13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner

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1 13b UStG Leistungsempfänger als Steuerschuldner Bereich: FIBU Info für Anwender Nr Inhaltsverzeichnis 1. Ziel 2. Vorgehensweise Leistungserbringer 2.1. Automatikkonto verwenden 2.2. Steuerschlüssel verwenden 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger 3.1. Automatikkonto verwenden 3.2. Steuerschlüssel verwenden 4. Details 4.1. Leistungserbringer: Skontoabzug 4.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug 4.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel 4.4. Übersicht 13b Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (InfoFelder) 4.5. Lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände melden 5. Wichtige Informationen

2 Seite 2 1. Ziel 13b UStG sieht eine Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom leistenden Unternehmer auf den Leistungsempfänger vor und zählt auf, für welche Umsätze dies gilt. Diese Umsätze sind in der UmsatzsteuerVoranmeldung getrennt auszuweisen. Das Info für Anwender beschreibt, wie Sie aus Sicht des Leistungserbringers (Erlös) bzw. des Leistungsempfängers (Aufwand) die Sachverhalte des 13b UStG verbuchen, um den richtigen Ausweis in der UmsatzsteuerVoranmeldung und ggf. in der Zusammenfassenden Meldung zu erzielen. 2. Vorgehensweise Leistungserbringer Mit 13b UStG ergibt sich für bestimmte Fälle, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht. Der inländische Leistungserbringer ist durch die Umkehr der Steuerschuld verpflichtet, seine Leistung netto zu berechnen und anzumelden. Um die Erlöse in die zutreffenden Kennziffern der UmsatzsteuerVoranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden UStVA KZ füllt sich ZM füllt sich gegebenenfalls Sachverhalt wird automatisch festgelegt (nur für die KZ 68 und KZ 60) 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl UStVA KZ füllt sich ZM füllt sich gegebenenfalls Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt (nur für die KZ 68 oder KZ 60)

3 Seite Automatikkonto verwenden USt KZ AMKonto SKR 03/SKR 04 Bezeichnung Info STS Info ZM /4335 Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, TabletComputern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b schuldet /4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach 13b UStG schuldet /4336 Erlöse aus im anderen EULand steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die USt schuldet /4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze /4339 Erlöse aus im anderen EULand steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze 46 nein 46 nein 47 ja 1 nein 1 nein Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegte Sachkonto. Nur für die Kennziffer 45 muss der Skonto manuell verbucht werden. Übersicht Skontokonten Steuerschlüssel verwenden KZ STS Bezeichnung ZM Ausgeführte Leistungen nach 13b nein Ausgeführte Leistungen nach 13b nein Nicht steuerbare sonstige Leistungen ja 45 nur mit AMKonto möglich nein 45 nur mit AMKonto möglich nein Beispiel Bei Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts: Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegte Sachkonto. Nur für die Kennziffer 45 muss der Skonto manuell verbucht werden. Übersicht Skontokonten 7

4 Seite 4 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die auf den in Rechnung gestellten Nettobetrag anfallende Umsatzsteuer im Rahmen seiner UmsatzsteuerVoranmeldung anzumelden und an das Finanzamt abzuführen. Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffer der UmsatzsteuerVoranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden USt/VStBeträge berechnen sich automatisch Sachverhalt wird automatisch festgelegt 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl USt/VStBeträge berechnen sich durch Steuerschlüssel Sachverhalt wird bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt. Hinweis Für KZ 73 und KZ 78 gibt es keine Automatikkonten.

5 Seite Automatikkonto verwenden USt KZ AMKonto SKR 03/SKR 04 Bezeichnung STS USt % VSt % /5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3123/5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 3133/5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3143/5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und /5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3125/5925 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 3126/5926 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 3135/5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3145/5945 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 3146/5946 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden 78 Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden /5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3120/5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 3121/5921 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 3130/5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3140/5940 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 3141/5941 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegte Sachkonto. Übersicht Skontokonten 7

6 Seite Steuerschlüssel verwenden STS VSt USt Bezeichnung 92 0% 7% Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug / 7% USt 91 7% 7% Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug / 7% USt 95 0% 19% Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug / 19 % USt 94 19% 19% Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug / 19% USt Beispiel Mit Verwendung dieser Steuerschlüssel folgt die Abfrage zum Sachverhalt: Die Verbuchung des Skontoabzugs erfolgt automatisch auf das im Steuerschlüssel hinterlegte Sachkonto. Übersicht Skontokonten 7

