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Dennis Schulze
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1 Letzte Übungen für die BWFK, 5aa 4/2018 Abschluss: Auszug aus der Saldenbilanz der Ofner Kunststofftechnik OG per unbebaute Grundstücke , Vorräte Fertigerzeugnisse , Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube ,00 1. Auf dem Konto Lieferforderungen Ausland ist eine Forderung in Höhe von ,00 USD an die Firma Smith- Trading Ltd. (21507), Boston ausgewiesen, welche im November mit einem Entstehungskurs von 1,2072 eingebucht wurde. Der aktuellen Tageskurse am 31. Dezember lautet: 1, Für die Mitarbeiter aus der Produktion soll für nicht verbrauchte Urlaubsansprüche eine Rückstellung gebildet werden. Dazu sind folgende Informationen zu berücksichtigen: Lohn für nicht verbrauchten Urlaubsanspruch: 8.000,00, LNK: 37 % 3. Im Anlagevermögen ist ein nicht bebautes Grundstück mit 800 m² das mit ,00 angeschafft wurde. Aufgrund eines Straßenneubaus in unmittelbarer Nähe ist der Wert des Grundstücks auf 150 / m² gesunken. 4. Die Inventur der Fertigerzeugnisse per hat folgende Daten ergeben: FM ,--, FL ,00, MGK 15 %, FGK 110 % 5. Siehe die Abschlussangaben der letzten Schularbeit!! Personalverrechnung Das Gehalt der Mitarbeiter Frau Mag. Reutin für April soll abgerechnet werden: Gehalt 3.000,00, Überstunden 15 h zu 50 % und 2 h zu 100%, Überstundenteiler: 1/150, Kleines Pendlerpauschale einfache Wegstrecke 22 km, Freibetrag: 45,00, Gewerkschaftsbeitrag, kein AVAB Berechne den Auszahlungsbetrag und verbuche die Abrechnung! Kostenrechnung Beispiele aus der letzten Schularbeit! Außerdem: Die Ofner Kunststofftechnik OG hat das Kinderspielhaus Villa Kunterbunt im Sortiment. 1. Bisher wird dieses Haus von einem Zulieferer hergestellt. Der Einkaufspreis für das Haus liegt bei 89,00. Dazu kommen noch Bezugskosten von 45,00 für 10 Häuser und eigene Montagekosten von 12,00 pro Haus. 1

2 Durch die Neuanschaffung einer Produktionsmaschine sind bei der Ofner OG nun Kapazitäten frei geworden und das Spielhaus könnte selber hergestellt werden. Dafür fallen lt. KoRe folgende Kosten an: Zu Teilkosten Zu Vollkosten FM 35,00 35,00 FL 25,00 25,00 MGK 15 % 40 % FGK 15,00/ h 90,00/h Produktionszeit 20 min 20 min Entscheide rechnerisch, ob die Spielhäuser zugekauft oder selbsterstellt werden sollen. Begründe deine Entscheidung durch eine Erklärung! 2. Die Fixkosten für die Produktion der Spielhäuser liegen bei ,--. Der Verkaufspreis eines Hauses beträgt: 150,00. Berechne bei welcher Produktionsmenge der Break-Evenpunkt der Spielhäuser bei Eigenproduktion liegt. Kennzahlenanalyse Das Unternehmen möchte sich an der Richard Haller Plastics e.k. beteiligen. Dafür soll die Bilanz 2017 geprüft und analysiert werden: Richard Haller Plastics e. K., Handelsbetrieb in Augsburg, erstellte für 2016 bzw.2017 folgende Bilanz und folgende GuV-Rechnung: Aktiva Bilanz per (in ) Passiva Anlagevermögen Kapital 743,1 1. Gebäude 210,0 2. Fahrzeuge 97,5 Rückstellungen 52,0 3. Geschäftsausstattung 147,0 454,5 Umlaufvermögen Verbindlichkeiten 1. Warenvorrat 967,5 1. Darlehen 740,0 2. Lieferforderungen 375,0 2. Lieferverbindlichkeiten 448,7 3. Sonstige Forderungen 59,4 3. Sonstige Verbindl. 14, ,2 4. Kassa, Bank 122,1 5. ARA 19, , , ,3 Aktiva Bilanz per (in ) Passiva Anlagevermögen Kapital 739,2 1. Gebäude 205,8 2. Fahrzeuge 108,0 Rückstellungen 45,5 3. Geschäftsausstattung 158,7 472,5 Umlaufvermögen Verbindlichkeiten 1. Warenvorrat 949,5 1. Darlehen 620,0 2. Lieferforderungen 456,4 2. Lieferverbindlichkeiten 691,6 3. Sonstige Forderungen 54,1 3. Sonstige Verbindl. 14, ,1 4. Kassa, Bank 166,5 5. ARA 11, , , ,8 2

