Herzlich Willkommen

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1 Herzlich Willkommen

2 Dr. Mary Lachmann, LL.M. Rechtsanwältin Relevante Steuern für Gründer

3 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

4 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

5 A. Besteuerungsgrundsätze abhängig von der Rechtsformwahl Einzelunternehmer, Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) Kapitalgesellschaften (UG, GmbH, AG)

6 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

7 B. Einkommensteuer Einzelunternehmer je nach Einkunftsart Angabe in der Steuererklärung (selbständige, freiberufliche oder gewerbliche Tätigkeit) Personengesellschaften Ebene Gesellschaft: gesonderte und einheitliche Feststellung Ebene Gesellschafter: Zurechnung der Einkünfte bei ESt

8 B. Einkommensteuer Grundfreibetrag: Euro; Besteuerung ab dem 8.005ten Euro Steuererklärung: grundsätzlich vierteljährliche Vorauszahlungen, Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres Verluste: Verlustausgleich und Verlustabzug Buchführungspflichten

9 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

10 C. Körperschaftsteuer Gesellschaft ist selbst Steuersubjekt und damit steuerpflichtig Gesellschafter zahlt Steuern auf Einkünfte nur aufgrund von Gewinnausschüttungen (Dividendenauszahlungen) der Gesellschaft (Steuer wird einbehalten)

11 C. Körperschaftsteuer Kein Grundfreibetrag Steuererklärung: vierteljährliche Vorauszahlungen, Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres Verluste Buchführungspflichten

12 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

13 D. Gewerbesteuer Grundlage ist die Berechnung der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer zzgl. Sonderbestimmungen keine Gewerbesteuer für Angehörige freier Berufe, Selbständige isd 18 EStG Steuerschuldner ist bei Personen- und Kapitalgesellschaften die Gesellschaft selbst

14 D. Gewerbesteuer Freibetrag bzgl. Gewerbeertrag: Einzelunternehmer/ Personengesellschaft: Euro Kapitalgesellschaft: Besteuerung ab dem 1. Euro Steuererklärung: vierteljährliche Vorauszahlungen (15.2., 15.5., und werden mit Steuerschuld verrechnet), Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres wird von der Gemeinde erhoben Steuermesszahl 3,5% multipliziert mit Hebesatz der Gemeinden (in Dresden: 450% - zum Vergleich: München: 490%; Hamburg: 470%) Anrechnung der Gewerbesteuer in Höhe von 3,

15 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

16 E. Umsatzsteuer Lieferungen und Leistungen soweit keine Steuerbefreiung vorliegt Kleinunternehmerregelung ( Euro bzw Euro) Prognoseentscheidung (anteilige monatliche Hochrechnung auf Gesamtumsätze, steuerfreie Umsätze sind nicht mit zu berücksichtigen) kein Vorsteuerabzug möglich! Verzicht auf Kleinunternehmerregelung möglich, aber für mind. 5 Jahre bindend Umsatzsteuer darf in einer Rechnung nicht gesondert ausgewiesen werden, ansonsten wird USt dennoch geschuldet Vorteil: höhere Gewinnmarge, bzw. niedrigerer Preis (Endverbraucher vergleicht Brutto-Preise) Nachteil: Kleinunternehmer, muss den Brutto-Preis beim Wareneinkauf finanzieren, da er keinen Vorsteuerabzug hat Ist-Besteuerung (freier Beruf, Gesamtumsatz unter Euro)

17 E. Umsatzsteuer Steueranmeldungen bis zum 10. des Monats nach Ablauf des sog. Voranmeldungszeitraum (grundsätzlich vierteljährlich); evtl. Dauerfristverlängerung Existenzgründer sind verpflichtet in den ersten zwei Jahren monatliche Anmeldungen abzugeben (Möglichkeit der Befreiung nach einem Jahr, wenn Steuer des ersten Jahres unter Euro liegt, Pflicht besteht fort bei Umsatzsteuer von mehr als Euro) Rechnungen, Kleinbetragsrechnungen (150 Euro) Umsatzsteuervoranmeldung/ Vorsteuerabzug

18 Gliederung A. Besteuerungsgrundsätze B. Einkommensteuer C. Körperschaftsteuer D. Gewerbesteuer E. Umsatzsteuer F. Organisatorisches

19 F. Organisatorisches evtl. Gewerbeanmeldung Finanzamt vergibt Umsatzsteuer-ID / -Nummer; Gründungsfragebogen Fehler vermeiden: nicht zu wenige Vorauszahlungen (Nachzahlungen), Rechtsform, fehlende Verträge, fehlende Belege/ Buchführung Gründungsaufwand als vorweggenommene Betriebsausgaben (bei sachlichem und zeitlichem Zusammenhang)

20 Wir bedanken uns für Ihre Aufmerksamkeit BSKP Dr. Broll Dr. Seid Kaufmann und Partner Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte Fetscherstraße Dresden Tel