Inhalt Vorwort................................................ 11 Abkürzungsverzeichnis............................ 13 Teil I: Nationale und internationale Entwicklungen in der Bekämpfung von Steuerhinterziehung.......................... 15 Das neue Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz..... 16 Allgemeines........................................... 16 Die geplanten Maßnahmen im Überblick.............. 17 Durchsetzung der OECD-Standards zum Auskunftsverkehr in Steuersachen................. 17 Verschärfung der Mitwirkungspflichten für natürliche Personen in Bezug auf Kapitalanlagen im Ausland (eidesstattliche Versicherungen u.a.).. 19 Ergänzende Aufbewahrungs- und Aufzeichnungspflichten besonders vermögender Steuerpflichtiger................................... 21 Erweiterung der Prüfungsrechte der Finanzbehörden.................................... 21 Aktuelle Rechtsprechung: Steuerhinterzieher müssen mit schärferen Strafen rechnen.......................... 21 Internationale Entwicklungen in der Bekämpfung der Steueroasen............................................. 24 Allgemeines........................................... 24 Besteht Handlungsbedarf für den Auslandsgeldanleger?.............................................. 25 5
Mit dem Tod des Kontoinhabers endet auch das Bankgeheimnis...........................................29 Anzeigepflichten deutscher Kreditinstitute und der ausländischen Zweigniederlassungen deutscher Banken................................................ 29 Erbschaftsteuerliche Anzeigepflichten der ausländischen Zweigniederlassungen................. 30 Die Risiken der Konsumierung von Schwarzgeld im Wohnsitzstaat......................................... 31 Gefahren des Schwarzgeldtransfers durch die Verschärfung der Bargeld-Grenzkontrollen durch den deutschen Zoll....................................... 36 Und schließlich: EU-Zinssteuern und der EU-Steuer - rückbehalt machen Schwarzgeldkonten langfristig unrentabel............................................... 37 Begriff und Umfang der EU-Zinssteuer................ 37 Der EU-Steuerrückbehalt in Schweiz und Liechtenstein.......................................... 42 Keine Abwendung des Straftatbestandes der Steuerhinterziehung durch Zahlung der EU-Zinssteuer..................................... 43 Teil II: Grundlagen des Steuerstraf - und Verjährungsrechts.................................. 45 Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Kapitalanlagen (Welteinkommensprinzip)................. 46 Was Schwarzgeld ist..................................... 47 Wann liegt Steuerhinterziehung vor?..................... 48 Allgemeines........................................... 48 Täter- und Mittäterschaft.............................. 52 Der Vorsatz macht s Nachweis und Abwehrstrategien............................................. 53 Allgemeines........................................ 53 Die Absicht......................................... 53 Der direkte Vorsatz................................ 53 Der bedingte Vorsatz............................... 54 Abwehrstrategien: Vorsatz weg, Straftat weg!..... 54 Leichtfertige Steuerverkürzung.......................... 58 Strafverfolgungs- und Festsetzungsverjährung........... 59 6 Schwarzgeld richtig legalisieren
Allgemeines........................................... 59 Verjährung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten..................................... 60 Verjährungsunterbrechungen ( 78c StGB)........... 63 Festsetzungsverjährung............................... 64 Teil III: Möglichkeiten der Schwarzgeld- Legalisierung durch Berichtigungs- und Selbstanzeige........................................ 69 Teil IV: Berichtigungsanzeige.................... 73 Allgemeines.............................................. 74 Voraussetzungen......................................... 79 Wem obliegt eine Berichtigungspflicht?.................. 79 Teil V: Selbstanzeige............................... 81 Rechtsgrundlage......................................... 82 Allgemeines.............................................. 82 Verfahrensablauf......................................... 84 Anzeigeerstattung........................................ 87 Anzeigeberechtigung.................................. 87 Vorbereitungshandlungen für eine Selbstanzeige..... 88 Der maßgebliche Selbstanzeige-Erstattungszeitraum..90 Form und Inhalt....................................... 90 Abgabe der Selbstanzeige............................ 90 Selbstanzeige dem Grunde nach......................... 95 Selbstanzeige und Mittäterschaft........................ 97 Widerruf der Selbstanzeige.............................. 99 Ausschließungsgründe für die Straffreiheit.............. 99 Allgemeines........................................... 99 Erscheinen eines Amtsträgers....................... 100 Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens.................................. 104 Tatentdeckung im Zeitpunkt der Berichtigung........ 106 Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung..... 111 Steuernachzahlung und Verzinsung..................... 112 Zusammenfassende Übersicht: Eckpunkte einer Selbstanzeige........................................... 115 Inhalt 7
