI. Reisekosten-Pauschbeträge Allgemeines Reisekosten-Pauschbeträge des Unternehmers Reisekostenersatz an Arbeitnehmer Sammeltransport VII. Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer/Geschäftswagen Umsatzsteuerliche Behandlung der Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer Umsatzsteuerliche Behandlung der Privatnutzung von Geschäftswagen durch den Unternehmer a) Fahrtenbuchmethode b) 1 %-Methode c) Privater Nutzungsanteil bei Kraftahrzeugen, die nicht zu mehr als 50 % betrieblich genutzt werden d) Schätzung des privaten Nutzungsanteils e) Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb/doppelte Haushaltsführung f) Behandlung außergewöhnlicher Kfz-Kosten V III. Unternehmerische Nutzung privater K fz D. Verbot des Vorsteuerabzugs I. Steuerfreie Umsätze II. Besteuerung der Kleinunternehmer Stichwortverzeichnis