slovakia daňové a účtovné novinky STRANA 1/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 PLÁNOVANÉ ZMENY V SLOVENSKEJ LEGISLATÍVE TÝKAJÚCE SA DANÍ OD 1.1.

Transkript

1 STRANA 1/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 SEITE 1/5 SEPTEMBER/OKTOBER 2016 PLÁNOVANÉ ZMENY V SLOVENSKEJ LEGISLATÍVE TÝKAJÚCE SA DANÍ OD V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vám chceli priniesť prehľad najvýznamnejších plánovaných zmien v oblasti daní, ktoré sú momentálne na schválení v Parlamente, Vláde alebo sa začalo Medzirezortné pripomienkové konanie. Ministerstvo financií SR bolo počas leta veľmi aktívne, okrem očakávaných zmien však prináša aj zmeny neočakávané, na ich finálne znenie si teda ešte budeme musieť počkať. Vládny návrh Novely Zákona o dani z príjmov bol kvôli znovuzavedeniu zdanenia dividend (prvý návrh: 15 %) istý čas politicky nepriechodný, nakoniec sa Vláde podarilo koncom septembra predložiť ho Parlamentu. Prehľad najvýznamnejších zmien začneme tými príjemnými. : GEPLANTE ÄNDERUNGEN DES SLOWAKISCHEN STEUERRECHTS AB DEM In dieser Ausgabe von Mailing BMB Leitner bringen wir einen Überblick über die wichtigsten anstehenden im Steuerrecht, die derzeit auf ihre Verabschiedung durch das Parlament bzw. die Regierung warten oder sich im ressortübergreifenden Anmerkungsverfahren befinden. Das slowakische Finanzministerium war während des Sommers sehr aktiv, außer den erwarteten bringt es jedoch auch unerwartete, auf deren finalen Wortlaut wir somit noch warten müssen. (KöSt) Die von der Regierung eingebrachte Novelle des KöSt-Gesetztes war aufgrund der Wiedereinführung der Dividendenbesteuerung (erster Entwurf: 15 %) eine gewisse Zeit lang politisch nicht durchsetzungsfähig, letztendlich gelang es der Regierung, dem Parlament den Entwurf Ende September vorzulegen. Unsere Übersicht der wichtigsten beginnen wir mit den angenehmen. : Zvýšiť motiváciu platiť daň a zlepšiť podnikateľské prostredie by malo plánované zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb na 21 %. Prvýkrát sa použije v daňovom priznaní za rok Die geplante Senkung des KöSt- Satzes auf 21% zielt drauf ab, die Motivation zur Zahlung der Steuern zu erhöhen und das Unternehmensumfeld zu verbessern. Die erstmalige Anwendung ist für 2017 vorgesehen.

2 STRANA 2/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 SEITE 2/5 SEPTEMBER/OKTOBER 2016 Malí podnikatelia sa potešia zvýšeniu hornej hranice paušálnych výdavkov zo 40 % na 60 %, pričom maximálne si budú môcť uplatniť výdavky vo výške eur. Definícia kontrolovanej transakcie a korešpondujúcej úpravy pre účely transferovej ceny by mala priniesť väčšiu právnu istotu. Kleine Unternehmer erfreut die Erhöhung der Obergrenze für Pauschalausgaben von 40% auf 60%, wobei sie Ausgaben in Höhe von max EUR geltend machen können. Die Definition einer kontrollierten Transaktion und einer korrespondierenden Berichtigung für Verrechnungspreiszwecke sollte eine größere Rechtssicherheit mit sich bringen. Kontroverzne stanovené poplatky za odsúhlasenie metódy ocenenia vo výške 1%, príp. 2% z obchodného prípadu budú pevne stanovené na , prípadne eur. Die kontrovers festgesetzten Gebühren für die Vorabzusagen zu Verrechnungspreisen ( APA ) in Höhe von 1 % ggf. 2 % des konkreten Geschäftsfalls werden auf einen Fixbetrag von EUR ggf EUR festgesetzt. : Najvýznamnejšou a najmä prekvapujúcou zmenou je zavedenie zdaňovania podielov na zisku, výmenou za zrušenie platenia zdravotného poistenia z dividend. : Zu den wichtigsten zählt vor allem die überraschende Einführung der Dividendenbesteuerung, als Gegenzug zur Abschaffung der Krankenversicherungsbeiträge auf Dividenden. Podľa už Vládou meneného návrhu Zákona by sa zdaňovanie dividend malo týkať ziskov vykázaných od roku 2017, a to v prípade fyzických osôb zrážkou z výplaty vo výške 7 %; v prípade fyzických a právnických osôb z nezmluvných štátov zrážkou vo výške 35 %. Vyplácanie dividend medzi právnickými osobami (mimo nezmluvných štátov) bude naďalej bez zdanenia, vďaka európskej Smernici Matka Dcéra. Laut dem von der Regierung bereits abgeänderten Gesetzesentwurf sollte die Dividendenbesteuerung die ab 2017 ausgewiesenen Gewinne betreffen bei natürlichen Personen in Form einer Quellensteuer ihv 7 %; bei natürlichen und juristischen Personen aus Nichtvertragsstaaten ihv 35 %. Die Dividendenauszahlungen zwischen juristischen Personen (außerhalb der Nichtvertragsstaaten) bleiben auch weiterhin steuerfrei, dank der EU- Mutter-Tochter-Richtlinie. Nezvyčajne do Zákona o dani z príjmov by mali byť doplnené ustanovenia k sankciám. Úmyselné vyhýbanie sa plateniu daní zneužívaním transferovej ceny bude dvojnásobne drahšie. Das KöSt-Gesetz wird in unüblicher Weise um Bestimmungen über Sanktionen ergänzt. Die vorsätzliche Steuervermeidung durch Missbrauch von Verrechnungspreisen wird doppelt so teuer.

