Umwandlung der Schilling-Beträge in Euro-Beträge ab 1.1.2002 Inhaltsverzeichnis: 1. Einkommensteuer... 1 2. Pauschalierte Gewinnermittlung... 3 3. Lohnsteuer... 4 4. Körperschaftsteuer... 6 5. Umsatzsteuer... 6 6. Erbschaftssteuer... 7 7. Familienlastenausgleichsgesetz... 8 8. Bundesabgabenordnung... 8 9. Allgemeines Sozialversicherungsgesetz... 9
1. Einkommensteuer EStG Schilling Euro 1 (4) Freigrenze Auslandseinkünfte Grenzpendler 96.000,00 6.975,00 3 (1) Z 15 lit a Freibetrag Zukunftssicherung 4.000,00 300,00 3 (1) Z 15 lit b Freibetrag Mitarbeiterbeteiligung 20.000,00 1.460,00 3 (1) Z 15 lit c Freibetrag "Stock Option" 500.000,00 36.400,00 13 Sofortabschreibung GWG 5.000,00 400,00 16 (1) Z 6 lit b kl. Pendlerpauschale 20-40km 5.280,00 384,00 kl. Pendlerpauschale 40-60km 10.560,00 768,00 kl. Pendlerpauschale über 60km 15.840,00 1.152,00 16 (1) Z 6 lit c gr. Pendlerpauschale 2-20km 2.880,00 210,00 gr. Pendlerpauschale 20-40km 11.520,00 840,00 gr. Pendlerpauschale 40-60km 20.160,00 1.470,00 gr. Pendlerpauschale über 60km 28.800,00 2.100,00 16 (3) Werbungskostenpauschale 1.800,00 132,00 17 (2) Z 2 Umsatzgrenze Basispauschalierung 3.000.000,00 220.000,00 18 (1) Z 5 Kirchenbeitrag-Grenzbetrag 1.000,00 75,00 18 (2) Sonderausgabenpauschale 819,00 60,00 18 (3) Z 2 Höchstbetrag Topfsonderausgaben 40.000,00 2.920,00 Erhöhungsbetrag ab 3 Kindern 20.000,00 1.460,00 untere Einschleifgrenze Topfsonderausgaben obere Einschleifgrenze Topfsonderausgaben 500.000,00 36.400,00 700.000,00 50.900,00 24 (4) Freibetrag Veräußerungsgewinn 100.000,00 7.300,00 26 Z 4 lit b Tagesgeld/Tag 360,00 26,40 26 Z 4 lit c Nächtigungspauschale/Nacht 200,00 15,00 26 Z 8 Freibetrag Zuwendung an AN-Stiftung 20.000,00 1.460,00 27 (1) Z 7 KV-Einkunftsgrenze AN-Stiftung- Zuwendung 20.000,00 1.460,00 27 (3) Z 3 Grenzbetrag MIFIG-Nennkapital 200.000,00 14.600,00 29 Z 3 Freigrenze Einkünfte aus Leistungen 3.000,00 220,00 30 (4) Freigrenze Spekulation 6.000,00 440,00 33 (1) Tarifstufen 0% bis 50.000,00 3.640,00 Tarifstufe 21% für weitere 50.000,00 3.630,00 Tarifstufe 31% für weitere 200.000,00 14.530,00 Tarifstufe 41% für weitere 400.000,00 29.070,00 Tarifstufe 50% ab Einkommen von 700.000,00 50.870,00 1
