slovakia daňové a účtovné novinky STRANA 1/5 OKTÓBER 2013 ZMENY V DANIACH AKTUÁLNE

Transkript

1 STRANA 1/5 OKTÓBER 2013 SEITE 1/5 OKTOBER 2013 Zmeny v oblasti dane z príjmov ZMENY V DANIACH AKTUÁLNE V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vás chceli informovať o očakávaných zmenách v oblastí daní a účtovníctva plánovaných v roku Uvádzame stručnú aktualizáciu prehľadu navrhovaných zmien so zameraním na najpodstatnejšie témy v daných oblastiach. Na 25. rokovanie NRSR, ktoré začalo neboli zaradené očakávané novely zákona o dani z príjmov (č. 595/2003 Z.z.) a zákona o správe daní tzv. daňový poriadok (č. 563/2009 Z. z.), preto na ich schválenie aj s pripomienkami si budeme musieť počkať až do novembrovej schôdze. Mnohé iné novely zákonov však NRSR už prerokovať stihla a pokiaľ ide novelu zákona o DPH (č. 222/2004 Z. z.), novelu zákona o účtovníctve (č. 431/2002 Z. z.) ako aj novelu zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice (č. 289/2008 Z. z.)boli schválené a čakajú už len na podpis prezidenta. V jednotlivých oblastiach nižšie by sme Vám radi priblížili najvýznamnejšie schválené prípadne zatiaľ plánované zmeny. ÄNDERUNGEN IM STEUERRECHT In dieser Ausgabe von Mailing BMB Leitner informieren wir Sie über erwartete, ab 2014 geplante Steuer- und Bilanzrechts. Wir bringen eine kurze aktualisierte Übersicht über die vorgeschlagenen Änderungen mit Schwerpunkt auf den wichtigsten Punkten in den betroffenen Bereichen. Auf dem Programm der 25. Sitzung des slowakischen Parlaments, die am begann, erschien weder die erwartete Novelle des KöSt-Gesetzes (Nr. 595/2003 GesSlg.) noch die der (Nr. 563/2009 GesSlg.). Daher müssen wir auf ihre Verabschiedung und endgültige Fassung bis zu der November-Sitzung warten. Zahlreiche andere Gesetzesnovellen wurden allerdings vom Parlament bereits verabschiedet. Die verabschiedete Novelle des MWSt-Gesetzes (Nr. 222/2004 GesSlg.), des Rechnungslegungsgesetzes (Nr. 431/2002 GesSlg.) sowie des Gesetzes über elektronische Registrierkassen (Nr. 289/2008 GesSlg.) warten lediglich auf die Unterschrift des Präsidenten. Im weiteren Text bringen wir Informationen über die wichtigsten verabschiedeten bzw. geplanten Änderungen. ZMENY V OBLASTI DANI Z PRÍJMOV NRSR síce druhé čítanie novely zákona o dani z príjmov na svoje 25. zasadnutie nezaradila, vláda však niektoré plánované zmeny v oblasti dani z príjmov zverejnila v rámci schvaľovania rozpočtu verejných financií na roky ÄNDERUNGEN DES KÖST-GESETZES Die zweite Lesung der Novelle des KöSt- Gesetzes stand zwar nicht auf dem Programm der 25. Sitzung, die Regierung hat allerdings einige geplante Änderungen im KöSt-Bereich im Rahmen der Verabschiedung des Staatshaushalts für veröffentlicht.

2 STRANA 2/5 OKTÓBER 2013 SEITE 2/5 OKTOBER 2013 Okrem plánovaných zmien, o ktorých sme Vás informovali vo vydaní Mailingu BMB Leitner č. 8/13, z vládneho materiálu vyplýva záver týkajúci sa zdaňovania právnických osôb už od roku 2014: zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb na 22% a zavedenie tzv. daňových licencií (vo forme minimálnej dane z príjmov právnických osôb). ZMENY V OBLASTI SPRÁVY DANÍ (DAŇOVÝ PORIADOK) Novela správy daní na prebiehajúce rokovanie NRSR zaradená nebola, avšak z pôvodného návrhu pre Vás vyberáme najvýznamnejšie navrhované zmeny: Ekonomická podstata transakcií V súvislosti s agresívnym daňovým plánovaním sa dopĺňa všeobecné pravidlo obsah nad formu o rozhodujúci prvok ekonomického opodstatnenia transakcií. Správa daní na transakciu bez ekonomického opodstatnenia nemusí prihliadať, pokiaľ by táto transakcia viedla k obchádzaniu daňovej povinnosti. Záväzné stanoviská Finančného riaditeľstva Rozsah, ku ktorým sa záväzné stanoviská budú vydávať, určí Ministerstvo financií. Očakáva sa, že tieto predpisy budú zahŕňať zákon o dani z príjmov, zákon o DPH a zákony o spotrebných daniach. Záväzné stanovisko bude spoplatnené. Spoplatnenie je Außer den geplanten Änderungen, über die wir in Mailing BMB Leitner Nr. 8/13 informiert haben, ergibt sich aus den Unterlagen der Regierung, dass folgende KöSt-Gesetzes bereits ab 2014 geplant sind: Senkung des KöSt-Satzes auf 22% und Einführung von steuerlichen Lizenzen (in Form eines Mindestkörperschaftsteuersatzes). ÄNDERUNGEN DER ABGABENORDNUNG Die Novelle der stand zwar nicht auf dem Programm der laufenden Sitzung, wir fassen jedoch die wichtigsten, in dem ursprünglichen Entwurf vorgeschlagenen Änderungen zusammen: Wirtschaftliche Substanz von Transaktionen IZm der aggressiven Steuerplanung wird der allgemeine Grundsatz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise um ein entscheidendes Element wirtschaftlicher Zweck der Transaktion erweitert. Die Steuerverwaltung kann Transaktionen ohne wirtschaftlichen Zweck außer Betracht lassen, soweit diese zur Steuerumgehung führen würden. Verbindliche Stellungnahmen des Finanzdirektorats Das Finanzdirektorat wird festlegen, zu welchen Gesetzen verbindliche Stellungen genommen werden. Es wird erwartet, dass es sich um KöSt- Gesetz, MWSt-Gesetz und Gesetze über Verbrauchssteuern handeln wird. Verbindliche Stellungnahmen werden gebührenpflichtig sein. Die Gebühr

