Tax Information Bulletin

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1 Tax Information Bulletin Novellierungen der slowakischen Gesetzgebung Ausgabe vom Februar 2006 Obsah / Inhalt 1 Vyhláška k zákonu o zdravotnom poistení Regelung zum Krankenversicherungsgesetz 2 Nové ustanovenia v zákone o dani z príjmov Neue Bestimmungen im Einkommensteuergesetz 3 Návrh novely zákona o účtovníctve Entwurf der Novelle des Rechnungslegungsgesetzes 4 Usmernenie o prevodovom mostíku Verordnung zur Überleitungsrechnung 5 Návrh novely zákona o sociálnom poistení Entwurf einer Novelle des Sozialversicherungsgesetzes 6 Štátna pomoc vo forme úľavy na dani Staatliche Beihilfe in Form von Steuerbegünstigungen 7 Zoznam moderných technológií Liste der modernen Technologien 8 Nové usmernenia pre regionálnu pomoc pre roky 2007 až 2013 Neue Regelungen für regionale Beihilfe für die Jahre 2007 bis Publikácia úplného znenia Občianskeho súdneho poriadku Veröffentlichung der vollen Version der Bürgerlichen Gerichtsordnung Toto vydanie bulletinu obsahuje naše poznámky k novým zmenám v daňovej a s ňou súvisiacej legislatíve. Chceli by sme Vás upozorniť, že uvedené novely zákonov a nové zákony nadobudnú účinnosť až po ich uverejnení v Zbierke zákonov. Vyhláška k zákonu o zdravotnom poistení Ministerstvo zdravotníctva SR vypracovalo návrh vyhlášky k zákonu o zdravotnom poistení. Vyhláška zahŕňa nasledovné: podrobnosti o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie; vzory tlačív ročného zúčtovania poistného pre zamestnanca a zamestnávateľa, samostatne zárobkovo činnú osobu, pre tzv. dobrovoľne nezamestnanú osobu a pre súbehy činností; podrobnosti o ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie; a ostatné ustanovenia spresňujúce vymeriavacie základy pre účely ročného zúčtovania. Diese Ausgabe des Bulletins enthält unseren Kommentar zu den neuen Änderungen in der steuerlichen und der damit zusammenhängenden Gesetzgebung. Bitte beachten Sie, dass die erwähnten Novellen sowie die neuen Gesetze erst nach deren Veröffentlichung im Gesetzblatt in Kraft treten werden. Regelung zum Krankenversicherungsgesetz Das slowakische Gesundheitsministerium hat eine Regelung zum Krankenversicherungsgesetz entworfen. Die Regelung umfasst Folgendes: Details über die Ausweisung von Vorauszahlungen für Beiträge zur öffentlichen Krankenversicherung; Musterformblätter für die jährliche Abrechnung der Krankenversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer und Arbeitgeber, selbstständig Erwerbstätige, freiwillige Arbeitslose sowie für Personen mit mehr als einer Beschäftigung; Details über die jährliche Abrechnung der Krankenversicherungsbeiträge; und sonstige Bestimmungen, welche die Bemessungsgrundlagen für Zwecke der jährlichen Abrechnung präzisieren. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

2 10 Návrh novely Občianskeho súdneho poriadku Entwurf der Novelle der Bürgerlichen Gerichtsordnung 11 Slovenské dane do vrecka Unsere Broschüre Steuern kompakt bzw. Pocket Tax Book Slovakia 2006 V prípade prijatia nadobudne vyhláška účinnosť 1. apríla 2006, s výnimkou ustanovení o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie. Tieto by mali byť účinné od 1. júla Očakáva sa, že prvé ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie bude potrebné vykonať do konca júna V prípade otázok prosím kontaktuje Nové ustanovenia v zákone o dani z príjmov Posledná novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá je účinná od 1. januára 2006, zaviedla nové ustanovenia v zákone o dani z príjmov. Novela ustanovuje, ktoré opravné položky a rezervy tvorené zdravotnými poisťovňami sú pre účely dane z príjmov právnických osôb považované za daňové výdavky. Ministerstvo zdravotníctva SR by malo vydať vyhlášku, ktorá upraví rozsah