EStG Schilling Euro 33 (3) allgemeiner Absetzbetrag 12.200,00 887,00 33 (4) Z 1 Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) 5.000,00 364,00 Einkunftsgrenze AVAB + Kind 60.000,00 4.400,00 Einkunftsgrenze AVAB o. Kind 30.000,00 2.200,00 33 (4) Z 2 Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) 5.000,00 364,00 33 (4) Z 3 a Kinderabsetzbetrag (KAB) /Kind/Monat 700,00 50,90 33 (4) Z 3 b Unterhaltsabsetzbetrag (UAB) 1. Kind 350,00 25,50 Unterhaltsabsetzbetrag 2. Kind 525,00 38,20 Unterhaltsabsetzbetrag ab 3. Kind 700,00 50,90 33 (5) Z 1 Verkehrsabsetzbetrag (VAB) 4.000,00 291,00 33 (5) Z 2 Arbeitnehmerabsetzbetrag (ANAB) 750,00 54,00 33 (5) Z 3 Grenzgängerabsetzbetrag 750,00 54,00 33 (6) Pensionistenabsetzbetrag (PAB) 5.500,00 400,00 untere Einschleifgrenze PAB 230.000,00 16.715,00 obere Einschleifgrenze PAB 300.000,00 21.802,00 33 (8) Negativsteuer AVAB/AEAB 5.000,00 364,00 Negativsteuer ANAB 10% SV-Anteile 1.500,00 110,00 34 (4) Grenze Selbstbehalt 6% 100.000,00 7.300,00 Grenze Selbstbehalt 8% 200.000,00 14.600,00 Grenze Selbstbehalt 10% (darüber 12%) 500.000,00 36.400,00 34 (8) Freibetrag auswärtige Ausbildung Kind 1.500,00 110,00 35 (3) Freibetrag Behinderung 25-34% 996,00 75,00 Freibetrag Behinderung 35-44% 1.332,00 99,00 Freibetrag Behinderung 45-54% 3.324,00 243,00 Freibetrag Behinderung 55-64% 4.020,00 294,00 Freibetrag Behinderung 65-74% 4.992,00 363,00 Freibetrag Behinderung 75-84% 5.964,00 435,00 Freibetrag Behinderung 85-94% 6.960,00 507,00 Freibetrag Behinderung über 95% 9.984,00 726,00 39 (1) Veranlagungsfreigrenze KV-Einkünfte 300,00 22,00 40 Erstattung AVAB/AEAB ohne Veranlagung 5.000,00 364,00 41 (1) Z 1 Freigrenze für Nebeneinkünfte 10.000,00 730,00 41 (3) Veranlagungsfreibetrag 10.000,00 730,00 41 (4) Freigrenze 13./14. bei Veranlagung 23.000,00 1.680,00 Freibetrag 13./14. Bei Veranlagung 8.500,00 620,00 42 (1) Z 3 Steuererklärungspflicht allgemein 96.000,00 6.975,00 Steuererklärungspflicht Arbeitnehmer 120.000,00 8.720,00 42 (2) Steuererklärungspflicht beschränkt Stpfl. 50.000,00 3.630,00 45 (1) Freigrenze Vorauszahlungen 4.000,00 300,00 63 (1) Z 4 Freibetragsbescheid untere Grenze 1.200,00 90,00 2
EStG Schilling Euro 63 (4) Freibetragsbescheid - Werbungskostenplus 12.000,00 900,00 67 (1) Freibetrag 13./14.(sonstige Bezüge) 8.500,00 620,00 Freigrenze 13./14. (sonstige Bezüge) 23.000,00 1.680,00 67 (8) lit f Grenzbetrag Halbsatz Sozialplanzahlung 300.000,00 22.000,00 68 (1) Freibetrag/pm SEG-Zulagen 4.940,00 360,00 68 (2) Freibetrag/pm Überstundenzulagen 590,00 43,00 69 (1) Freigrenze Pauschbesteuerung Taglöhner Freigrenze Pauschbesteuerung Wochenlohn 750,00 55,00 3.000,00 220,00 69 (2) Freibetrag/Tag Krankengeld, Unfallrente 230,00 20,00 69 (3) Freibetrag/Tag f. best. Heeresgebühren 230,00 20,00 77 (4) Freigrenze 