Newsletter Nr Buchhaltung in Vietnam - eine Herausforderung. Januar 2011

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2 I. Einführung Vietnam bietet mit einer sehr jungen und teilweise sehr engagierten Bevölkerung von etwa 85 Millionen Menschen für Investoren ein immer attraktiveres Umfeld. In den kommenden Jahren ist davon auszugehen, dass sich diese Bedingungen noch verbessern und Vietnam nach China zu einem der - wichtigsten Produktionsstandorte in Asien wird. Bei Investitionen in Vietnam sind aber immer auch die Besonderheiten des Landes zu beachten. Das bezieht sich nicht nur auf das Rechtssystem, das sich noch sehr in der Entwicklung befindet, sondern insbesondere auch auf die Eigenarten der Buchhaltung in diesem Land. II. Buchhaltung in der Vergangenheit In den Jahren zwischen 1960 und 1980hat Vietnam eine sehr enge Verbindung mit China und der ehemaligen Sowjetunion gepflegt. Die Sympathien zu China sind allerdings gerade im Süden Vietnams eher begrenzt. Nach dem Ende des Vietnamkrieges in 1975 kam es zur Vereinigung des kommunistischen Nordens und liberalen Südens kam es nach dem Beschluss der neuen kommunistischen Regierung die wirtschaftsund gesellschaftspolitischen Strukturen im Süden anzupassen zu großen Flüchtlingsströmen. In der Hoffnung auf dem Seeweg nach Hongkong, Macau und Singapur sicherer zu sein als auf dem Landweg nach Thailand und Laos bezahlten viele der Flüchtlinge mit dem gesamten Vermögen um einen Platz auf einem der meist seeuntauglichen Boote zu erhalten. Zunächst war (und teilweise ist noch immer) auch die Buchhaltung ähnlich entwickelt wie diejenige Chinas und der Sowjetunion. Nach 1995, nachdem die Regierung eingesehen hat, dass dringend Reformen notwendig waren. wurden auch viele inter-nationale Projekte angestoßen. So hat zum Beispiel die EU im Jahre 1995 mit einem 10 Millionen US$ Projekt in die Entwicklung des Buchhaltungssystems investiert. Das EU- ROTAPVIET (European Commission s technical assistance program for transition to market economy in Vietnam) sollte die Buchhaltung auf einen internationalen Standard bringen; auch mit massiver Hilfe der deutschen GTZ (jetzt GIZ) hat Vietnam daraufhin damit begonnen das System anzupassen. III. Fallstricke und Probleme Aus der Vergangenheit und der nur langsam voranschreitenden Entwicklung im Rechtsund Steuerbereich bestehen noch immer eine Reihe von Besonderheiten, die bei der Buchhaltung beachtet werden sollten. 1) Buchhaltung in VND Die vietnamesische Buchhaltung hat grundsätzlich in Vietnamesischen Dong (VND) zu erfolgen. Eine von Ausländern gegründete Firma kann jedoch bei dem Finanzministerium beantragen, die Bücher in einer anderen anerkannten Währung zu führen. Das werden in aller Regel EUR oder USD sein. Allerdings ist die Entsprechung eines derartigen Antrages sehr selten, da die Handhabung einer anderen Währung für die Behörden noch immer eine Hürde darstellt die sie schwer bewältigen können. Das führt zu Missverständnissen und hat unmittelbar längere Bearbeitungszeiten zur Folge. Daher führen die meisten internationalen Firmen ihre Bücher in VND. 2) Anwendbare Wechselkurse Unmittelbar damit verbunden ist die Frage, welcher Wechselkurs bei der Umrechnung in VND anwendbar ist. Hier kommen grundsätzlich drei verschiedene Wechselkurse in Betracht: - Der durchschnittliche inter - Banken Wechselkurs, veröffentlicht von der State Bank, - Der Wechselkurs der kommerziellen Banken, Lorenz & Partners Januar 2011 Page 2 of 5