7 Seite Details Leistungserbringer: Skontoabzug USt KZ STS AMKonto SKR 03 SKR 04 Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten, TabletComputern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet Gewährte Skonti aus Erlösen aus im anderen EULand steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet siehe AUSNAHME siehe AUSNAHME Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45»Übrige nicht steuerbare Umsätze«buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: SKR 03: Konten SKR 04: Konten Leistungsempfänger: Skontoabzug USt KZ STS AMKonto SKR 03 SKR 04 Skonto SKR 03 SKR 04 Bezeichnung USt % VSt % wird wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer wird ohne Vorsteuer, mit

8 Seite wird wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer wird ohne Vorsteuer, mit wird ohne Vorsteuer, mit wird wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer wird ohne Vorsteuer, mit wird wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer 7 0

9 Seite 9 95 wird ohne Vorsteuer, mit wird wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer wird ohne Vorsteuer, mit wird ohne Vorsteuer, mit 4.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel Um fehlerhafte Buchungen zu stornieren, verwenden Sie die passenden Generalumkehrschlüssel: Steuerschlüssel Generalumkehr zu diesem STS

10 Seite Übersicht 13b Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (InfoFelder) Leistungserbringer Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, TabletComputern und Spielekonsolen (KZ 68) D_L+LArt 102 Übrige steuerpflichtige Umsätze nach 13b (KZ 60) D_L+LArt 101 Leistungsempfänger Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt 1) Bezogene Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (KZ 52/53) D_L+LArt 1 2) Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände (KZ 73/74) D_L+LArt 2 3) Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen (KZ 73/74) 4) Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers (KZ 84/85) 5a)Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland ansässigem Unternehmer (KZ 52/53) 5b)Lieferung von Gas und Elektrizität von im Inland ansässigem Unternehmer (KZ 84/85) Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigem Unternehmer (KZ 46/47) D_L+LArt 3 D_L+LArt 4 D_L+LArt 5 D_L+LArt 13 D_L+LArt 7 6) Treibhausgasemissionszertifikate (KZ 84/85) D_L+LArt 8 7) Lieferung von Altmetall und Schrott (KZ 84/85) D_L+LArt 9 8) Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen (KZ 84/85) D_L+LArt 10 9) Lieferungen von Gold (KZ 84/85) D_L+LArt 11 10)Lieferungen von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, TabletComputern und Spielekonsolen (KZ 78/79) 11)Lieferungen der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände (z.b. Edelmetalle und unedle Metalle) (KZ 84/85) D_L+LArt 12 D_L+LArt 16

11 Seite 11 Beispiel Primanota (bei individueller Spaltenanordnung) Wiederkehrende Buchungen 4.5. Lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände melden Zum wurde der Anwendungsbereich der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (ReverseChargeVerfahren) auf»lieferung der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände«erweitert ( 13b Absatz 2 Nr. 11 UStG). Hierbei handelt es sich z. B. um die Lieferung von Edelmetallen und unedlen Metallen. Ausweis in der Umsatzsteuervoranmeldung beim Leistungsempfänger Beim Leistungsempfänger ist dieser Sachverhalt in der UmsatzsteuerVoranmeldung in den bestehenden Kennziffern 84/85 auszuweisen. Um einen Ausweis in den Kennziffern zu erreichen, erfassen Sie als Leistungsempfänger im Gegenkonto einen der bekannten Steuerschlüssel: 94»Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug 19 %«95» Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug 19 %«91»Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug 7 %«92»Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug 7 %«Hinweis Erfassen Sie bei 4stelligen Sachkonten den Steuerschlüssel im Feld»BU Gkto mit einer Füllnull (940xxxx).

12 Seite 12 Bei einer Buchung mit den genannten Steuerschlüsseln öffnet sich automatisch die Auswahl der Sachverhalte. Diese ist ab der DVD Oktober 2014 um den Sachverhalt Nr. 11 ergänzt. Ausweis in der Umsatzsteuervoranmeldung beim Leistungserbringer Beim Leistungserbringer ist dieser Sachverhalt in der UmsatzsteuerVoranmeldung in der bestehenden Kennziffer 60 auszuweisen. Es handelt sich hierbei um einen nachrichtlichen Ausweis der Bemessungsgrundlage. Den Ausweis in der Kennziffer erreichen Sie, wenn Sie: das Standardkonto bebuchen (SKR /SKR ) den Steuerschlüssel 46 verwenden. Bei einer Buchung mit dem Steuerschlüssel 46 öffnet sich automatisch die Auswahl der Sachverhalte. 5. Wichtige Informationen Nr UmsatzsteuerVoranmeldung bereitstellen Nr Zusammenfassende Meldung elektronisch versenden (ELSTER) Nr Zusammenfassende Meldung Meldezeiträume