13./14. bei Aufrollung 23.000,00 1.680,00 Freibetrag 13./14. bei Aufrollung 8.500,00 620,00 97 (4) Z 2 Gegenrechnung KAB für KESt-Erstattung 700,00 50,90 104 (1) Landarbeiterfreibetrag 2.340,00 171,00 105 Opferfreibetrag 10.920,00 801,00 107 (3) lit b Mietzinsbeihilfe (MZB) Mieterhöhung/m2 4,50 0,33 107 (4) MZB Selbstbehalt/m2 4,50 0,33 MZB maximaler Abgeltungsbetrag/m2 36,00 2,62 107 (5) MZB Mindestabsolutbetrag 30,00 2,18 107 (6) MZB Einkommensgrenze allgemein 100.000,00 7.300,00 MZB Einkommensgrenze / 1. Mitbewohner MZB Einkommensgrenze ab 2. Mitbewohner 25.000,00 1.825,00 8.500,00 620,00 107 (9) Z 1 MZB-Bescheinigung Mieterhöhung 4,50 0,33 121 (5) Z 2 Freigrenze Sonder-VZ 2001 5% 200.000,00 14.600,00 Freigrenze Sonder-VZ 2001 10% 500.000,00 36.400,00 124b Z 31 Lehrlingsfreibetrag 20.000,00 1.460,00 2. Pauschalierte Gewinnermittlung Die Verordnung sieht folgende Umrechnungsbeträge vor: Schilling Euro Mindestgewinn Gaststätten/Beherbergung 150.000,00 10.900,00 Gewinnsockel Gaststätten/Beherbergung 30.000,00 2.180,00 Gewinnsockel Lebensmittel/Gemischtwaren 50.000,00 3.630,00 Höchstbetrag Ausgaben Handelsvertreter 80.000,00 5.825,00 Höchstbetrag Vorsteuer Handelsvertreter 9.600,00 699,00 Höchstbetrag Ausgaben Künstler/Schriftsteller 120.000,00 8.725,00 3
Höchstbetrag Vorsteuer Künstler/Schriftsteller 14.400,00 1.047,00 3. Lohnsteuer 3.a Sachbezugsverordnung Sachbezugsverordnung (BGBl 1992/642 idf BGBl 1996/274, BGBl II 1998/423, BGBl II 1999/487, BGBl II 2001/416) Schilling Euro Kfz-Sachbezug allgemein monatlich höchstens 7.000,00 510,00 Halber Kfz-Sachbezug (bis 500 km monatlich höchstens ) 3.500,00 255,00 Vergleichswert/km allg 7,00 0,50 Vergleichswert/km mit Fahrer 10,00 0,72 Firmenparkplatz bei flächendeckender Kurzparkzone 200,00 14,53 Freigrenze Zinsersparnis aus Arbeitgeberdarlehen 100.000,00 7.300,00 Sachbezugsverordnung (BGBl 1992/642 idf BGBl 1996/274, BGBl II 1998/423, BGBl II 1999/487) Schilling Euro volle Station 2.700,00 196,50 Dienstwohnung Kat 1 (Hausbesorger und Portiere) Kat 2 (allgemein) Kat 3 (Einfamilienhaus) Baujahr bis 1949 13,00 0,94 1950 bis 1960 17,00 1,23 1961 bis1970 20,00 1,45 1971 bis 1980 23,00 1,67 1981 bis 1992 27,00 1,96 ab 1993 29,00 2,10 bis 1949 16,00 1,16 1950 bis 1960 20,00 1,45 1961 bis1970 25,00 1,81 1971 bis 1980 30,00 2,18 1981 bis 1992 36,00 2,61 ab 1993 38,00 2,76 bis 1949 20,00 1,45 1950 bis 1960 25,00 1,81 1961 bis1970 30,00 2,18 1971 bis 1980 36,00 2,61 1981 bis 1992 42,00 3,05 ab 1993 45,00 3,27 Land- und Forstwirtschaftliche Wohnung/jährlich 2.640,00 192,00 4