a výšku tvorby týchto opravných položiek a rezerv. V prípade otázok prosím kontaktuje alena.zabojova@sk.pwc.com Návrh novely zákona o účtovníctve Ministerstvo financií SR vypracovalo návrh novely zákona o účtovníctve, ktorá zavádza niekoľko zmien pre účtovné jednotky. Hlavné zmeny sú nasledovné: Správcovia fondov budú musieť viesť účtovníctvo oddelene pre každý fond a taktiež vypracovať finančnú závierku pre každý fond. Vybrané spoločnosti (napr. emitenti cenných papierov, banky, poisťovne, správcovské spoločnosti atď.) budú musieť vytvoriť audítorský výbor. Úlohou tohto výboru bude obmedziť vplyv štatutárnych orgánov na výber audítora spoločnosti. Falls verabschiedet, wird die Regelung am 1. April 2006 in Kraft treten, jedoch mit Ausnahme von Bestimmungen über die Ausweisung von Vorauszahlungen für Beiträge zur öffentlichen Krankenversicherung, die erst am 1. Juli 2006 in Kraft treten sollten. Die erste jährliche Abrechnung der Beiträge zur öffentlichen Krankenversicherung wird voraussichtlich bis Ende Juni 2006 erfolgen müssen. Neue Bestimmungen im Einkommensteuergesetz Die letzte, am 1. Januar 2006 in Kraft getretene Novelle des Krankenversicherungsgesetzes hat neue Bestimmungen im Einkommensteuergesetz eingeführt. Die Novelle legt fest, welche von Krankenkassen gebildeten Wertberichtigungen und Rückstellungen für Zwecke der Körperschaftsteuer als steuerlich abzugsfähig betrachtet werden. Das slowakische Gesundheitsministerium sollte eine Verordnung erlassen, die den Umfang und Höhe der Bildung dieser Wertberichtigungen und Rückstellungen spezifiziert. alena.zabojova@sk.pwc.com Entwurf der Novelle des Rechnungslegungsgesetzes Das slowakische Finanzministerium hat eine Novelle des Rechnungslegungsgesetzes entworfen, die einige Änderungen für Bilanzierungseinheiten einführt. Zu den wichtigsten Änderungen zählt Folgendes: Anlagenfondsverwalter werden verpflichtet, für jeden Fonds die Bücher separat zu führen und ebenfalls für jeden Fonds einen Jahresabschluss aufzustellen. Spezielle Unternehmen (z.b. Wertpapieremittenten, Banken, Versicherungsanstalten, Vermögensverwaltungsgesellschaften, usw.) müssen einen Prüfungsausschuss bilden. Seine Aufgabe wird es sein, den Einfluss der gesellschaftsrechtlichen Organe auf die Wahl des Wirtschaftsprüfers der Gesellschaft zu eliminieren. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

3 Výbor bude taktiež dohliadať na proces zostavovania účtovnej závierky. Ak uvedenú novelu zákona schváli Národná rada SR a podpíše prezident, stane sa účinnou 1. januára Niektoré ustanovenia však nadobudnú účinnosť až 1. januára V prípade otázok kontaktujte prosím Usmernenie o prevodovom mostíku V našom januárovom vydaní sme vás informovali o návrhu prevodového mostíka, na základe ktorého sa má upraviť hospodársky výsledok pre účely vyčíslenia základu dane pre spoločnosti, ktoré sú povinné zostavovať účtovnú závierku podľa medzinárodných účtovných štandardov. Opatrenie bolo schválené Ministerstvom financií SR a je účinné od 1. marca V prípade otázok kontaktujte prosím Návrh novely zákona o sociálnom poistení Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR pripravilo návrh novely zákona o sociálnom poistení. Novela zavádza povinnosť zamestnávateľa platiť príspevky na garančné poistenie za zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Osoby pracujúce na základe týchto dohôd (dohoda o vykonaní práce a dohoda o brigádnickej práci študentov) budú mať nárok na dávku garančného poistenia, v prípade platobnej neschopnosti ich zamestnávateľa. Ak túto novelu zákona schváli Národná rada SR a podpíše prezident, stane sa účinnou 1. augusta Niektoré paragrafy zákona však nadobudnú účinnosť až od 1. januáru Er wird ebenfalls den Prozess der Aufstellung des Jahresabschlusses