RUNDSCHREIBEN DEZEMBER 2018

Transkript

1 Dr. Michael Brugnara Dr. Walter Schweigkofler Dr. Walter Weger RUNDSCHREIBEN DEZEMBER 2018 Sehr geehrte Kunden, auf den folgenden Seiten haben wir für Sie die wichtigsten steuerlichen Neuerungen der letzten Zeit zusammengefasst: - Neuerungen aus dem Entwurf des Stabilitätsgesetzes Begleitverordnung zum Haushaltsgesetz - Ausdehnung der ENEA-Meldung - Bezüge der Verwaltungsräte - Wichtigkeit Führung der Inventarliste - Hinweis zur Abholung der Steuererklärung Galileistraße Meran MwSt. Nr: IT Tel: 0473/ Fax: 0473/ info@bsw.it

2 Stabilitätsgesetz 2019 Neuerungen aus dem Entwurf Super Abschreibung maxi ammortamento Die Super Abschreibung von 130% für den Ankauf von allgemeinen Neuinvestitionen wird nicht auf 2019 verlängert. Wenn bis Ende 2018 eine Anzahlung von zumindest 20% geleistet und das Gut bis 30. Juni 2019 geliefert wird, kann die Begünstigung dennoch genutzt werden. Hyperabschreibung iper ammortamento Die Hyperabschreibung für Investitionen in intelligente Maschinen (Industrie 4.0) wird hingegen auch für Investitionen des Jahres 2019 zugelassen. Aufwertung von Grundstücken und Beteiligungen Die Möglichkeit der Aufwertung von Grundstücken und Beteiligungen im Eigentum von Privatpersonen und nicht gewerblichen Körperschaften wird neu aufgelegt. Die Vermögensgegenstände müssen zum bestehen und die Ersatzsteuer von 8% muss innerhalb eingezahlt werden. Wiedergewinnung und energetische Baumaßnahmen Der Steuerabsetzbetrag von 50% für die Wiedergewinnungsarbeiten sowie der Absetzbetrag von 65% bzw. 50% für die energetischen Baumaßnahmen werden in der bisherigen Form für ein weiteres Jahr verlängert. Möbel- und Elektro- geräte Bonus Der Bonus für den Ankauf von Möbeln und Elektrogeräten wird ebenso um ein weiteres Jahr verlängert. Für die Elektrogeräte muss eine Meldung an die ENEA-Behörde gesendet werden. Bonus verde Für die Planung, Realisierung und komplette Umgestaltung von Gärten und Grünanlagen wird weiterhin ein Steuerbonus von 36% bestehen. Es ist ein Höchstbetrag von Euro pro Wohneinheit vorgesehen. Nachhilfestunden Ab der Steuerperiode 2019 wird eine Ersatzsteuer von 15% für die Vergütungen für private Nachhilfestunden eingeführt. Die wahlweise Ersatzbesteuerung gilt aber nur für festangestellte Professoren. Cedolare secca auf Bislang galt die sogenannte cedolare secca nur für Mieteinnahmen aus Wohnungen, die von physischen Personen an andere gewerbliche Mieten physische Personen vermietet wurden. Für die ab 1. Jänner info@bsw.it