3.b Lohnsteuerrichtlinien ( 3 Abs 1 Z 14 und Z 17 EStG) Im Zuge der Überarbeitung der Lohnsteuerrichtlinien 1999 werden folgende Eurobeträge festgelegt, die für Lohnzahlungszeiträume ab 1. 1. 2002 Anwendung finden werden: LStR 1999 Schilling Euro Rz 78 - Steuerfreier Vorteil aus Teilnahme an Betriebsveranstaltung 5.000,00 365,00 Rz 78 - Steuerfreie Sachzuwendung 2.550,00 186,00 Rz 94 - Essensbons für Gasthaus, Kantine etc. 60,00 4,40 Rz 95, Rz 96 und Rz 97 - Essenbons für Lebensmittel, die auch mit nach Hause genommen werden können 15,00 1,10 Angemessenheitsgrenze PKW 467.000,00 34.000,00 3.c Kilometergeld ab 1. 1. 2002 Kilometergeld Schilling Euro PKW und Kombi / km 4,90 0,356 zuzüglich pro Mitfahrer / km 0,59 0,043 Motorrad bis 250 ccm/km 1,56 0,113 Motorrad über 250 ccm/km 2,76 0,201 Fahrrad 1. bis 5. km 3,20 0,233 Fahrrad ab 6. km 6,40 0,465 3.d Pauschalien Pauschalien 35 EStG für Behinderte (BGBl 1996/303 idf BGBl II 1998/91) Schilling Euro Diabetes, Tuberkulose, Zölliakie oder (ab 2002 neu) Aids 950,00 70,00 Gallen-, Leber- oder Nierenkrankheit 700,00 51,00 Magen, andere innere Krankheit 550,00 42,00 KFZ (Taxi) bei Gehbehinderung 2.100,00 153,00 behinderte Kinder 3.600,00 262,00 Pauschalierungen Werbungskosten Höchstbeträge für: Schilling Euro Schauspieler, Musiker, Artisten (5%) 36.000,00 2.628,00 Journalisten, Fernsehschaffende (7,5%) 54.000,00 3.942,00 Förster, Berufsjäger, Forstarbeiter ohne Motorsäge (5%) 24.000,00 1.752,00 Forstarbeiter mit Motorsäge (10%) 36.000,00 2.628,00 Hausbesorger (15%) 48.000,00 3.504,00 Heimarbeiter (10%) 36.000,00 2.628,00 Vertreter (5%) 30.000,00 2.190,00 Neu ab 2001: Bürgermeister, Stadträte, Gemeinderäte, Wiener Bezirksräte (15%) 5
mindestens 6.000,00 438,00 höchstens 36.000,00 2.628,00 3.e KommStG KommStG Schilling Euro 9 Steuersatz - BMGL 20.000,00 1.460,00 15.000,00 1.095,00 15 Abs 1 Geldstrafe 800.000,00 58.500,00 15 Abs 2 Geldstrafe 6.000,00 440,00 3.f U-Bahn-Steuer DienstgeberabgabeG Schilling Euro 5 Abgabe/Woche 10,00 0,72 7 Abs 1 Freigrenze/Monat 3.000,00 218,02 Freigrenze/Jahr 30.000,00 2.180,19 8 Abs 1 Straße 300.000,00 21.000,00 8 Abs 2 Straße 6.000,00 420,00 4. Körperschaftsteuer KStG Schilling Euro 5 Z 8 Freigrenze Beitragsschnitt kleine Versicherungs-Vereine 60.000,00 4.400,00 6 Abs 2 Z 5 Pension (Pensionszuschuss) 16.000,00 1.200,00 23 Witwengeld 12.000,00 900,00 Waisengeld/je Waise 4.800,00 350,00 Sterbegeld (als Gesamtleistung) 2.000,00 150,00 Freibetrag für gemeinnützige Körperschaften 100.000,00 7.300,00 24 Abs 4 Z 2 Mindest-KöSt Banken/Versicherungen 18.750,00 1.363,00 24 Abs 4 Z 3 Mindest-KöSt Jungunternehmer (1. Jahr) 3.750,00 273,00 Die Euro-Werte sind erstmals bei der Veranlagung für das Jahr 2002 anzuwenden. 