3 STRANA 3/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 SEITE 3/5 SEPTEMBER/OKTOBER 2016 Zníženie pokuty (na 1 násobok ECB, príp. 3%) sa očakáva v prípade, kedy správca dane po podaní žiadosti o odsúhlasenie metódy ocenenia (tzv APA) kontroluje obdobia spätne. Sankcionovanie neuznaním nákladov na obstaranie, prevádzku, opravu a údržbu áut je snaha o zabezpečenie splnenia si povinností úhrady poplatku pri zápise nových motorových vozidiel. Medzi poslaneckými návrhmi k Novele Zákona o dani z príjmov je Vládou sľubované zrušenie daňových licencií ako formy minimálnej dane z príjmov. Die Senkung der Strafe (auf das 1- Fache des EZB-Satzes ggf. auf 3%) ist zu erwarten, wenn der Steuerverwalter nach Einreichen eines APA-Antrags die einzelnen Zeiträume rückwirkend prüft. Ziel der Sanktionen in Form der Nichtanerkennung der Ausgaben für Anschaffung, Betrieb, Reparaturen und Instandhaltung von Fahrzeugen ist es, Subjekte zur Zahlung der Gebühr bei der Registrierung von neuen Kraftwagen zu bewegen. Einige Abgeordnetenentwürfe zur Novelle des KöSt-Gesetzes beinhalten auch die von der Regierung versprochene Abschaffung der Steuerlizenzen als Form der Mindestbesteuerung. Z oblasti medzinárodných daní dávame do pozornosti: Nennenswertes aus dem Bereich internationale Steuern: Podpísanie Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia Slovenska so Spojenými arabskými emirátmi ako aj Iránom. Unterzeichnung der Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Slowakei und den Vereinigten Arabischen Emiraten sowie dem Iran. V júnovom vydaní Mailingu BMB Leitner sme Vás informovali o výmene cezhraničných záväzných stanovísk ako aj záväzných stanovísk k stanoveniu metódy ocenenia (tzv. APA). Tento návrh zákona prešiel prvým čítaním v Parlamente. In unserer Juni-Ausgabe informierten wir Sie über den Austausch von grenzüberschreitenden Steuerentscheiden sowie von Vorabzusagen ( APA ). Dieser Gesetzesentwurf wurde vom Parlament in erster Lesung angenommen. Tiež vzhľadom na očakávané doplnenie Country-By-Country- Reportu (CxC Report) po OECD projekte BEPS do slovenskej legislatívy, údaje za rok 2016 by sa mali automaticky vymieňať počnúc rokom Týka sa to materských spoločností nadnárodných skupín s konsolidovanými výnosmi 750 mil. EUR. Angesichts der erwarteten Einbeziehung des Country-By- Country-Reports (CxC Report), nach dem OECD-Projekt BEPS, ins slowakische Recht, sollten Angaben für 2016 automatisch ausgetauscht werden, beginnend mit Dies betrifft Muttergesellschaften von multinationalen Konzernen mit konsolidierten Erträgen ab 750 Mio. EUR.