3 abgeschlossenen Verträge wird die cedolare secca von 21% auch auf Geschäftslokale (Katasterkategorie C/1) mit einer Fläche bis zu höchstens 600 m² ausgedehnt, die von Privatpersonen vermietet werden. Zum 15. Oktober 2018 bereits bestehende Mietverträge werden nicht in diese Begünstigung aufgenommen, auch wenn sie im Jahr 2019 neu abgeschlossen werden sollten. Fernsehgebühren Ausweitung der Pauschalbesteuerung Die RAI-Jahresgebühr wird endgültig mit 90 Euro festgelegt. Die Pauschalbesteuerung wird auf alle Einzelunternehmen und Freiberufler mit Umsatzerlösen bis zu Euro ausgeweitet. Gelockert werden auch die Zutrittsvoraussetzungen. Die Schwelle von Euro für Vergütungen an Lohnabhängige und Mitarbeiter wird gestrichen, und so auch die Schwelle für die Wirtschaftsgüter von Euro. Es werden jedoch verschiedene Ausschlussgründe vorgesehen: Man darf nicht gleichzeitig Teilhaber an einer Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft, Sozietät oder an einem Familienunternehmen sein. Man darf auch nicht vorwiegend gegenüber einem Auftraggeber tätig werden, mit welchem in den letzten zwei Jahren ein unselbstständiges Arbeitsverhältnis bestanden hat. Ermäßigte Besteuerung für reinvestierte Gewinne Abschaffung Eigenkapitalförderung ACE Mit einer sehr komplizierten Regelung werden ein ermäßigter IRES-Satz von 15% für die Kapitalgesellschaften und ein um neun Punkte ermäßigter IRPEF-Satz für die Einzelunternehmen sowie die Teilhaber von Personengesellschaften vorgesehen. Der ermäßigte Steuersatz gilt für die den freien und verfügbaren Rücklagen zugeführten Gewinne, und zwar im Ausmaß der im jeweiligen Jahr durchgeführten Neuinvestitionen und der neuangestellten Arbeitnehmer mit unbefristetem oder auch befristetem Arbeitsvertrag. Bei den Neuinvestitionen werden die Errichtung, Erweiterung und Fertigstellung von neuen Anlagen sowie der Erwerb von neuen Wirtschaftsgütern gefördert. Ausgeschlossen sind die Immobilien und der Personenwagen. Die Förderung gilt nur für Zusatzinvestitionen bzw. für Erweiterungen; die Ersatzinvestitionen sind ausgeschlossen. Begünstigt ist nur die Erhöhung der Mitarbeiter, nicht deren Ersetzung. Die Eigenkapitalförderung ACE wird ab der Steuerperiode 2019 abgeschafft info@bsw.it

4 Begleitverordnung zum Haushaltsgesetz Am wurde die Begleitverordnung zum Haushaltsgesetz erlassen, welche bereits am Tag darauf in Kraft getreten ist. Das Gesetz beinhaltet wichtige Neuerungen hinsichtlich der elektronischen Rechnungsstellung, der Fristen für die Ausstellung und der Verbuchung der Rechnungen, sowie der Modalitäten für den Vorsteuerabzug. Elektronische Rechnungen Verzicht auf Strafen bzw. Reduzierung derselben Für das erste Halbjahr 2019 wurden die Strafen für die verspätete Ausstellung der Rechnung reduziert bzw. gestrichen. Man unterscheidet zwischen folgenden Fällen: die Strafe für die verspätete Ausstellung der Rechnung kommt nicht zur Anwendung, wenn sie innerhalb der Fälligkeit für die entsprechende (monatliche oder vierteljährliche) MwSt.- Abrechnung ausgestellt wird; die Strafe wird um 80% reduziert, wenn die elektronische Rechnung innerhalb der Fälligkeit für die nächstfolgende (monatliche oder vierteljährliche) MwSt.-Abrechnung ausgestellt wird. Neue Fristen für die Ausstellung der Rechnung Ab dem müssen die Rechnungen innerhalb von 10 Tagen nach Leistungserbringung (bei Dienstleistungen der Zahlungseingang bzw. bei Waren nach Durchführung der Leistung) ausgestellt werden. Wird die Rechnung nicht unmittelbar, sondern innerhalb von 10 Tagen ab Durchführung des Geschäftsfalls ausgestellt, so ist in der Rechnung selbst darauf hinzuweisen, an welchem Tag der Geschäftsfall durchgeführt bzw. die Zahlung erhalten wurde. Fristen für die Verbuchung der ausgestellten Rechnungen Verbuchung der erhaltenen Rechnungen Die ausgestellten Rechnungen müssen innerhalb des 15. des Folgemonats nach Durchführung des Geschäftsfalls verbucht werden. Mit der Begleitverordnung wurde die Pflicht abgeschafft, die erhaltenen Rechnungen und Zollbolletten fortlaufend zu nummerieren. Fristen für den Vorsteuerabzug Die neuen Bestimmungen sehen vor, dass die Vorsteuer aus Rechnungen, die bis zum 15. Tag des Folgemonats erhalten und verbucht werden, in der Abrechnung für jenen Monat in Abzug gebracht werden kann, in dem der Geschäftsfall durchgeführt wurde info@bsw.it