5. Umsatzsteuer UStG Schilling Euro 4 Abs 9 Grenzüberschreitende Personenbeförderung 0,60 0,05 6 Abs 1 Z 27 Freigrenze Kleinunternehmer-Befreiung 300.000,00 22.000,00 7 Abs 1 Z 3 lit c Mindestbetrag Ausfuhrlieferung 1.000,00 75,00 11 Abs 6 Kleinbetragsrechnung bis brutto 2.000,00 150,00 12 Abs 6 Aufteilung Vorsteuerbeträge 1.000,00 75,00 12 Abs 6 Aufteilung Vorsteuerbeträge 10.000,00 750,00 6
12 Abs 13 Vorsteuerberichtigung 3.000,00 220,00 14 Abs 1 Z 1 lit a VSt-Abzug neben 1,8 % für Anlagevermögen mit AK(HK) von mind 15.000,00 1.100,00 14 Abs 1 Z 1 lit b VSt-Abzug neben 1,8 % für Anlagevermögen mit AK(HK) von mind 15.000,00 1.100,00 17 Abs 2 Z 2 und Abs 3 Umsatzgrenze Istbesteuerung bei Bf 1.500.000,00 110.000,00 21 Abs 1a Freigrenze USt-Sonder-Vorauszahlung 10.000,00 750,00 21 Abs 2 Grenze Vierteljahres-Voranmeldung 300.000,00 22.000,00 21 Abs 6 Umsatz-Freigrenze für USt-Erkl. Kleinunternehmer 100.000,00 7.500,00 22 Abs 7 Umsatzgrenze Land- u. Forstwirtsch. 5.000.000,00 400.000,00 22 Abs 7 land- u. forstw. Vermögen 2.000.000,00 150.000,00 24 Abs 5 Differenzbesteuerung -Gesamtdifferenz 3.000,00 220,00 24a Abs 3 Aufzeichnungspflicht Anlagegold 200.000,00 15.000,00 Art 1 Abs 4 Z 2 Erwerbsschwelle 150.000,00 11.000,00 Art 3 Abs 5 Z 1 Lieferschwelle Versandhandel 1.400.000,00 100.000,00 Art 21 Abs 9 max. Verspätungszuschlag ZM 30.000,00 2.200,00 6. Erbschaftssteuer ErbStG Schilling Euro 8 Abs 1 100.000,00 7.300,00 200.000,00 14.600,00 400.000,00 29.200,00 600.000,00 43.800,00 800.000,00 58.400,00 1.000.000,00 73.000,00 1.500.000,00 109.500,00 2.000.000,00 146.000,00 3.000.000,00 219.000,00 5.000.000,00 365.000,00 10.000.000,00 730.000,00 15.000.000,00 1.095.000,00 20.000.000,00 1.460.000,00 40.000.000,00 2.920.000,00 60.000.000,00 4.380.000,00 8 Abs 6 1.500,00 110,00 13 Abs 5 Versicherungsunternehmen - Haftung 3.000,00 220,00 14 Abs 1 Z 1 Freibetrag 30.000,00 2.200,00 14 Abs 1 Z 2 Freibetrag 6.000,00 440,00 14 Abs 1 Z 3 Freibetrag 1.500,00 110,00 14 Abs 2 Freibetrag 1.500,00 110,00 14 Abs 3 Freibetrag 100.000,00 7.300,00 15 Abs 1 Z 1 lit a Freibetrag 20.000,00 1.460,00 15 Abs 1 Z 1 lit b Freibetrag 20.000,00 1.460,00 Freibetrag 8.000,00 600,00 15 Abs 1 Z 5 Freibetrag 40.000,00 2.920,00 15a Abs 1 Freibetrag 5.000.000,00 365.000,00 7
