Erstellung einer Eröffnungsbilanz nach dem NKHR für die Stadt Emmendingen
1. Das Projektteam 2. Vorstellung Stadt Emmendingen 3. Allgemeines zur Einführung des NKHR 4. Bilanz 5. Beispiele Finanzvermögen Anlagevermögen Sonderposten Passive RAP 6. Das Ergebnis: Die Eröffnungsbilanz Gliederung
Fachprojektgruppe der HS Kehl Projektbetreuer: Prof. Dieter Brettschneider Ramona Mahler Projektteam
Mai 2010: Juli 2010: Okt. 2010: Nov. 2010: Ab Nov. 2010: Feb. 2011: März/April 2011: Mai 2011: Wahl des Fachprojekts Der erste Kontakt mit Betreuer + Projekt Teamtraining Erstes Treffen mit Frau Mahler Einführung in die Theorie, z. B. Kameralistik Erster Vorort-Termin in Emmendingen Aufteilung in Kleingruppen Einarbeitung in das Thema Projektarbeit vor Ort: ca. 400 Arbeitsstunden Nachbearbeitung des Projekts Präsentation des Projekts vor dem Stadtrat und am Hochschultag Projektablauf
Große Kreisstadt 26.000 Einwohner Fläche: 33,8 km² Kernstadt mit 5 Teilorten Umstellung auf NKHR zum 1.1.2010 ca. 1214 Grundstücke ca. 227 Gebäude Die Stadt
Lage
22. April 2009: Der Landtag Baden-Württemberg beschließt das Neue Kommunale Haushaltsrecht mit dem Gesetz zur Reform des Gemeindehaushaltsrechts. In Baden-Württemberg gilt: Kein Wahlrecht zwischen Kameralistik und Doppik Pflicht zur Umstellung von Kameralistik auf Doppik in Baden-Württemberg bis 2016! Einführung NKHR
Ziele des NKHR
Vorgeschrieben in 95 Abs.2 GemO in Kontoform aufzustellen nach 52 GemHVO Die Bilanz
Vermögensrechnung (Bilanz) Aktivseite Passivseite Dokumentiert die Kapitalverwendung Dokumentiert die Mittelherkunft Beantwortet die Frage, wie die Mittel eingesetzt wurden Beantwortet die Frage, wie das Vermögen finanziert wurde Die Bilanz
Die Bilanz
AKTIVA Kommunale Bilanz PASSIVA 1. Vermögen 1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 1.2 Sachvermögen 1.3 Finanzvermögen 2. Abgrenzungsposten 2.1 Aktive Rechnungsabgrenzung 2.2 Sonderposten für geleistete Investitionszuschüsse 3. Nettoposition (nicht gedeckter Fehlbetrag) 1. Kapitalposten 1.1 Basiskapital 1.2 Rücklagen 1.3 Fehlbeträge des ordentlichen Ergebnisses 2. Sonderposten 2.1 Investitionszuweisungen 2.2 Investitionsbeiträge 3. Rückstellungen 4. Verbindlichkeiten 5. Passive Rechnungsabgrenzung Die Bilanz
Das Stadtmuseum
Stadtmuseum- Altes Schloss 01.01.1901 Kulturdenkmal Stadtmuseum
1.3 Finanzvermögen 1.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen > 50% Stimmrechte 1.3.2 Sonstige Beteiligungen < 50% Stimmrechte 1.3.3 Sondervermögen Beteiligungs -kapital. Beteiligungsbericht 2008 Finanzvermögen
1.3.4 Ausleihungen Genossenschaftsanteile 1.3.9 Liquide Mittel Anlagebuch Kontoauszüge SAP-Auszüge Ausleihungen. Liquide Mittel. Auszug SAP Finanzvermögen
AKTIVA Kommunale Bilanz PASSIVA 1. Vermögen 1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 1.2 Sachvermögen 1.3 Finanzvermögen 2. Abgrenzungsposten 2.1 Aktive Rechnungsabgrenzung 2.2 Sonderposten für geleistete Investitionszuschüsse 3. Nettoposition (nicht gedeckter Fehlbetrag) 1. Kapitalposten 1.1 Basiskapital 1.2 Rücklagen 1.3 Fehlbeträge des ordentlichen Ergebnisses 2. Sonderposten 2.1 Investitionszuweisungen 2.2 Investitionsbeiträge 3. Rückstellungen 4. Verbindlichkeiten 5. Passive Rechnungsabgrenzung Bilanz
1.1. Basiskapital Differenz zwischen Vermögen und Abgrenzungsposten der Aktivseite sowie Rücklagen, Sonderposten, Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten der Passivseite. 1.2. Rücklagen Es werden keine Rücklagen aus Überschüssen des ordentlichen Ergebnisses und des Sonderergebnisses in der Eröffnungsbilanz ausgewiesen. Diese können systemseits erst später gebildet werden. 1.3. Fehlbeträge des ordentlichen. Ergebnisses Hier ist in Emmendingen noch nichts einzustellen, da das NKHR erst eingeführt wird. Passiva 1 - Kapitalposition
