Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis Standardkostenrechnung Nullserie Nr. 5 Zeitvorgabe 1 ½ Stunden

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1 Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis Standardkostenrechnung Nullserie Nr. 5 Zeitvorgabe 1 ½ Stunden Autor Bruno Röösli September 2009 Seite 1 Standardkosten-/Grenzplankostenrechnung 1. Ausgangslage Das Unternehmen Metallbau AG hat einen speziellen Typ Entsorgungsbehälter für Eisenbahnwaggons entwickelt. Das Unternehmen setzt für die Überwachung des Prozess sowie als Grundlage für die Preisbestimmung eine Standardkosten- bzw. Grenzplankostenrechnung ein. Die Rohmaterialien werden in der Finanzbuchhaltung 1/3 unter dem Bestand gemäss Materialsystems und die Fabrikate 1/3 unter dem Herstellvollkostenwert bewertet. 2. Grundplan 2.1 Budget Erlös- und Kostenplanung Basis: Gesamtproduktion und Verkauf 400 Stück Kapazität Kostenstelle Montage 20 Stunden Gesamtkosten Stückkosten Text Total CHF Var Variabel Fix Vollko. Grenzk. Rohmaterial 100 kg à CHF Kostenstelle Montage: Pers.Ko Übrige Kosten Kostenstelle Total Total Herstellkosten Kostenstelle Verwaltung: Pers.Kosten Übrige Kosten 90 0 Total Selbstkosten/Grenzkosten Erlös 400 à CHF Gewinn/Deckungsbeitrag Kalkulationssätze Kostenstelle Vollkosten Variable Kosten Fixe Kosten Montagestelle: pro Stunde Verwaltungsstelle in % der HK % % 3. Ist-Daten 3.1 Ist-Mengen Text Mengeneinheit Menge CHF Rohmaterialeinkauf Kilo Rohmaterialbezug für Produktion Kilo 97 Kostenstelle Montage: Ist-Stunden 21 Produktion Stück 380 Verkauf Stück Primärarten Arten Aufwand Fibu Sachl.Abgr. Total Kosten Montagestelle Verwalt.Stelle Rohmaterial Preisdifferenzen Personalkosten Übrige Kosten Erlöse

2 2 4. Aufgabe 4.1. Standardkostenrechnung Entwickeln Sie eine Standardkostenrechnung (Vollkostenrechnung) auf der Beilage 1 gemäss den Angaben Punkt 1-3. Der Kostenstelle werden die Ist-Stunden gutgeschrieben Grenzplankostenrechnung Entwickeln Sie eine Grenzplankostenrechnung auf der Beilage 2 gemäss den Angaben Punkt 1 3. Der Kostenstelle werden die Ist-Stunden gutgeschrieben. 4.3 Erfolgsrechnungen Erstellen Sie die verlangten Erfolgsrechnungen auf der Beilage Interpretation des Datenmaterials Interpretieren Sie folgende Daten auf der Beilage Analyse der Primärdaten (s. Punkt 3.2 Primärarten) Zeigen Sie rechnerisch auf, wie sich die folgenden Zahlen ergeben: a) Aufwand Fibu CHF 568 b) Sachliche Abgrenzung CHF 14 c) Preisdifferenz CHF Volumenabweichung auf den Kostenstellen Zeigen Sie rechnerisch auf, wie sich die Volumenabweichung auf der Montage- und der Verwaltungsstelle ergeben hat (Nachweis der Differenz mit den Zahlen der Kostenstellenabrechnung zählt nicht). 4.5 Betriebswirtschaftliche Analysen Nehmen Sie auf Grund der Planungsrechnung auf der Beilage 4 zu den aufgeführten Fragen Stellung.

3 3 Standardkostenrechnung Beilage 1 Kostenstelle: Montage Kst.Nr. 111 Kostenstellenleiter: P. Infanger Jahr 20_1 510 Personalkosten Übrige Kosten Kostenstelle: Verwaltung Kst.Nr. 121 Kostenstellenleiter: P. Berlinger Jahr 20_1 510 Personalkosten Übrige Kosten Fabrikate in Arbeit Text Belastung Entlastung Abweichung Fertigfabrikate Text Belastung Entlastung Bestandesänderung Total HK... Verkaufte Fabrikate Text Kosten Erlös Erfolg

4 4 Grenzplankostenrechnung Beilage 2 Kostenstelle: Montage Kst.Nr. 111 Kostenstellenleiter: P. Infanger Jahr 20_1 510 Personalkosten Übrige Kosten Kostenstelle: Verwaltung Kst.Nr. 121 Kostenstellenleiter: P. Berlinger Jahr 20_1 510 Personalkosten Übrige Kosten Fabrikate in Arbeit Text Belastung Entlastung Abweichung Fertigfabrikate Text Belastung Entlastung Bestandesänderung Total HK... Verkaufte Fabrikate Text Kosten Erlös Deckungsbeitrag

5 5 Absatz-Erfolgsrechnungen Beilage 3 Nach Standardkostenrechnung Nach Grenzplankostenrechnung Text CHF Text CHF Erlös Erlös HK HK Grenzkosten Ergebnis nach HK Deckungsbeitrag Verwaltungs-GK Fixkosten Montagestelle Plan-Erfolg (Standard) Fixkosten Verwaltungsstelle Rohmaterialmengenabweichung Ergebnis nach Verr. Fixkosten Leistungsabweichung Verbrauchsabw. Montagestelle Gesamtabweichung Montagest. Verbrauchsabw. Verwaltungsst. Gesamtabweichung Verw.Stelle Rohmaterialmengenabweichung Preisabweichung Verkauf Leistungsabweichung Preisabweichung Einkauf Preisabweichung Verkauf Preisabweichung Einkauf Ist-Betriebs.. SA Rohmaterial SA Personalkosten SA Übrige Kosten SA Fabrikate Betriebs.. Fibu Ist-Betriebs.. SA Rohmaterial SA Personalkosten SA Übrige Kosten SA Fabrikate Betriebs.. Fibu Erfolgsrechnung der Finanzbuchhaltung Rohmaterial Erlöse Preisdifferenzen - 16 Personalaufwand Übriger Aufwand 251 Gewinn Fibu Verlust Fibu

6 6 Beilage Analyse der Primärdaten (s. Punkt 3.2 Primärarten) a) Aufwand Fibu CHF 568 b) Sachliche Abgrenzung CHF 14 c) Preisdifferenz CHF Volumenabweichung auf den Kostenstellen Montagestelle Verwaltungsstelle 4.5 Betriebswirtschaftliche Analysen a) Um wie viel Prozent dürfte der Umsatz sinken, um bei gleich bleibenden Preisen die Nutzschwelle zu erreichen? b) Um wie viel Prozent dürften die Preise sinken bei gleicher Menge für die Erreichung der Nutzschwelle?