3 GuV-Rechnung 2016 in GuV-Rechnung 2017 in Warenerlöse 8344 Warenerlöse Sonstige betr. Erträge 8 + Sonstige betr. Erträge 4 Betriebsleistung 8352 Betriebsleistung Wareneinsatz Wareneinsatz Personalaufwand Personalaufwand Abschr. auf Sachanlagen Abschr. auf Sachanlagen Sonst. Betr. Aufwendungen Sonst. Betr. Aufwendungen -472 Betriebserfolg 231 Betriebserfolg 328 -Zinsenaufwand -45 -Zinsenaufwand -36 Bilanzgewinn (=EGT Bilanzgewinn (=EGT =Jahresüberschuss) 186 =Jahresüberschuss) % der Rückstellungen sind langfristig. a. Quicktest: Eigenmittelquote = Berechnung der Kennzahlen für 2017 Beurteilung Cashflow (Praktiker-Formel) = Fiktive Schuldentilgungsdauer Cashflow in Prozent der Betriebsleistung Rentabilität des Gesamtkapitals Die Gesamtbeurteilung, als Durchschnittswert der vier Einzelbewertungen, beträgt Nimm außerdem Stellung zum Vergleich der Kennzahlen zu folgenden Branchenwerten und gib Empfehlungen, wie die Kennzahlen (noch) verbessert werden könnten! EK-Quote: 25 % Cashflow in % der Betriebsleistung: 10 % 3

4 Abschluss per Konto Soll Konto Haben Betrag +/- 1. Entstehung ,00 1, ,54 per ,00 1, ,78 Kursverlust 102,76 U FW-Kursverluste Smith 102,76-102,76 2. nicht verbr. Urlaubsanspr , % LNK 2.960,00 Url.RSt neu ,00 bisherige Url.RSt 8.500,00 Zuweisung 2.460,00 U Zuw. U.RSt 3050 RSt für nicht 2.460, ,00 3. Ansch.wert , ,00 per , ,00 Abwertung ,00 U Außerplanm.Ab unbeb.grd , ,00 4. FM ,00 MGK 15% 3.000,00 FL ,00 FGK 110% ,00 Herstellko per ,00 Std. lt. Konto bisher ,00 Zuweisung ,00 U Fertig.erz Bestandsv , ,00 Gehaltsabrechnung LSt-BMGL: Brutto 3.530,00 Gehalt 3.000,00 ÜZ 50 % st.frei - 86,00 ÜG 17 h 20 /h 340,00 ÜZ 100% st.frei - 40,00 ÜZ 50 % 15 h 10 /h 150,00 davon 10 steuerfrei, max. 86,00! SV- D NA - 639,64 ÜZ 100% 2 h 20 /h 40,00 alle steuerfrei FB - 45,00 Brutto gesamt 3.530,00 Gewerksch.b. - 32,10 -SV-D NA 18,12% - 639,64 PP - 58,00 -LSt - 500,57 Basis 2.629,26 -Gewerksch.beitrag. - 32,10 Nettogehalt 4/ ,69 davon 42 % 1.104,29 -Abzug - 600,05 -Pendler - 3,67 =22*2/12 LSt 500,57 Verbuchung: S xx Brutto Gehalt + UB 3.530, SV-D NA Gehalt + UB - 639, LSt Gehalt + UB - 500, Gewerksch.beitrag. - 32,10 3..Verb.Gewerkschaft Netto = Auszahlungsbetrag 2.357,

5 Villa Kunterbunt Eigenproduktion FM 35,00 MGK 15% 5,25 FL 25,00 FGK 20 min 15 /h 5,00 HK var. 70,25 Zukauf EK-Preis 89,00 Zustellung 45,00 4,50 Montage 12,00 Einst.pr.Zukauf 105,50 DB Eigenprod. DB Zukauf VK-Preis 150,00 150,00 var. HK 70,25 105,50 DB 79,75 44,50 Selber herstellen, da der DB dabei deutlich höher ist! BEP 250, Stk. 5

6 Kennzahlenberechnung: Note Eigenmittelquote: EK/GK *100 EK = 739,2 GK = 2.110,80 EK-Quote 35,02% 1 Cashflow Praktikerm. Gewinn 292,00 +AfA 114,00 -Aufl.v.RSt - 3,25 Cashflow 402,75 Betr.leistung 8.876,00 fiktive Schuldentilgungsdauer: CF in % der BL 4,54% 4 FK-Zahlungsm / CF Fremdkap ,60 Zahlungsm , ,10 CF 402,75 fikt.sch.tilg.dauer: 2,99 Jahre 1 GK-Rentabilität Branchenvergleich: Gewinn 292,00 FK-Zinsen 36,00 ØGK 2.054,55 EK-Rentabilität 25 % Haller hat 35 % GK-Rent: 15,96% 1 ØNote 1,75 EK-Rent ist deutlich über der Ek-Rent der Branche. Das ist hervorragend! Diese könnte weiter verbessert werden durch Erhöhung des EK durch Privateinlagen oder weitere Gesellschafter. Möglich wäre auch das Einbehalten von Gewinnen zur Stärkung des EK. Cashflow in % der BL: 10 % Haller hat nur 4,54 % Der Cashflow im Vergleich zur Betriebsleistung ist im Branchendurchschnitt mehr als doppelt so hoch! Bei näherer Betrachtung der GuV fällt auf, dass v.a. der Wareneinsatz im Vergleich zur Betriebsleistung extrem hoch ist. Insgesamt sind die Kosten extrem hoch. Einsparungspotenzial ist ev. beim Wareneinsatz (billiger einkaufen!) oder beim Personalaufwand (Gehälter kürzen, Mitarbeiter abbauen?) möglich. 6

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