Teil VI: Berechnung hinterzogener Steuern (Verkürzungs berechnung).......................117 Allgemeines............................................ 118 Kompensationsverbot................................... 119 Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Selbstanzeige........................................... 121 Abzug von Schuldzinsen bis 2008....................121 Depotgebühren...................................... 121 Vermögensverwaltergebühren....................... 121 Übersicht über die häufigsten Aufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften aus Kapitalvermögen (Werbungskostenabzug bis einschließlich 2008).... 122 Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens beim Aktiendepot bis 2008................................... 123 Steuermindernde Verlustverrechnung.................. 123 Schwarze Fonds im Schwarz-Depot.................... 123 Verfassungswidrigkeit der Besteuerung von Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften (Spekulationsgewinne).................................. 124 Teil VII: Fremdanzeige............................ 127 Rechtsgrundlage........................................128 Fremdanzeige versus Selbstanzeige.................... 128 Teil VIII: Legalisierung von geerbten Schwarzgeldern................................... 131 Wenn unversteuertes Vermögen zum Nachlass zählt... 132 Exkurs: Besonderheiten bei der Verjährung von Erbschaft- und Schenkungsteuer....................... 134 Fallkonstellationen...................................... 137 Der Erblasser hat unversteuertes Vermögen hinterlassen, die Erben haben die Vermögenswerte und erträge unter Kenntniserlangung von der Steuer - hinterziehung fortgeführt............................. 137 Der Erblasser hat unversteuertes Vermögen hinter - lassen, Erbfall oder Kenntniserlangung über die Steuerhinterziehung liegt erst kurze Zeit zurück..... 137 8 Schwarzgeld richtig legalisieren
Ein Schenker hat im Rahmen der lebzeitigen Vermögensnachfolgeplanung unversteuertes Vermögen übertragen, welches die Beschenkten unversteuert fortgeführt haben...................... 142 Verbleib des Erbvermögens: in vielen Fällen droht die Schätzung.............................................. 142 Teil IX: Schwarzgelder in einer Liechten - stein-stiftung........................................ 145 Ausgangssituation...................................... 146 Charakterisierung einer Liechtenstein-Stiftung......... 146 Die steuerschädliche kontrollierte Stiftung........ 147 Der Stolperstein der Zurechnungs-/Durchgriffsbesteuerung ( 15 AStG)............................ 148 Die steuerunschädliche Ermessensstiftung....... 150 Handlungsempfehlungen für die Erben und Begünstigten einer Liechtenstein -Stiftung.............. 151 Schenkungsteuern bei Vermögensübertragung auf Stiftungen............................................... 152 Teil X: Schwarzgelder in einem Trust........ 155 Allgemeines............................................ 156 Steuerliche Behandlung von Vermögenstrusts und Konsequenzen für die Selbstanzeige.................... 158 Hinterzogene Schenkungsteuer auf die Vermögens - übertragung......................................... 158 Hinterzogene Einkommensteuern auf die Vermögenserträge................................... 161 Wenn der Trust steuerlich nur ein Treuhand - verhältnis begründete............................ 161 Der Trust als Familienstiftung : Zurechnungs-/ Durchgriffsbesteuerung auch beim Trust......... 163 Ausschüttungen aus dem unwiderruflichen Discretionary Trust als steuerpflichtige wieder - kehrende Bezüge i.s.d. 22 Nr. 1 EStG............. 166 Teil XI: Schwarzgeld-Legalisierung unter Ehegatten............................................ 167 Inhalt 9
Teil XII: Neue Vermögensanlagekonzepte für legalisiertes Auslandsvermögen.......... 171 Nach dem Legalisierungsakt beginnt ein neues Vermögenszeitalter................................... 172 Wichtige Schritte für die Ausarbeitung eines neuen Vermögensanlagekonzepts...................... 173 Das Anlageziel: Was soll mit dem deklarierten Vermögen erreicht werden?......................... 173 Die Vermögensanalyse.............................. 174 Das Strategiegespräch.............................. 175 Die neue Vermögensplanung...................... 175 Die Umsetzungsphase............................... 176 Die Kontrollphase.................................... 176 Phasen der strategischen Ruhestandsplanung mit dem legalisierten Vermögen............................ 176 Phase 1: Recherche und Analyse.................... 177 Phase 2: Konzeption................................. 177 Phase 3: Umsetzung................................. 177 Stichwortverzeichnis..............................179 10 Schwarzgeld richtig legalisieren