Betriebsbuchhaltung der TERAG Die Fragen nehmen Bezug auf die nachstehende Betriebsabrechnung (zu Ist-Kosten) der TERAG für das erste Quartal 2009 (Zahlen in Tausend Franken): Kosten Kostenstellen Kostenträger Material-stelle Fertigungsstelle I stelle II Vertrieb Fertigungs- Verwaltung & A-Güter B-Güter Rohmaterialkosten 1'500 900 600 Einzellöhne 1'200 1'000 200 Übrige Personalkosten 1'740 200 180 270 1'090 Raumkosten 180 20 40 50 70 Kapitalzinsen 130 20 30 40 40 Abschreibungen 320 20 60 160 80 Übrige Kosten 480 40 50 170 220 5'550 300 360 690 1'500 1'900 800 Umlage Materialstelle (im Verhältnis der Rohmaterialkosten) Umlage Fertigungsstelle I (im Verhältnis der Einzellöhne) Umlage Fertigungsstelle II (nach Fertigungsstunden: A = 3865 Std., B = 4760 Std.) Bestandesänderung an Erzeugnissen in Arbeit -9-120 Bestandesänderung an fertigen Erzeugnissen 190-11 Umlage Verwaltung & Vertrieb (im Verhältnis des Erlöses) Erlös -5'775-1'725 Betriebsgewinn a) Vervollständigen Sie den Betriebsabrechnungsbogen (Umlage der Kostenstellen, Ermittlung bzw. korrekte Bezeichnung der grauen Felder). Zahlen auf Fr. 1 000 genau! Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 1 -
b) Beantworten Sie folgende Fragen zum Betriebsabrechnungsbogen: b1) Die Raumkosten wurden auf die Kostenstellen gemäss dem kombinierten Schlüssel «Quadratmeter Qualitätsfaktor» verteilt. Mit welchem Qualitätsfaktor wurde bei der Verwaltungs- und Vertriebsstelle gerechnet, wenn bekannt ist: Stelle Fläche Qualitätsfaktor Material 60 m 2 1.0 Fertigung I 75 m 2 1.6 Fertigung II 75 m 2 2.0 Verwaltung & Vertrieb 75 m 2...? b2) Der kalkulatorische Zinssatz, welcher für die Ermittlung der Kapitalzinsen verwendet wurde, beträgt 8 %. Wie viel betrug folglich das ø kalkulatorisch zu verzinsende Kapital? Ausrechnung: Resultat: b3) Handelt es sich bei der «Bestandesänderung an Erzeugnissen in Arbeit» um eine «Bestandeszunahme» oder um eine «Bestandesabnahme» Antwort: Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 2 -
b4) Im März 1995 wurde ein Auftrag für 100 A-Güter wie folgt kalkuliert (Zahlen in Franken): Rohmaterialkosten 8 000 Materialgemeinkosten 2 000 Einzellohnkosten 6 000 Gemeinkosten Fertigung I 1 500 Gemeinkosten Fertigung II (36 Std.) 3 000 Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten 5 500 Reingewinn 1 500 Verkaufspreis für 100 Stück 27 500 Ermitteln Sie die Gemeinkostensätze sowie die Abweichung zwischen den kalkulatorisch verwendeten Sätzen und den Ist-Sätzen gemäss Betriebsabrechnungsbogen (z.b. Ist-GK-Satz = 25%, für Kalkulation verwendeter GK-Satz = 20% Abweichung 5-%- Punkte). Gemeinkostensatz Ist (gemäss BAB) Kalkulatorisch Differenz Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 3 -
Kosten- und Leistungsrechnung DER BELLERIVE TREUHAND Ausgangslage Die Bellerive Treuhand ist eine mittelgrosse Treuhandunternehmung (10 Mitarbeitende) und bietet ihren Kunden (Unternehmungen) folgende Dienstleistungen an: Führung der Lohnbuchhaltung, Führung der Finanzbuchhaltung und Revisionen. Da die meisten Mitarbeitenden in allen drei Dienstleistungskategorien arbeiten, ist keine direkte Zuteilung der Personalkosten auf die Kostenträger möglich. Es besteht eine Kostenstelle Abwicklung (8 Mitarbeitende) und eine Kostenstelle Leitung/Administration. Die Aufteilung der Kosten auf die