RUNDSCHREIBEN SEPTEMBER 2017

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1 Dr. Michael Brugnara Mag. Walter Schweigkofler Dr. Walter Weger RUNDSCHREIBEN SEPTEMBER 2017 Sehr geehrte Kunden, in den folgenden Seiten haben wir für Sie die wichtigsten steuerlichen Neuerungen der letzten Zeit zusammengefasst: - Steuerbonus für Werbung - Vereinfachungen bei den Intrastat-Meldungen - Neues Bargeldlimit für Nicht-EU-Bürger - Erweiterung der Frist Mehrabschreibung Fortbildungskosten für Freiberufler - Verpflichtung des schriftlichen Kostenvoranschlages für Freiberufler - Berufshaftpflichtversicherung Freiberufler - Gespaltene Zahlung der MwSt. - Split Payment - Erhöhung Prozentsatz Besteuerung Dividenden - Lohngutscheine PrestO - Neues Modell RLI - PEC-Adresse Galileistraße Meran MwSt. Nr: IT Tel: 0473/ Fax: 0473/ info@bsw.it

2 Steuerbonus für Werbung Mit der Verordnung zum Nachtragshaushalt wurde eine Steuerförderung für Werbemaßnahmen eingeführt. Diese betrifft Ausgaben für Werbungen in Zeitung, Radio und Fernsehen (auch in digitaler Form), in Höhe von 90% für Klein- und Mittelbetriebe und 75% für alle anderen Betriebe und Freiberufler. Gefördert werden aber nur die Mehrausgaben im Vergleich zum Vorjahreszeitraum diese müssen mindestens 1% höher sein. Welche Investitionen genau gefördert werden und wie die begrenzten Mittel der Förderung auf die Antragsteller verteilt werden ist derzeit noch unklar. Innerhalb 31. Oktober 2017 werden die diesbezüglichen Durchführungsbestimmungen mit weiteren Klärungen erlassen. Vereinfachungen bei den Intrastat-Meldungen Ab dem 1. Januar 2018 sind bedeutende Erleichterungen für die Intra-Meldungen beim Einkauf von Gütern oder Dienstleistungen vorgesehen. - Die vierteljährliche Intrastat-Meldung wird abgeschafft; - Die monatliche Intrastat-Meldung ist nur mehr zu machen, wenn o Im Quartal mindestens Güter eingekauft wurden bzw. o Im Quartal mindestens Dienstleistungen eingekauft wurden Bei den EU-Verkäufen hingegen gibt es keine Änderung, also ist die Intrastatmeldung weiterhin auf alle Fälle zu erstellen (vierteljährlich oder monatlich, je nach Höhe der EU- Verkäufe). Neues Bargeldlimit für Nicht-EU-Bürger Das Limit für Bargeldzahlungen von Nicht-EU-Bürgern an Gastbetriebe und Detailhandelsbetriebe wurde ab dem von Euro auf Euro reduziert. Wir erinnern daran, dass für alle anderen Bargeldoperationen das Limit von Euro weiterhin gültig ist und dass für die Anwendung der erhöhten Bargeldgrenze mit Nicht- EU-Bürger eine spezifische Prozedur anzuwenden ist. Hierfür bitten wir Sie sich bei unserer Kanzlei zu informieren. Erweiterung der Frist Mehrabschreibung 2017 Wenn heuer noch neue Investitionsgüter (außer Gebäude) gekauft werden, kann der Abschreibebetrag auf 140% erhöht werden. Es werden praktisch 40% Mehrabschreibung steuerlich geschenkt. Diese Frist kann jedoch unter folgenden Bedingungen auf das Jahr 2018 verlängert werden: - Vom Lieferanten muss man eine unterzeichnete Annahme des Auftrages erhalten, bzw. ein Vertrag für die Lieferung von beiden Parteien unterzeichnet sein, welcher innerhalb datiert ist; info@bsw.it

3 - innerhalb muss eine Anzahlung in der Höhe von mindestens 20% von den Gesamtkosten der Investition geleistet worden sein; - die Lieferung muss innerhalb erfolgen. Ähnliches gilt für mittels Leasing gekaufte Güter. Hier muss der Leasingvertrag innerhalb starten und es muss ein maxi-canone von mindestens 20% bezahlt worden sein. Es ist auch möglich, dass die Mehrabschreibung durch das Haushaltsgesetz grundsätzlich auf das Jahr 2018 verlängert wird. Wir werden Sie diesbezüglich rechtzeitig informieren. Fortbildungskosten für Freiberufler Die Fortbildungskosten und entsprechende Reisekosten sind nun rückwirkend ab 2017 vollständig absetzbar (bisher nur 50%), allerdings nur bis zum jährlichen Betrag von Euro. Unter diese Kosten fallen auch die mit der Fortbildung zusammenhängenden Kosten für Unterkunft und Verpflegung. Verpflichtung des schriftlichen Kostenvoranschlages für Freiberufler Am 29. August ist das Gesetz 124/2017 in Kraft getreten, welches den Freiberufler verpflichtet, bei Annahme eines Mandates, einen Kostenvoranschlag, in schriftlicher oder digitaler Form, mit folgenden Informationen zu erstellen: - Grad der Komplexität der zu erbringenden Leistung; - Daten der abgeschlossenen Haftpflichtversicherung des Freiberuflers; - Informationen über alle möglichen Kosten von Beginn bis zum Abschluss des Auftrages, wie z.b. Aufschlag des Vorsorgebeitrages, angewandter MwSt.-Satz usw.; - Honorar für die Erbringung der Dienstleistung. Berufshaftpflichtversicherung Freiberufler Der Freiberufler haftet für Fehler, die ihm bei seiner Berufsausübung unterlaufen können. Die Freiberufler sind nun verpflichtet, diese Risiken mit einer Berufshaftpflichtversicherung mit einer Nachwirkung (postuma) von mindestens 10 Jahren abzudecken. Gespaltene Zahlung der MwSt. Split Payment Wie im letzten Rundschreiben berichtet, hat sich das Verfahren der gespaltenen MwSt.- Zahlung bei Rechnungen an die öffentliche Verwaltung weiter ausgedehnt. Für die praktische Anwendung haben wir für Sie anbei ein vereinfachtes Beispiel der Rechnungsstellung vorbereitet: info@bsw.it