5 Beispiel: Erhalt der Rechnung am Leistungserbringung die Vorsteuer kann in der MwSt.- Abrechnung März bzw. 1. Trimester abgezogen werden. Ausnahme: die neuen Bestimmungen gelten jedoch nicht für Geschäftsfälle, die im Vorjahr durchgeführt wurden. Pflicht zur Übermittlung der Tageseinnahmen per Internet Mit der Begleitverordnung wurde die Pflicht zur elektronischen Speicherung und Übermittlung der Tageseinnahmen für den Einzelhandel eingeführt. Diese gilt: ab verpflichtend für alle MwSt.-Subjekte, welche ein Tagesinkassoregister führen; ab verpflichtend für jene MwSt.-Subjekte, welche die Umsatzgrenze von überschreiten. Ausweitung der ENEA-Meldungspflicht Mit dem Haushaltsgesetz 2018 wurde die Pflicht der ENEA-Meldung auf Wiedergewinnungsarbeiten laut Art. 16-bis EESt, die eine Energieeinsparung bewirken, zusätzlich zur Meldung der energetischen Maßnahmen eingeführt. Die zu meldenden Arbeiten sind im Einzelnen auf der Website der ENEA angeführt und betreffen u.a. Fenster und Außentüren einschließlich Rahmen, Maßnahmen zu Wärmedämmung von Außenwänden und Böden, Sonnenkollektoren für Warmwasser, Brennwertkessel, Fotovoltaikanlagen, Kalorienzähler u.ä. sowie Haushaltsgroßgeräte, wenn diese mit ab durchgeführten Wiedergewinnungsarbeiten verbunden sind. Bislang war die Durchführung dieser Meldung aufgrund fehlender Anwendungsbestimmungen nicht möglich. Seit dem ist nun ein eigenes Portal für die Meldungen der Wiedergewinnungsarbeiten, die im Jahr 2018 abgeschlossen wurden, online (der Abschluss der Arbeiten ergibt sich aus der Abnahme derselben oder der Mitteilung über das Bauende an die Gemeinde, die Zahlung ist unerheblich). Für jene Arbeiten, deren Abschluss in die Zeitspanne zwischen und fällt, läuft die Frist von 90 Tagen ab dem 21. November, also bis spätestens Für alle Arbeiten mit Ende nach dem gilt die normale Frist von 90 Tagen ab Abschluss. Die Unterlassung dieser ENEA-Meldung könnte den Verlust des Steuerbonus bewirken info@bsw.it

6 Bezüge der Verwaltungsräte Für die Vergütungen an die Verwaltungsräte gilt für die steuerliche Absetzbarkeit das erweiterte Kassaprinzip. Somit sind die an die Verwaltungsräte bis zum 12. Jänner 2019 bezahlten Vergütungen steuerlich noch im Jahr 2018 absetzbar. Dieser Grundsatz ist nur für die Verwalter anwendbar, die den unselbstständigen Arbeitnehmern gleichgestellt werden, und gilt hingegen nicht für die Freiberufler, wie z.b. einem Rechtsanwalt, der in einer Gesellschaft die Aufgabe eines Verwalters übernimmt (hier gilt das reine Zu- und Abflussprinzip). Sollte für das Geschäftsjahr 2018 eine Verwalterentschädigung neu vorgesehen werden oder sich die Höhe der bestehenden Vergütung an die Verwalter ändern, muss dafür ein eigener Gesellschafterbeschluss innerhalb 31. Dezember 2018 gefasst werden. Wichtigkeit Führung der Inventarliste Alle Unternehmer müssen bekanntlich jährlich für den Lagerbestand zum eine detaillierte unterschriebene Inventarliste mit Angabe des Bewertungskriteriums erstellen und am Betriebssitz aufbewahren. Mit einem Kassationsgerichtsurteil wird festgehalten, dass das Fehlen dieser Liste die Buchhaltung als unglaubwürdig einstuft, mit entsprechenden negativen Folgen. Hinweis zur Abholung der Steuererklärung Wir haben die Steuererklärungen für das Jahr 2017 termingerecht telematisch versendet und bitten Sie, in unserem Büro vorbeizukommen, um Ihre Steuererklärung zu unterschreiben und abzuholen. Für detailliertere Klärungen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. Kanzlei Brugnara Schweigkofler Weger Meran, info@bsw.it