3 - Der inoffizielle Wechselkurs. Entsprechend dem Vietnamesischen Buchhaltungssystem ( VAS ) muss die durchschnittliche Interbankenrate angewendet werden. In der Vergangenheit waren zwischen den Wechselkursen signifikante Unterschiede zu verzeichnen. Die Anwendung eines einzelnen Wechselkurses fuehrt damit zu einer Vereinheitlichung des Systems. 3) Foreign Contractors Tax Eine außergewöhnliche Steuer in Vietnam ist die sogenannten Foreign Contractor s Withholding Tax ( FCWT ). Diese Steuer wird von der vietnamesischen Gesellschaft einbehalten, wenn in Vietnam Dienstleistungen eines Ausländers erbracht werden (Rechtsberatung, Software etc.). Diese Steuer setzt sich in aller Regel aus zwei Komponenten zusammen; aus einem Teil Körperschaftssteuer und einem Teil Mehrwertsteuer. Die Höhe der einzelnen Komponenten wiederum ist abhängig von den Leistungen aus denen das Einkommen generiert wird. Eine einfache Addition ergibt dann die anwendbare FCWT. Im Folgenden eine kurze Übersicht über die wichtigsten Leistungen und die anwendbaren FCWT: Leistung KSt. MwSt. Handel 1% - Dienstleistungen 5% 5% Dienstleistungen incl 2% 3% Handel Einkuenfte aus Lizenzgebuehren 10% - Leasing von Maschinen 5% 5% Leasing von Flugzeugen 2% - und Schiffen Zinsen 10% - Konstruktion ohne Materialbereitstellung 2% 5% Konstruktion mit Materialbereitstellung 2% 3% Transport 2% 3% Die Anwendung der FCWT ist häufig nicht konform mit den Regelungen der Doppelbesteuerungsabkommen. Dies liegt insbesondere darin begründet, dass die Behörden derartige Abkommen schlicht nicht kennen oder nicht anwenden können. 4) red invoices Eine weitere Besonderheit ist das Prinzip einer besonderen Steuerrechnung (neben der commercial invoice ) welche Umgangssprachlich auch red invoice genannt wird. Zur Zeit muss jede vietnamesische Gesellschaft die Rechnungen ausstellt, diese auch als red invoice. Diese Rechnungen sind der Beweis für eine geschäftliche Aktivität die dieser Rechnung zugrunde liegt. Um derartige Rechnungen auszustellen, muss die Gesellschaft diese vom Finanzamt kaufen und per Hand ausfüllen. Nur wer nachweislich MwSt und weitere anfallende Steuern abführt, kann red invoices erwerben und diese seinen Kunden ausstellen. Dies ist Voraussetzung dafür, dass der Kunde sie steuerlich berücksichtigen kann. Seit Januar 2011 kann jede Gesellschaft diese red invoices selber drucken, soweit das genutzte Programm zur Buchhaltung bei den Behörden akkreditiert ist und der Druck autorisiert wurde. Ein elektronischer Versand von Rechnungen ist zwar prinzipiell seit Januar 2011 möglich; die Voraussetzungen welche erfüllt sein müssen, um dieses Verfahren zu nutzen, sind jedoch noch nicht festgelegt. Damit ist der elektronische Versand faktisch noch nicht möglich. Diese genannten Möglichkeiten sind Schritte in die richtige Richtung. Sie dienen der Vereinfachung des Systems und führen zur internationalen Standardisierung der vietnamesischen Buchhaltung. 5) Kapitalkonto Die vietnamesischen Behörden haben verschiedene Wege implementiert es schwieriger zu gestalten Einkünfte aus dem Lande zu bringen. Eines dieser Konzepte ist das weitgehend unbekannte Kapitalkonto. Ein solches Konto findet in erster Linie auf auslän- Lorenz & Partners Januar 2011 Page 3 of 5