überwachen. Falls vom Parlament verabschiedet und vom Präsidenten unterzeichnet, wird diese Novelle des Rechnungslegungsgesetzes am 1. Januar 2007 in Kraft treten. Einige Bestimmungen werden jedoch erst ein Jahr später, am 1. Januar 2008, wirksam werden. Verordnung zur Überleitungsrechnung In unserer Ausgabe vom Januar 2006 haben wir Sie über den Entwurf der Überleitungsrechnung informiert, auf deren Basis Unternehmen, die ihren Jahresabschluss nach den International Financial Reporting Standards aufstellen müssen, ihr Jahresergebnis für Zwecke der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage anpassen müssen. Die Verordnung wurde vom slowakischen Finanzministerium verabschiedet und ist am 1. März 2006 in Kraft getreten. Entwurf einer Novelle des Sozialversicherungsgesetzes Das slowakische Ministerium für Arbeit, soziale Angelegenheiten und Familie hat eine Novelle des Sozialversicherungsgesetzes entworfen. Die Novelle verpflichtet die Arbeitgeber, Beiträge in den Garantiefonds für jene Mitarbeiter zu leisten, die auf Basis von Verträgen arbeiten, die kein Arbeitsverhältnis begründen. Personen, die auf Basis solcher Verträge (Werkleistungsverträge oder Verträge über Aushilfstätigkeiten von Studenten) arbeiten, werden bei Insolvenz ihres Arbeitgebers einen Anspruch auf eine Garantieversicherungsleistung haben. Falls vom Parlament verabschiedet und vom Präsidenten unterzeichnet, wird diese Novelle des Sozialversicherungsgesetzes am 1. August 2006 in Kraft treten. Einige Bestimmungen werden jedoch erst am 1. Januar 2008 wirksam werden. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

4 V prípade otázok kontaktujte prosím Štátna pomoc vo forme úľavy na dani Investori, ktorí majú dostať štátnu pomoc vo forme úľavy na dani, ju podľa prechodných ustanovení zákona o dani z príjmov budú môcť dostať iba vtedy, ak bude ich žiadosť schválená do 31. decembra Aby štátna pomoc schválená vládou SR nadobudla účinnosť, musí byť tiež schválená Európskou komisiou. Proces schvaľovania štátnej pomoci v Európskej komisii môže trvať niekoľko mesiacov a pri veľkých investíciách môže presiahnuť až jeden rok. Ak Európska komisia štátnu pomoc vo forme úľavy na dani do 31. decembra 2006 neschváli, môže investor o ňu prísť, pokiaľ vláda SR nebude novelizovať príslušné ustanovenia zákona o dani z príjmov. Zoznam moderných technológií Ministerstvo hospodárstva SR zverejnilo zoznam moderných technológií pre účely žiadosti o štátnu pomoc v súvislosti s investíciami na Slovensku. Investor, ktorý má záujem získať štátnu pomoc, musí investovať najmenej 35% až 45% svojich oprávnených nákladov do moderných technológií, v závislosti na lokalite, v ktorej bude investícia realizovaná. Spolu so žiadosťou o štátnu pomoc musí investor poskytnúť zoznam strojov a zariadení, ktoré plánuje umiestniť na Slovensku a ktoré sú podľa zoznamu zverejneného Ministerstvom hospodárstva SR považované za moderné technológie. Staatliche Beihilfe in Form von Steuerbegünstigungen Nach den Übergangsbestimmungen des Einkommensteuergesetzes können Investoren, die staatliche Beihilfe in Form von Steuerbegünstigungen bekommen wollen, diese Beihilfe nur dann erhalten, wenn ihr Antrag bis zum 31. Dezember 2006 genehmigt wird. Um wirksam zu sein, muss jede von der slowakischen Regierung genehmigte staatliche Beihilfe ebenfalls von der Europäischen Kommission bewilligt werden. Der Prozess der Bewilligung der staatlichen Beihilfe in der Europäischen Kommission kann einige Monate und bei großen Investitionen sogar länger als ein Jahr dauern. Falls die Europäische Kommission die staatliche Beihilfe in Form der Steuerbegünstigung bis zum 31. Dezember 2006 nicht bewilligt, kann der Investor diese Beihilfe verlieren, soweit die slowakische Regierung die