Einleitung Abkürzungsverzeichnis

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1 Inhaltsverzeichnis Einleitung Abkürzungsverzeichnis Seite III XV XVII A. Einkommens- und Vermögenssteuern 1 1. Direkte Bundessteuer 1 2. Kanton Aargau 2 3. Kanton Appenzell-Innerrhoden 4 4. Kanton Appenzell-Ausserrhoden 6 5. Kanton Bern 8 6. Kanton Basel-Landschaft Kanton Basel-Stadt Kanton Freiburg Kanton Genf Kanton Glarus Kanton Graubünden Kanton Jura Kanton Luzern Kanton Neuenburg Kanton Nidwalden Kanton Obwalden Kanton St. Gallen Kanton Schaffhausen Kanton Solothurn Kanton Schwyz Kanton Thurgau Kanton Tessin 42 - III -

2 23. Kanton Uri Kanton Waadt Kanton Wallis Kanton Zug Kanton Zürich 52 B. Besteuerung von Dividenden Direkte Bundesssteuer Kantone 55 a. Kanton Aargau 56 b. Kanton Appenzell-Innerrhoden 56 c. Kanton Appenzell-Ausserrhoden 57 d. Kanton Bern 57 e. Kanton Basel-Landschaft 57 f. Kanton Basel-Stadt 58 g. Kanton Freiburg 58 h. Kanton Genf 59 i. Kanton Glarus 60 j. Kanton Graubünden 60 k. Kanton Jura 61 l. Kanton Luzern 62 m. Kanton Neuenburg 63 n. Kanton Nidwalden 64 o. Kanton Obwalden 65 p. Kanton St. Gallen 66 q. Kanton Schaffhausen 66 r. Kanton Solothurn 66 s. Kanton Schwyz 67 t. Kanton Thurgau 67 - IV -

3 u. Kanton Tessin 68 v. Kanton Uri 69 w. Kanton Waadt 70 x. Kanton Wallis 71 y. Kanton Zug 72 z. Kanton Zürich Schweizerisches Bundesgericht 73 C. Besteuerung von Liquidationsgewinnen nach Art. 37b DBG Einführung Art. 37b DBG: Liquidationsgewinne Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit (LGBV) Kreisschreiben Nr. 28 der Eidgenössischen Steuerverwaltung vom 3. November a. Anwendung von Artikel 37b DBG bei späterer Aufnahme einer selbständigen Erwerbstätigkeit 76 b. Fiktiver Einkauf 76 c. Erbgang Besteuerung der Liquidationsgewinne im kantonalen Steuerrecht Fallbeispiel zur Wirkungsweise der Liquidationsgewinnbesteuerung nach Art. 37b DBG 77 a. Steuerbarer Liquidationsgewinn 77 b. Besteuerung des fiktiven Einkaufs in die Vorsorge 78 c. Besteuerung des Liquidationsgewinnes nach Abzug der fiktiven Beitragslücke BVG 79 d. Gesamtsteuerbelastung direkte Bundessteuer auf Liquidationsgewinn 79 e. Zum Vergleich: Gesamtsteuerbelastung auf Liquidationsgewinn bei ordentlicher Besteuerung (altrechtlich) 79 - V -