4 disch investierte Gesellschaften Anwendung. Die Gesellschaft hat ein Kapitalkonto bei einer vietnamesischen Bank ihrer Wahl zu eröffnen. Nur auf dieses Konto kann das Kapital der Gesellschaft eingezahlt werden. Von hier kann es innerhalb von Vietnam verteilt werden. Neben dem Kapital sind auch Langzeitdarlehen (länger als 1 Jahr) über dieses Konto an die Gesellschaft zu leisten und zudem mit der State Bank zu registrieren. Erwirtschaftet die Gesellschaft Gewinn und will diesen zum Beispiel an ihre Muttergesellschaft in Deutschland abführen, sind diese Zahlungen auch über das Kapitalkonto zu tätigen. Jede Transaktion muss mit Dokumenten genau und mühsam belegt werden. Dies können die Darlehensverträge ebenso wie die Lizenz sein. 6) Kurz- und Langzeitdarlehen Eine weitere Besonderheit des vietnamesischen Buchhaltungssystems ist die Unterscheidung zwischen Kurz- und Langzeitdarlehen aus dem Ausland und deren Behandlung. Ein Kurzdarlehen ist ein Darlehen mit der Laufzeit bis zu einem Jahr. Dieses Darlehen kann direkt auf ein Konto der Gesellschaft gezahlt werden und muss nicht durch das Kapitalkonto fließen. Langzeitdarlehen hingegen müssen zum einen bei der State Bank of Vietnam registriert werden und zum anderen über das Kapitalkonto gezahlt werden. Diese Regelung ist unabhängig von der Höhe des Darlehens. Aufgrund der Tatsache, dass Darlehen mit einer Laufzeit bis zu einem Jahr weniger Bürokratie bedeuten sind sie in aller Regel das Werkzeug der Wahl für viele internationale Gesellschaften. 7) Schriftlichkeit von Verträgen Jeder Vertrag mit einer ausländischen Gesellschaft sollte schriftlich erfolgen. Die Buchhaltung hat diese Dokumente bei den involvierten vietnamesischen Banken einzureichen. Nur dann kann die jeweilige Bank die Anfragen bearbeiten. 8) Ausblick Wie ersichtlich, sind in Vietnam eine Reihe von Besonderheiten zu berücksichtigen. Wird dies nicht eingeplant oder sind diese Besonderheiten unbekannt, wirkt sich das auf die Dauer der Bearbeitung aus. Häufig wir daher von in Vietnam tätigen Investoren ein short cut gewählt. Korruption ist in Vietnam weit verbreitet und allgegenwärtig. Das Land ist mit einem Resultat von 2,7/10 auf Platz 116 des internationalen Korruptionsindexes. Ein Ergebnis von unter 3,5 bedeutet, dass Korruption in der jeweiligen Gesellschaft tief verwurzelt und täglicher Gegenstand ist. Nicht korrupte Behörden sind selten. Mit entsprechendem Aufwand kann aber auch unter Einhaltung der Regeln auf legalem Wege das Ziel erreicht werden. Lorenz & Partners Januar 2011 Page 4 of 5

5 Wir hoffen, dass wir mit vorliegenden Informationen hilfreich sein konnten. Sollten Sie weitere Fragen haben, so setzen Sie sich bitte mit uns in Verbindung. LORENZ & Partners (Hong Kong) Limited Unit 1003, 10 th Floor 32 Hollywood Road Hong Kong SAR Tel: +852(0) Fax: +852 (0) lorenz-partners.com Obwohl Lorenz & Partners größtmögliche Sorgfalt darauf verwenden, die in dieser Broschüre bereitgestellten Informationen stets auf aktuellem Stand für Sie zur Verfügung zu stellen, möchten wir Sie darauf hinweisen, dass dies eine individuelle Beratung nicht ersetzen kann. Lorenz & Partners übernimmt keinerlei Gewähr für die Aktualität, Korrektheit, Vollständigkeit oder Qualität der bereitgestellten Informationen. Haftungsansprüche gegen Lorenz & Partners, welche sich auf Schäden materieller oder ideeller Art beziehen, die durch die Nutzung oder Nichtnutzung der dargebotenen Informationen bzw. durch die Nutzung fehlerhafter und unvollständiger Informationen verursacht wurden, sind grundsätzlich ausgeschlossen, sofern seitens Lorenz & Partners kein vorsätzliches oder grob fahrlässiges Verschulden vorliegt. Lorenz & Partners Januar 2011 Page 5 of 5