entsprechenden Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes nicht novellieren wird. Liste der modernen Technologien Das slowakische Wirtschaftsministerium hat für Zwecke des Antrags auf staatliche Beihilfe in Zusammenhang mit Investitionen in der eine Liste der modernen Technologien veröffentlicht. Ein Investor, der staatliche Beihilfe erhalten möchte, muss mindestens 35% bis 45% seiner förderfähigen Kosten in moderne Technologien investieren. Die Mindestgrenze hängt von der Lokalität ab, in der die Investition realisiert werden soll. Zusammen mit dem Antrag auf staatliche Beihilfe muss der Investor ein Verzeichnis der Maschinen und Einrichtungen vorlegen, in die er in der investieren möchte und die nach dieser vom slowakischen Wirtschaftsministerium veröffentlichten Liste als moderne Technologien eingestuft werden. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

5 Nové usmernenia pre regionálnu pomoc pre roky 2007 až 2013 Európska komisia zaviedla nové usmernenia pre regionálnu pomoc ( nové usmernenia ) v zmysle pravidiel EU o poskytovaní štátnej pomoci. Nové usmernenia definujú pravidlá poskytovania štátnej pomoci pre rozvoj chudobnejších regiónov, akou sú priame investície a daňové úľavy pre spoločnosti. Nové usmernenia tiež stanovujú pravidlá pre výber regiónov oprávnených na štátnu pomoc a definujú jej maximálnu výšku. Takisto znovu zameriavajú regionálnu pomoc na najchudobnejšie regióny rozšírenej Európskej únie. Nové usmernenia by sa mali aplikovať od roku 2007 do roku Publikácia úplného znenia Občianskeho súdneho poriadku Občiansky súdny poriadok bol od nadobudnutia účinnosti 1. apríla 1964 mnohokrát novelizovaný. Z toho dôvodu predseda Národnej rady SR dňa 2. februára 2006 opätovne publikoval úplné znenie Občianskeho súdneho poriadku v Zbierke zákonov v znení všetkých jeho doterajších noviel. Návrh novely Občianskeho súdneho poriadku V nadväznosti na implementáciu Európskej charty regionálnych alebo menšinových jazykov vypracovala vláda SR návrh novely Občianskeho súdneho poriadku ( zákon ). K súčasne platným ustanoveniam zákona umožňujúcim stranám komunikovať so súdom v ich materinskom jazyku novela navrhuje zaviesť rozširujúce ustanovenie, stanovujúce, v ktorých menšinových jazykoch na Slovensku sa tiež môže viesť súdne konanie. V prípade potreby bude musieť súd na vlastné náklady zabezpečiť tlmočníka. Neue Regelungen für regionale Beihilfe für die Jahre 2007 bis 2013 Die Europäische Kommission hat neue Regelungen für regionale Beihilfe im Sinne der EU-Regeln über die Gewährung der staatlichen Beihilfe verabschiedet. Diese neuen Regelungen definieren die Regeln für die Gewährung der staatlichen Beihilfe (z.b. direkte Investitionen und Steuerbegünstigungen für Gesellschaften) für den Aufschwung ärmerer Regionen. Die neuen Regelungen legen ebenfalls Regeln für die Auswahl der für die staatliche Beihilfe berechtigten Regionen fest und definieren die maximale Höhe der Beihilfe. Wiederum konzentrieren sie die regionale Beihilfe auf die bedürftigsten Regionen der erweiterten Europäischen Union. Die neuen Regelungen sollten vom Jahr 2007 bis 2013 gelten. Veröffentlichung der vollen Version der Bürgerlichen Gerichtsordnung Die Bürgerliche Gerichtsordnung ist am 1. April 1964 in Kraft getreten und wurde seitdem vielmals novelliert. Nach Anordnung des Vorsitzenden des slowakischen Parlaments wurde daher ihre volle Version in der geltenden Fassung am 2. Februar 2006 im Gesetzblatt veröffentlicht. Entwurf der Novelle der Bürgerlichen Gerichtsordnung Im Anschluss an die Implementierung der Europäischen Charta der Regional- oder Minderheitensprachen hat die slowakische Regierung eine Novelle der Bürgerlichen Gerichtsordnung ( Gesetz ) entworfen. Die Novelle schlägt vor, die derzeit geltenden Bestimmungen des Gesetzes, die den Parteien die Möglichkeit geben, mit dem Gericht in ihrer Muttersprache zu kommunizieren, um eine weitere Bestimmung zu erweitern, die festlegt, in welchen Minderheitensprachen ein Gerichtsverfahren in der geführt werden kann. Bei Bedarf wird das Gericht auf eigene Kosten einen Dolmetscher beschaffen müssen. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

