Leasingfinanzierung für Gemeinden unter Maastricht-Gesichtspunkten
Inhaltsverzeichnis Definition Leasing Leasingmodelle Grundstücksrechtliche Gestaltung Einkommensteuer-Richtlinien Vorteile der Leasingfinanzierung Kalkulationsbeispiele
Der Leasingvertrag Gebrauchsüberlassung eines Wirtschaftsgutes Kündigungsverzicht über eine bestimmte Laufzeit Leasingentgelt Risikoübertragung Instandhaltungsverpflichtung Verbleiben des Eigentumsrechtes beim Leasinggeber
Leasingobjekte: Immobilien Schulen, Kindergärten Sport und Mehrzweckhallen Feuerwehrgebäude Krankenhäuser, Pflegeheime Bauhöfe Vereinshäuser Kultur- und Sportzentren Amts- und Verwaltungsgebäude Parkhäuser
Spezialleasing Grundstücke alleine Brücken Straßen
Grundstücksrechtliche Gestaltung Liegenschaftskauf Bestandrecht Baurecht
Gegenüberstellung Nebenkosten Liegenschafts- Baurecht Superädifikat eigentum Erwerb löst Grund- GrESt 3,5 % bezogen GrESt 3,5 % bei erwerbsteuer in auf das Gesamt- Veräußerung eines Höhe von 3,5 % entgelt für 18 Jahre fertigen Bauwerkes, der Gegenleistung zzgl. allfälliger keine GrESt. bei sowie Eintragungs- Einmalzahlung Errichtung des gebühr 1 % aus Bauwerkes
Zurechnungskriterien/Bilanzierung gemäß Einkommensteuer-Richtlinien 2000 Zurechnung beim Leasinggeber Wird das Gebäude auf dem Grund des Leasingnehmers errichtet, dann kein Vollamortisationsvertrag kein Spezialleasing Nutzungsvereinbarung über Grund ist erheblich länger als die Grundmietzeit des Leasingvertrages ortsüblicher Pachtzins Leasinggeber kann das Gebäude zivilrechtlich nach Ablauf der Grundmietzeit an andere Personen vermieten bzw. verkaufen Summe Einmalkaution und laufender Kautionen max. 75% der Finanzierungssumme
Der Eigentumsgedanke Spannungsfeld Option und Andienungsrecht im Leasingvertrag Problematik im Zusammenhang mit der Zurechnung
Eigenmitteleinbringung Mietvorauszahlung + Subvention direktkürzend 30 % Mietvorauszahlung + Subvention direktkürzend + Einmalkaution 50 % Mietvorauszahlung + Subvention direktkürzend + Einmalkaution + laufende Kaution 75 % Bei Kaufoption: kalk. Restwert dem Buchwert ohne Direktkürzung am Ende der Grundmietzeit
sale & lease back Basis: Schätzgutachten Kaufpreis gemeiner Wert steuerliche Zurechnungsproblematik
Vorteile der Leasingfinanzierung Kostenvorteile Budgetpolitik Gestaltungspielräume Betriebswirtschaftliche Aspekte Nutzen von Synergien Kapazitätenentlastung Auslagerung von Verantwortung Bilanzoptik
Umsatzsteuervorteil Grundlage der Berechnung sind die Nettobaukosten Kautionen sind umsatzsteuerbefreit Ab dem 11. Jahr Entfall der Umsatzsteuer Eigenmittel: 50 % der Anschaffungskosten
Kostenvergleich Leasing - Kredit Finanzierungsdauer Wirtschaftliche Nutzungsdauer 15 Jahre 40 Jahre Grundnutzung: Bestandrecht (Superädifikat) Kalkulationszinssatz Leasing und K 2,40% pa. dek. vs. Grundanteil - Nettobauanteil 3.000.000,00 kostenwirksame USt (20 %) 600.000,00 Summe 3.600.000,00 Leasing Kredit Grundanteil - - Nettobauanteil 3.000.000,00 3.000.000,00 kostenwirksame USt (20 %) - 600.000,00 Zwischensumme 3.000.000,00 3.600.000,00 Eigenmittel - 1.500.000,00-1.500.000,00 Finanzierungsvolumen 1.500.000,00 2.100.000,00
Kostenvergleich Leasing - Kredit Leasing Kredit Leasingrate pa. excl. USt. 95.160,00 - zzgl. 20 % USt. 19.032,00 - Leasingrate pa. incl. USt. 114.192,00 - Anzahlung pa. 25.000,00 - Leasingzahlung pa. 139.192,00 - Annuität d. Darlehens pa. - 166.514,00 Gesamtbelastungen 1.992.720,00 2.497.710,00 Vorteil zugunsten Leasing 504.990,00 (20,22%)
Ansprechpartner Dr. Walter Macher BAWAG P.S.K. Leasing GmbH Mantschehofgasse 2, 9020 Klagenfurt www.leasing.at walter.macher@leasing.at Geschäftsstellenleiter Filiale Klagenfurt Telefon: 0463/512084/660 Telefax: 0463/512084/670 Mag. Axel Maurer Kommunalkredit Austria AG Türkenstraße 9, 1092 Wien www.kommunalkredit.at a.maurer@kommunalkredit.at Abteilung Finanzierungen Telefon: 01/31 6 31/155 Telefax: 01/31 6 31/103 www.kommunal-leasing.at