28 10,00 1,00 7. Familienlastenausgleichsgesetz FLAG Schilling Euro 29 Abs 1 Verwaltungsstrafe 5.000,00 360,00 32 Abs 2 Kleinkindbeihilfe 1.000,00 73,00 38d Abs 2 Mutter-Kind-Paß-Bonus 2.000,00 145,40 41 Abs 4 Einschleifregelung Kleinunternehmen 20.000,00 1.460,00 15.000,00 1.095,00 Familienbeihilfe Schilling Euro 0 bis bis 9 Jahre monatlich 1. Kind 1.450,00 105,40 2. Kind 1.625,00 118,20 3. Kind 1.800,00 143,70 Familienbeihilfe Schilling Euro 10 bis 18 Jahre monatlich 1. Kind 1.700,00 123,60 2. Kind 1.875,00 136,40 3. Kind 2.050,00 161,90 ab 19 Jahre monatlich 1. Kind 2.000,00 145,40 2. Kind 2.175,00 158,20 3. Kind 2.350,00 183,70 Mehrkindzuschlag ab 3. Kind (BGBl. I 103/2001) 400,00 36,40 unschädliche Zuverdienstgrenze ab 18. Lebensjahr 120.000,00 8.725,00 8. Bundesabgabenordnung BAO Schilling Euro 45a begünstigte Körperschaft 500.000,00 40.000,00 111 Abs 3 Obergrenze Zwangsstrafe 30.000,00 2.500,00 112 Abs 2 Obergrenze Ordnungsstrafe 2.000,00 200,00 112a Obergrenze Mutwillensstrafe 5.000,00 400,00 125 Abs 1 lit a Buchführungsgrenze Umsatz allgemein 5.000.000,00 400.000,00 125 Abs 1 lit a Buchführungsgrenze Umsatz für Lebensmittel/Gemischtwaren 8.000.000,00 600.000,00 125 Abs 1 lit b Buchführungsgrenze Einheitswert LuF 2.000.000,00 150.000,00 205 Abs 2 Freigrenze Anspruchszinsen 50,00 212 Abs 2 Freigrenze Stundungszinsen 10.000,00 750,00 242 Kleinbeträge bei Abgaben 200,00 20,00 8
9. Allgemeines Sozialversicherungsgesetz Einige ausgewählte Werte für 2001: ASVG Schilling Euro 5 (2) Z 1 tägl. Geringfügigkeitsgrenze 313,00 22,75 5 (2) monatl. Geringfügigkeitsgrenze 4.076,00 296,21 49 (3) Z 3 Fehlgeldentschädigung, höchstens 200,00 14,53 49 (3) Z 18 lit a 49 (3) Z 19 74 (1) Z 1 76b (2) 77 (2a) Aufwendungen für Zukunftsicherung, jährl. höchstens Zinsenersparnisse für Dienstgeberdarlehen, höchstens Jahresbeitrag der in der UV teilversicherten selbständig Erwerbstätigen monatl. Beitragsgrundlage für geringfügig Beschäftigte in der KV und PV monatl. Beitrag für geringfügig Beschäftigte in der KV und PV 111 Geldstrafe bei Meldepflichtverstößen von 4.000,00 290,69 100.000,00 7.267,28 1.072,00 77,91 4.076,00 296,21 575,00 41,79 10.000,00 730,00 135 (3) Krankenscheingebühr 50,00 3,63 135a (1) Behandlungsbeitrag-Ambulanz mit Überweisungsschein 150,00 10,90 ohne Überweisungsschein 250,00 18,17 jährl. höchstens 1.000,00 72,67 136 (3) Rezeptgebühr pro Heilmittel 56,00 4,07 153 (4) Gebühr für Zahnbehandlungsschein 50,00 3,63 9