6 Navrhované menšinové jazyky sú: bulharský, český, chorvátsky, maďarský, nemecký poľský, rómsky, rusínsky a ukrajinský. Novela tiež zavádza ustanovenie, že súd nebude skúmať platnosť dôkazov predložených v maďarčine. Ak novelu schváli Národná rada SR a podpíše prezident, mala by vstúpiť do platnosti od 1. júla Zu den vorgeschlagenen Minderheitensprachen zählen: Bulgarisch, Kroatisch, Tschechisch, Deutsch, Ungarisch, Polnisch, Romanes, Ruthenisch und Ukrainisch. Die Novelle enthält ebenfalls die Bestimmung, dass das Gericht die Gültigkeit der in ungarischer Sprache vorgelegten Beweise nicht überprüfen wird. Falls vom Parlament verabschiedet und vom Präsidenten unterschrieben, sollte die Novelle am 1. Juli 2006 in Kraft treten. Slovenské dane do vrecka Nedávno sme vydali brožúru Slovenské dane do vrecka, ktorá poskytuje prehľad o daňových sadzbách na Slovensku a prehľad o zdaňovaní jednotlivcov ako aj spoločností pôsobiacich na Slovensku. Brožúra je tiež k dispozícii v elektronickej forme na našej webovej stránke v anglickom jazyku a čoskoro bude dostupná aj v nemeckom jazyku. Brožúru Slovenské dane do vrecka by ste mali dostať do konca marca Ak ju nedostanete alebo ak máte záujem o viac kusov, kontaktujte prosím Valériu Lenartovú na valeria.lenartova@sk.pwc.com Poznámka: Ak si želáte, aby sme Vám Bulletin v budúcnosti zasielali v elektronickej podobe, oznámte nám prosím Vašu ovú adresu. PricewaterhouseCoopers ( je najväčšia organizácia v oblasti profesionálnych poradenských služieb na svete. Opierajúc sa o schopnosti viac ako ľudí v 140 krajinách sveta, pomáha svojim klientom riešiť komplexné obchodné problémy, zvyšovať hodnotu ich podnikateľskej činnosti, riadiť riziká a zlepšovať ich výsledky v novej dobe internetu. Unsere Broschüre Steuern kompakt bzw. Pocket Tax Book Slovakia 2006 Wir haben kürzlich eine Broschüre über slowakische Steuern im Jahr 2006 herausgegeben, die einen Überblick über slowakische Steuersätze sowie über die Besteuerung von natürlichen und in der tätigen juristischen Personen gibt. Die Broschüre finden Sie ebenfalls in elektronischer Form auf unserer Web-Seite in englischer und bald auch in deutscher Sprache. Wir versenden die Broschüre an viele unsere Kunden und Kontaktpersonen. Werden Sie sie aber bis Ende März 2006 nicht erhalten haben oder wenn Sie weitere Ausfertigungen benötigen, informieren Sie bitte Frau Valéria Lenartová über folgende Adresse: valeria.lenartova@sk.pwc.com Anmerkung: Möchten Sie dieses Bulletin in der Zukunft per erhalten, schicken Sie uns bitte Ihre Adresse. PricewaterhouseCoopers ( ist eine weltweit führende Organisation im Bereich der professionellen Beratungsdienstleistungen. Dank der Fähigkeiten und der Kenntnisse von mehr als Mitarbeitern in 140 Ländern der Welt helfen wir unseren Kunden, komplexe Geschäftsprobleme zu lösen, den Wert ihrer Unternehmungstätigkeit zu erhöhen, Risiken zu steuern und ihre Ergebnisse in der neuen Internet-Ära zu verbessern. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar

7 PricewaterhouseCoopers Hviezdoslavovo nám Bratislava Telefon: Fax: Obchodné meno PricewaterhouseCoopers sa vzťahuje na členské spoločnosti v rámci celosvetovej organizácie PricewaterhouseCoopers. Der Geschäftsname PricewaterhouseCoopers bezieht sich auf Mitgliedsgesellschaften im Rahmen der weltweit tätigen PricewaterhouseCoopers-Organisation. PricewaterhouseCoopers Ausgabe vom Februar