3 STRANA 3/5 OKTÓBER 2013 SEITE 3/5 OKTOBER 2013 naviazané na výšku sumy obchodného prípadu a uplatnenie právneho predpisu. Zároveň je poplatok potrebné uhradiť spolu so žiadosťou. FRSR bude mať na vypracovanie lehotu 60 dní od doručenia žiadosti prípadne doplnenia informácií/podkladov na základe výzvy FRSR. Inštitút záväzných stanovísk by mal nadobudnúť účinnosť od Daňové tajomstvo FR SR plánuje zverejňovať na webovej stránke subjekty porušujúce zákon o používaní ERP, čo má napomáhať aktívnej účasti občanov pri porušovaní zákona a odhaľovaní daňových únikov. ZMENY V OBLASTI DPH Okrem plánovaných zmien, ktorým sme sa venovali v našom predchádzajúcom vydaní Mailingu BMB Leitner č. 9/2013,ako sme už vyššie uviedli v rámci schvaľovania rozpočtu verejných financií na roky vláda predstavila opatrenia, s ktorými v oblasti daní ráta na najbližšie obdobie rokov V oblasti DPH s ohľadom na výšku deficitu verejnej správy sa od roku 2015predpokladá zníženie sadzby DPH na 19%. V rámci medzirezortného pripomienkového konania boli tiež zohľadnené vznesené pripomienky, a preto na finálnu verziu tlačiva kontrolného výkazu si budeme musieť tiež ešte počkať. wird vom Wert des Geschäftsfalles sowie von der Anwendung der Rechtsvorschriften abhängen. Die Gebühr wird zum Zeitpunkt der Anfragestellung fällig sein. Das Finanzdirektorat wird die Stellungnahme in einer Frist von 60 Tagen nach Eingang der Anfrage (bzw. nach Ergänzung der Informationen/Unterlagen auf Grundlage einer Aufforderung des Finanzdirektorats) zu erstellen haben. Verbindliche Stellungnahmen sollten ab eingeführt werden. Steuergeheimnis Das Finanzdirektorat plant, auf seiner Webseite Subjekte zu veröffentlichen, die das Gesetz über elektronische Registrierkassen verletzen, um die aktive Teilnahme der Bürger an der Aufdeckung von Gesetzesverletzungen und vom Steuerbetrug zu fördern. ÄNDERUNGEN DES MWST-GESETZES Außer den geplanten Änderungen, mit welchen wir uns in Mailing BMB Leitner Nr. 9/2013 befasst haben, stellte die Regierung im Rahmen der Verabschiedung des Staatshaushalts für Maßnahmen im Bereich des Steuerrechts vor, mit welchen sie bereits rechnet. MWSt-Bereich Unter Berücksichtigung des Staatshaushaltsdefizits wird ab 2015 die Senkung des MWSt-Satzes auf 19% vorausgesetzt. Einzelne Ministerien haben Anmerkungen vorgelegt, die berücksichtigt wurden und daher ist die finale Fassung der Kontrollmeldung noch abzuwarten.