4 D. Besteuerung von Vorsorgeleistungen Kern-Kennzahlen der Schweizerischen Sozialversicherungen Besteuerung von Kapitalleistungen der Säulen 2 und 3a 88 E. Besteuerung von rückkaufsfähigen Lebensversicherungen Direkte Steuern 103 a. Besteuerung während der Dauer der Versicherung 104 b. Besteuerung nach Ablauf des Versicherungsvertrages Indirekte Steuern 105 a. Abgaben bei Abschluss der Lebensversicherung 105 b. Abgaben bei Auszahlung einer Kapitalleistung Finanzierungsart Erbrechtliche Behandlung 107 F. Besteuerung von Grundstücken Grundstückgewinnsteuer 109 a. Wer erhebt die Grundstückgewinnsteuer? 109 b. Wodurch wird die Grundstückgewinnsteuer ausgelöst? 109 c. Was ist eine Veräusserung? 109 d. Wann wird die Grundstückgewinnsteuer aufgeschoben? 110 e. Wer ist steuerpflichtig? 110 f. Wie wird der steuerbare Gewinn ermittelt? 110 g. Besteuerungssystem der Kantone für die Grundstückgewinnsteuer Handänderungssteuer 112 a. Wer erhebt die Handänderungssteuer? 112 b. Wodurch wird die Handänderungssteuer ausgelöst? 112 c. Welche Vorgänge sind von der Handänderungssteuer befreit? 112 d. Wer ist steuerpflichtig? 112 e. Worauf wird die Handänderungssteuer erhoben? VI -

5 3. Liegenschaftensteuer 113 a. Wer erhebt die Liegenschaftssteuer? 113 b. Wer ist steuerpflichtig? 113 c. Worauf wird die Liegenschaftssteuer erhoben? Kantonale Regelungen im Einzelnen 114 a. Kanton Aargau 114 b. Kanton Appenzell-Innerrhoden 115 c. Kanton Appenzell-Ausserrhoden 116 d. Kanton Bern 117 e. Kanton Basel-Landschaft 118 f. Kanton Basel-Stadt 119 g. Kanton Freiburg 122 h. Kanton Genf 123 i. Kanton Glarus 124 j. Kanton Graubünden 125 k. Kanton Jura 126 l. Kanton Luzern 127 m. Kanton Neuenburg 128 n. Kanton Nidwalden 129 o. Kanton Obwalden 130 p. Kanton St. Gallen 131 q. Kanton Schaffhausen 132 r. Kanton Solothurn 134 s. Kanton Schwyz 135 t. Kanton Thurgau 136 u. Kanton Tessin 137 v. Kanton Uri 137 w. Kanton Waadt VII -

6 x. Kanton Wallis 139 y. Kanton Zug 141 z. Kanton Zürich 141 G. Erbschafts- und Schenkungssteuern Übersicht Kantonale Regelungen im Einzelnen 149 a. Kanton Aargau 149 b. Kanton Appenzell-Innerrhoden 151 c. Kanton Appenzell-Ausserrhoden 152 d. Kanton Bern 153 e. Kanton Basel-Landschaft 155 f. Kanton Basel-Stadt 157 g. Kanton Freiburg 158 h. Kanton Genf 160 i. Kanton Glarus 162 j. Kanton Graubünden 164 k. Kanton Jura 165 l. Kanton Luzern 167 m. Kanton Neuenburg 169 n. Kanton Nidwalden 171 o. Kanton Obwalden 172 p. Kanton St. Gallen 173 q. Kanton Schaffhausen 174 r. Kanton Solothurn 176 s. Kanton Schwyz 178 t. Kanton Thurgau 179 u. Kanton Tessin 180 v. Kanton Uri VIII -

7 w. Kanton Waadt 183 x. Kanton Wallis 185 y. Kanton Zug 185 z. Kanton Zürich Gegenrechtsvereinbarungen 190 a. Übersicht 190 b. Beispiel 1: Zürich Waadt 192 c. Beispiel 2: Bern Genf 194 H. Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen und straflose Selbstanzeige 199 I. Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaftssteuer Belgien Deutschland Frankreich Italien Liechtenstein Niederlande Österreich Schweden Spanien United Kingdom (England and Wales) United States 275 J. Einkommens-, Vermögens- und Erbschaftssteuern (International) OECD: Hinweis zur Amtshilfe in Steuersachen 281 a. Art. 26 OECD-Musterabkommen (Informationsaustausch) 281 b. Stand der Anpassung der Doppelbesteuerungsabkommen Abgeltungssteuer Belgien 283 a. DBA Belgien-Schweiz IX -