4 Steuergrundlage 1.000, % MwSt. 220,00 Gesamtbetrag der Rechnung 1.220,00 - MwSt. zu Lasten des Auftraggebers - 220,00 ZU ÜBERWEISENDER BETRAG 1.000,00 split payment gespaltene Zahlung laut Art. 17-ter DPR 633/72 Erhöhung Prozentsatz Besteuerung Dividenden Bei der Gewinnausschüttung einer Kapitalgesellschaft an einen Gesellschafter mit einer Beteiligung von 25 % am Gesellschaftskapital, musste dieser bisher 49,72% davon in seiner Einkommensteuererklärung besteuern. Dieser Prozentsatz wurde nun auf 58,14% erhöht. Der Grund dafür liegt bei der Reduzierung des IRES-Satzes von 27,5% auf 24%, welcher bereits ab der Steuerperiode 2017 greift. Die Erhöhung des Prozentsatzes ist daher nur bei den Ausschüttungen für die ab dem Jahr 2017 erzielten Gewinne anzuwenden. Für nicht wesentliche Beteiligungen ist nach wie vor eine definitive Besteuerung von 26% bei der Gewinnausschüttung vorgesehen. Lohngutscheine PrestO Im März 2017 wurden die Lohngutscheine (sog. Voucher) abgeschafft. Nun wurde eine neue Form der Entlohnung für gelegentliche Mitarbeit eingeführt, welche aber wesentliche Einschränkungen im Vergleich mit den alten Vouchern vorsieht. Die neue Form, PrestO genannt, sieht zwei verschiedene Regelungen der Gelegenheitsarbeit vor: 1) Arbeitgeber mit bis zu 5 Arbeitnehmern auf unbestimmte Zeit können für gelegentliche, unregelmäßige Leistungen diese Form der Entlohnung anwenden. Der Unternehmer/Freiberufler kann Verträge in einem Ausmaß von jährlich abschließen. Werden Studenten unter 25 Jahren, Arbeitslose oder Rentner beschäftigt erhöht sich der Höchstbetrag auf Allerdings kann der Höchstbetrag nicht an einem einzigen Arbeitnehmer ausbezahlt werden, da pro Mitarbeiter eine Höchstgrenze von vorgesehen ist. 2) Familien können die Lohngutscheine für Hausarbeiten, Pflegeleistungen, Privatstunden oder Babysitterdienste bis zu pro Jahr anwenden. Dafür müssen sie sich bei der INPS ein sog. Familienbüchlein besorgen. Neues Modell RLI Mit Verordnung vom 15. Juni 2017 hat die Agentur der Einnahmen einen neuen Vordruck RLI zur Registrierung, Verlängerung, Auflösung usw. von Mietverträgen eingeführt. Seit dem info@bsw.it

5 19. September 2017 muss das neue Modell RLI verwendet werden. Es unterscheidet sich nicht wesentlich vom alten Vordruck, sieht aber für verschiedene spezielle Fälle, wie z.b. unterschiedlicher Mietzins innerhalb einer Vertragslaufzeit, eigene Felder vor. Sollte im Mietvertrag eine Bankgarantie als Kaution vorgesehen sein, ist dies im neuen Modell RLI anzuführen. Das Modell RLI kann nach wie vor sowohl telematisch gesendet als auch direkt in Papierform bei der Agentur der Einnahmen abgegeben werden. PEC-Adresse Wir erinnern alle Kunden, welche Inhaber einer PEC-Adresse sind und diese auch selbst verwalten, den Posteingang regelmäßig zu kontrollieren. Da immer häufiger wichtige Mitteilungen von Behörden mittels PEC versendet werden, empfehlen wir Ihnen, in regelmäßigen Abständen in das Postfach Einsicht zu nehmen, damit Ihnen keine Informationen entgehen, die mitunter zu Problemen führen könnten. Wir erinnern daran, dass wir bei Bedarf die Verwaltung Ihrer PEC-Adresse als Servicedienstleistung anbieten. Für detailliertere Klärungen stehen wir gerne bereit. Kanzlei Brugnara Schweigkofler Weger Meran, info@bsw.it