4 STRANA 4/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 SEITE 4/5 SEPTEMBER/OKTOBER 2016 Informácie budú slúžiť na účely správy daní a nebudú zverejňované. Zároveň bude verejný CxC Report predmetom novely Zákona o účtovníctve. V reporte sa budú zverejňovať detailné informácie vrátane daní z príjmov podľa jednotlivých krajín. Bližšie informácie nájdete v júnovom vydaní Mailingu. Informationen sind für Zwecke der Steuerverwaltung bestimmt und werden nicht veröffentlicht. Zugleich wird der öffentliche CxC Report Gegenstand der Novellierung des Rechnungslegungsgesetzes. Im Report werden detaillierte Informationen einschließlich n gemäß den einzelnen Ländern veröffentlicht. Details finden Sie in unserer Juni- Ausgabe. Oblasť dane z pridanej hodnoty Z oblasti regulovaných odvetví: Odvod pre regulované odvetvia bude platiť za podmienky, že výsledok hospodárenia, resp. predpokladaný výsledok hospodárenia dosiahne sumu aspoň 3 milióny eur. Novým základom odvodu bude výsledok hospodárenia upravený tak, aby sa odvod platil iba z tých činností, ktoré patria do regulovaných oblastí. : Die Abgabe für regulierte Branchen wird fällig, wenn das Wirtschaftsergebnis bzw. das erwartete Wirtschaftsergebnis mindestens 3 Mio. EUR erreicht. Neue Grundlage für die Abgabe ist das Wirtschaftsergebnis nach Berichtigung, so dass die Abgabe nur von denjenigen Tätigkeiten zahlbar ist, die unter die regulierte Branche fallen. Odvod finančných inštitúcií nekončí. Sadzba osobitného odvodu bánk ostáva aj na ďalšie kalendárne roky na úrovni súčasného koeficientu (0,2 % zo základu pre výpočet odvodu) a postupná degresia sadzby bankového odvodu má byť zrušená. Die Abgabe für Finanzinstitute bleibt erhalten. Der Satz für die Bankabgabe bleibt auch für die kommenden Kalenderjahre auf Ebene des derzeitigen Koeffizienten (0,2 % der Grundlage für die Ermittlung der Abgabe) und die schrittweise Senkung soll abgeschafft werden. Za najvýznamnejšiu novinku považujeme stanovenie nároku na finančnú náhradu zo zadržiavaného nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly vo výške dvojnásobku základnej úrokovej sadzby NBS, minimálne 1,5% per annum. Nárok sa má priznať platiteľovi dane, ak sa nadmerný odpočet vráti platiteľovi dane po uplynutí 6 mesiacov od konca lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu. (MwSt) Als die wichtigste Neuheit betrachten wir die Festsetzung des Anspruchs auf eine finanzielle Kompensation aus dem einbehaltenen Vorsteuerüberschuss während einer MwSt-Prüfung in Höhe des Zweifachen des NBS-Basiszinssatzes, mindestens 1,5% p.a. Der Anspruch ist dem Subjekt anzuerkennen, wenn ihm der Vorsteuerüberschuss erst nach 6 Monaten nach Ablauf der Erstattungsfrist erstattet wird.

5 STRANA 5/5 SEPTEMBER/OKTÓBER 2016 SEITE 5/5 SEPTEMBER/OKTOBER 2016 Návrh novely nerieši už ukončené daňové kontroly v minulosti, úroky budú priznané len v prípadoch, kde daňová kontrola začne v roku 2016 a ku koncu roka nebude ukončená. Okrem zmien vyplývajúcich z vládneho návrhu sa v Parlamente nachádza aj poslanecký návrh na transparentné zverejňovanie subjektov s nadmerným odpočtom vo výške min. 50 tis. EUR, ktorého schválenie však nepredpokladáme. O ostatných zmenách v oblasti DPH a správy daní vás budeme informovať po ich definitívnom schválení. Der Novellenentwurf befasst sich nicht mit bereits in der Vergangenheit abgeschlossenen MwSt-Prüfungen. Zinsen werden nur in den Fällen anerkannt, wenn die MwSt-Prüfung 2016 beginnt und zum Jahresende nicht abgeschlossen wird. Außer den von der Regierung vorgeschlagenen befindet sich im Parlament auch der Abgeordnetenentwurf auf transparente Veröffentlichung von Subjekten mit einem Vorsteuerüberschuss ihv mind. 50 Tsd. EUR, dessen Verabschiedung wir allerdings nicht erwarten. Über sonstige in den Bereichen MwSt und Steuerverwaltung werden wir Sie informieren, nachdem deren finale Fassung verabschiedet ist. Autori/Autoren: Renáta Bláhová FCCA, LL.M. Partner Miroslava Vojteková Tax Manager HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká Bratislava T F M office@bmbleitner.sk Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tieto informácie. V každom prípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMB Leitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.