2.1. Sonderposten für Investitionszuweisungen Mittel, welche die Kommune für die Finanzierung von Investitionen von Bund, Land oder Gemeindeverband erhalten hat. 2.2. Sonderposten für Investitionsbeiträge Als Investitionsbeiträge gelten die Anschluss- und Erschließungsbeiträge 2.3. Sonstige Sonderposten Hierzu gehören sämtliche Sonderposten in Zusammenhang mit unentgeltlichem Erwerb einschließlich Geldspenden mit investivem Verwendungszweck Grundsatz: Empfangene Investitionszuweisungen und Investitionsbeiträge werden als Sonderposten in der Vermögensrechnung (Bilanz) ausgewiesen und entsprechend der voraussichtlichen Nutzungsdauer aufgelöst. ( 40 Absatz 4 Satz 2 GemHVO) Passiva 2 - Sonderposten
2.1. Sonderposten für Investitionszuweisungen Zuweisungen vom Land 1991 Verwaltungsgebäude Stadtgebiet 149.509,73 50 Jahre 415.304,80 8.306,10 265.795,07 Passiva 2 - Sonderposten
Rückstellungen 41 GemHVO Pflichtrückstellungen Kannrückstellungen Lohn- und Gehaltsrückst. Erstattung Unterhaltsvorschüsse Finanzausgleich & Kreisumlage Instandhaltungen Ausgleich Gebührenüberschüsse Erstattung Unterhaltsvorschüsse Sanierung von Altlasten Bürgschaften, Gerichtsverfahren Rückstellungen
15 14.07.2007. 480 401,01 PRAP: Friedhofsgebühren
VORLÄUFIGE Eröffnungsbilanz zum 01. Januar 2010 AKTIVA PASSIVA 1. Vermögen 1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 30.000,00 1.2 Sachvermögen 1.2.1 Unbebaute Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte 22.364.000,00 1.2.2 Bebaute Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte 55.866.000,00 1.2.3 Infrastrukturvermögen 36.171.000,00 1.2.4 Bauten auf fremden Grundstücken 0,00 1.2.5 Kunstgegenstände, Kulturdenkmäler 2.438.000,00 1.2.6 Maschinen und technische Anlagen, KFZ 1.199.000,00 1.2.7 Betriebs- und Geschäftsausstattung 828.000,00 1.2.8 Vorräte 0,00 1.2.9 Geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau 3.833.000,00 1.3 Finanzvermögen 1.3.1 Anteile Unternehmen 7.995.000,00 1.3.2 Sonstige Beteiligungen 43.000,00 1.3.3 Sondervermögen 0,00 1.3.4 Ausleihungen 424.000,00 1.3.5 Wertpapiere 0,00 1.3.6 Öffentlich-rechtliche Forderungen 600.000,00 1.3.7 Forderungen aus Transferleistungen 1.000,00 1.3.8 Privatrechtliche Forderungen 5.476.000,00 1.3.9 Liquide Mittel 11.413.000,00 2. Abgrenzungsposten 30.000,00 122.699.000,00 25.952.000,00 2.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 0,00 2.2 Sonderposten für Investitionszuschüsse 0,00 1. Kapitalposten 1.1 Basiskapital 86.268.000,00 1.2 Rücklagen 0,00 1.3 Fehlbeträge des ordentlichen Ergebnisses 0,00 2. Sonderposten 2.1 Investitionszuweisungen 20.714.000,00 2.2 Investitionsbeiträge 8.132.000,00 2.3 sonstiges 44.000,00 3. Rückstellungen 3.1 Lohn- und Gehaltsrückstellungen 1.385.000,00 3.2 Unterhaltsvorschussrückstellungen 0,00 3.3 Stilllegungs- und Nachsorgerückstellungen für 0,00 3.4 Gebührenüberschussrückstellungen 0,00 3.5 Altlastensanierungsrückstellungen 0,00 3.6 Rückstellungen für drohende Verpflichtungen aus 218.000,00 3.7 sonstige Rückstellungen 27.606.000,00 4. Verbindlichkeiten 86.268.000,00 28.890.000,00 29.209.000,00 4.1 Anleihen 0,00 4.2 Verbindlichkeiten aus Kreditaufnahmen 0,00 4.3 Verbindlichkeiten, die Kreditaufnahmen wirtschaftlich 12.000,00 4.4 Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung 2.479.000,00 4.5 Verbindlichkeiten aus Transferleistungen 0,00 4.6 Sonstige Verbindlichkeiten 92.000,00 2.583.000,00 1.731.000,00 5. Passive Rechnungsabgrenzungsposten 1.731.000,00 3. Nettoposition 0,00 148.681.000,00 Gesamtsumme 148.681.000,00 148.681.000,00 Gesamtsumme 148.681.000,00
5% 4% 8% 6% 15% sonstiges Vermögen Unbebaute Grundstücke Bebaute Grundstücke Infrastrukturvermögen 24% Anteile an Unternehmen Forderungen 38% Liquide Mittel Aktiva
Passiva
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