Kostenstellen und die Umsätze sind im BAB eingetragen. Die Kostenstelle Abwicklung erbrachte im Geschäftsjahr 2007/2008 folgende produktive Ist- Stunden für folgende Kostenträger: Lohnbuchhaltung 7 200, Finanzbuchhaltung 3 000 und Revisionen 4 800 Stunden, d.h. Total 15 000 Stunden. Zur Vereinfachung wird auf eine Abgrenzung verzichtet (d.h. keine Kostenartenrechnung) und angenommen, dass keine angefangenen Arbeiten bestehen (d.h. keine Bestandesänderung). Weitere Angaben zur Ist-Vollkostenrechnung: Umlage KST Abwicklung auf der Basis der produktiven Ist-Stunden. Umlage KST Verwaltung auf der Basis der Herstellkosten der erbrachten Dienstleistungen. Erstellen Sie den Betriebsabrechnungsbogen (BAB) in einer Ist-Vollkostenrechnung, wobei die Selbstkosten auszuweisen sind. Verwenden Sie dazu nachstehenden, unvollständigen BAB und runden Sie wo es nötig ist auf 1000 CHF. Ist-Vollkosten Kosten Kostenstellen Kostenträger Bellerive Treuhand AG Abwick- Leitung/ Lohn- Finanz- Revisionen 01.01.07-30.06.08 in 1000 CHF lung Administrat. buchhaltung buchhaltung 7'200 h 3'000 h 4'800 h Personalkosten 1'040 840 200 Personalkosten Freelancer 187 187 Informatik (ohne Abschreibungen) 30 25 5 Abschreibungen 25 20 5 Miete 75 65 10 Übriges 83 63 20 Total 1'440 1'200 240 Umlage Abwicklung = Herstellko. Umlage Leitung/Administration Selbstkosten Dienstleistungsertrag -1'602-648 -330-624 Betriebserfolg Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 4 -
Betriebsbuchhaltung der TERAG Kosten Kostenstellen Kostenträger Materialstellstelle I stelle II & Vertrieb Fertigungs- Fertigungs- Verwaltung A-Güter B-Güter Rohmaterialkosten 1'500 900 600 Einzellöhne 1'200 1'000 200 Übrige Personalkosten 1'740 200 180 270 1'090 Raumkosten 180 20 40 50 70 Kapitalzinsen 130 20 30 40 40 Abschreibungen 320 20 60 160 80 Übrige Kosten 480 40 50 170 220 5'550 300 360 690 1'500 1'900 800 Umlage Materialstelle -300 180 120 (im Verhältnis der Rohmaterialkosten) Umlage Fertigungsstelle I -360 300 60 (im Verhältnis der Einzellöhne) Umlage Fertigungsstelle II -690 309 381 (nach Fertigungsstunden: A = 3865 Std., B = 4760 Std.) Herstellkosten produzierte Güter 2'689 1'361 Bestandesdiff. an Erzeugn. in Arbeit -129-9 -120 Bestandesdiff. an fertigen Erzeugn. 179 190-11 Herstellkosten verkaufte Güter 2'870 1'230 Umlage Verwaltung & Vertrieb -1'500 1'155 345 (im Verhältnis des Erlöses) Selbstkosten verkaufte Güter 5'600 4'025 1'575 Erlös -7'500-5'775-1'725 etriebsgewinn -1'900-1'750-150 B1 Stelle Fläche Qualitätsfaktor RE Kosten Kosten/RE Material 60 m2 1 60 20 1/3 Fertigung 75 m2 1.6 120 40 1/3 Fertigung 75 m2 2 150 50 1/3 Verwaltung 75 m2 2.8 210 70 1/3 B2 130 8% = 1'625 B3 Bestandeszunahme B4 Gemeinkostensatz Ist (gemäss BAB) Kalkulatorisch Differenz Material-GK 20.00% 25.00% 5.00% Fertigungs-GK I 30.00% 25.00% -5.00% Fertigungs-GK II 80.00/Std. 83.33/Std. 3.33/Std. V&V-GK 20.00% 20.00% 0.00% Rohmaterialkosten 8'000 100.00% Materialgemeinkosten 2'000 25.00% Einzellohnkosten 6'000 100.00% Gemeinkosten Fertigung I 1'500 25.00% Gemeinkosten Fertigung II (36 Std.) 3'000 83.33/Std. Verw. & Vertriebs-GK 5'500 20.00% Reingewinn 1'500 Verkaufspreis für 100 Stück 27'500 100.00% Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 5 -
Kosten- und Leistungsrechnung DER BELLERIVE TREUHAND Zusatzaufgaben Kostentraegerrg.docx - 6 -