4 STRANA 4/5 OKTÓBER 2013 SEITE 4/5 OKTOBER 2013 OSTATNÉ ZMENY Novela zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ďalej len ERP ) NRSR schválila novelu zákona o ERP, ktorá má zabezpečiť elimináciu krátenia prijatých tržieb a to zavedením ďalších povinností nielen pre výrobcov, dovozcov a predajcov ERP, ale aj pre podnikateľova servisné organizácie. Od nového roka budú mať kontrolné orgány ľahší prístup k údajom zaevidovaným v ERP, čím sa im uľahčí kontrola používania ERP. Výrobca, dovozca príp. predajca ERP je povinný predkladať FR SR technické a softvérové nástroje. Podnikateľ je povinný umožniť kontrolným orgánom pripojenie k ERP a na požiadanie je povinný predložiť kontrolné záznamy. Servisné organizácie budú povinné ukladať pri výmene fiškálnej pamäte údaje na dátové médium. SONSTIGE ÄNDERUNGEN Novelle des Gesetzes über elektronische Registrierkassen ( ERK ) Das Parlament verabschiedete die Novelle des ERK-Gesetzes, welche die Kürzung der Umsatzerlöse vermeiden soll, und zwar durch Einführung neuer Pflichten nicht nur für Hersteller, Importeure und Verkäufer von ERK, sondern auch für Unternehmer und Service-Stellen. Ab Januar werden die Kontrollbehörden einfacheren Zugriff auf die in ERK registrierten Angaben haben, was die Kontrolle der ERK-Verwendung vereinfachen wird. Hersteller, Importeure bzw. Verkäufer von ERK müssen dem Finanzdirektorat technische und Softwareeinrichtung vorlegen. Unternehmen müssen den Kontrollbehörden die Verbindung mit ERK ermöglichen und auf Anfrage Kontrollaufzeichnungen vorlegen. Beim Austausch des Fiskalspeichers müssen die Service-Stellen Angaben auf Datenträger speichern. Novela zákona o účtovníctve NRSR schválila aj novelu zákona o účtovníctve, ktorá taktiež postupuje na podpis prezidentovi. Najvýznamnejšou zmenou je definícia tzv. mikro účtovné jednotky a ďalšie pravidlá pre vedenie účtovníctva týchto jednotiek. Ďalej novela mení rozsah dokumentov zverejňovaných v registri účtovných závierok, napr. nebudú sa zverejňovať priebežné účtovné závierky ale budú sa zverejňovať výročné správy. Znižuje sa periodicita na inventarizáciu majetku a peňažných prostriedkov v hotovosti. Tiež účtovné jednotky nezriadené na podnikanie nebudú povinné tvoriť opravné položky a rezervy. Novelle des RLG-Gesetzes Das Parlament verabschiedete auch die Novelle des Rechnungslegungsgesetzes, die ebenso noch vom Präsidenten zu unterschreiben ist. Zu den wichtigsten Änderungen zählen die Definition einer Mikro-Buchführungseinheit sowie weitere Regeln für die Buchführung solcher Einheiten. Zudem ändert die Novelle den Umfang der im Register der Jahresabschlüsse zu veröffentlichenden Dokumente, z.b. Zwischenabschlüsse werden nicht veröffentlicht, aber Jahresberichte werden veröffentlicht. Die Periodizität der körperlichen Bestandsaufnahme der Sachanlagen und des Kassenbestandes wird

5 STRANA 5/5 OKTÓBER 2013 SEITE 5/5 OKTOBER 2013 Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach Vláda tiež plánuje pokračovať v Osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach aj v nasledujúcich rokoch (ako bolo uvedené vo vládnom materiáli - Predkladacia správa k návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2014 až 2016). Pôvodne sa mal uvedený Osobitný odvod uplatňovať len do decembra roku Elektronická komunikácia s finančnou správou Aj vzhľadom na schválený Zákon o elektronickom výkone verejnej moci (uverejnený v Zbierke zákonov ) predpokladáme, že k posunu účinnosti elektronickej komunikácie už tento rok nedôjde. V súčasnosti všetko nasvedčuje tomu, že sa elektronická komunikácia spustí od gesenkt. Nicht gewinnorientierte Subjekte sind nicht mehr verpflichtet, Wertberichtigungen und Rückstellungen zu bilden. Sonderabgabe in regulierten Sektoren Die Regierung plant, auch die Erhebung der Sonderabgabe von unternehmerischen Tätigkeiten in regulierten Sektoren fortzusetzen (gemäß dem Vorlagebericht der Regierung zum Staatshaushaltsentwurf ). Ursprünglich sollte die Sonderabgabe nur bis Dezember 2013 erhoben werden. Elektronische Kommunikation mit der Finanzverwaltung Im Bezug auf das verabschiedete E- Government-Gesetz (veröffentlicht in der Gesetzessammlung am ) setzen wir voraus, dass die Anwendbarkeit der Bestimmungen über die elektronische Kommunikation dieses Jahr nicht mehr hinausgeschoben wird. Derzeit stehen alle Anzeichen dafür, dass die elektronische Kommunikation ab dem eingeleitet wird. Autori/Autoren: Renáta Bláhová, FCCA, LL.M. Partner Martin Jakubec Tax Manager HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká Bratislava T F M office@bmbleitner.sk Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tietoinformácie. V každomprípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMB Leitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.