8 b. Einkommenssteuer 2013 (Einschätzungsjahr 2014) 283 c. Vermögenssteuer d. Erbschaftssteuer 285 d1. Region Hauptstadt Brüssel 286 d2. Region Walloon 288 d3. Flämische Region 289 e. Schenkungssteuern 291 e1. Unbewegliches Vermögen 291 e2. Bewegliches Vermögen 292 f. Missbrauchsvorschriften - GAAR Deutschland 293 a. DBA Deutschland-Schweiz 293 b. Einkommenssteuer c. Vermögenssteuer 294 d. Erbschafts- und Schenkungssteuer Frankreich 296 a. DBA Frankreich-Schweiz 296 b. Einkommenssteuer 2012 Deklarationsjahr c. Vermögenssteuer 2013 und Folgejahre 300 c1. Vermögenssteuergesetz c2. Sonderbeitrag auf dem Vermögen 302 c3. Beschränkung der Vermögensbesteuerung 302 c4. Steuerobergrenze 302 d. Erbschafts- und Schenkungssteuer Italien 305 a. DBA Italien-Schweiz 305 b. Einkommenssteuer c. Vermögenssteuer X -

9 d. Erbschaftssteuer Liechtenstein 307 a. DBA Liechtenstein-Schweiz 307 b. Einkommenssteuer c. Nachlass-, Erbanfall- und Schenkungssteuer Niederlande 309 a. DBA Niederlande-Schweiz 309 b. Einkommenssteuer b1. Box b2. Box b3. Box c. Vermögenssteuer d. Erbschafts- und Schenkungssteuer Österreich 313 a. DBA Österreich-Schweiz 313 b. Einkommenssteuer c. Vermögenssteuer d. Erbschafts- und Schenkungssteuer / Schenkungsmeldegesetz Schweden 316 a. DBA Schweden-Schweiz 316 b. Einkommenssteuer b1. Bundessteuern 317 b2. Gemeindesteuern 317 c. Vermögenssteuer 317 d. Erbschaftssteuer Spanien 317 a. DBA Spanien-Schweiz 317 b. Einkommenssteuer XI -

10 c. Vermögenssteuer d. Erbschafts- und Schenkungssteuer United Kingdom 322 a. DBA United Kingdom-Schweiz 322 b. Einkommenssteuer 2013/ c. Vermögenssteuer 325 d. Erbschaftssteuer 2013/ United States 326 a. DBA United States-Schweiz 326 b. Einkommenssteuer c. Vermögenssteuer d. Nachlasssteuer und Schenkungssteuer K. FATCA-Abkommen zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten Bundesgesetz über die Umsetzung des FATCA-Abkommens zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten (FATCA- Gesetz) (Entwurf) Abkommen zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von Amerika über die Zusammenarbeit für eine erleichterte Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA (provisorischer Wortlaut) Anhang I: Sorgfaltspflichten bei der Identifikation und der Meldung von US-Konten und von Zahlung an gewisse nichtteilnehmende Finanzinstitute Anhang II: Nichtrapportierende schweizerische Finanzinstitute und befreite Produkte 373 L. Erbrecht: Gesetzestexte Schweiz 381 a. Gesetzliche Erbfolge (Art ZGB) 381 b. Verfügungsbeschränkungen (Art ZGB) 384 c. Internationales Erbrecht (Art IPRG/Staatsverträge) XII -

11 2. Belgien 390 a. Gesetzliche Erbfolge (Art CC bel.) 390 b. Verfügungsbeschränkungen (Art CC bel.) 409 c. Internationales Erbrecht (Art CDIP) Deutschland 421 a. Gesetzliche Erbfolge ( BGB) 421 b. Verfügungsbeschränkungen ( a BGB) 426 c. Internationales Erbrecht (Art. 25 f. BGBEG, 105 i.v.m. 343 FamFG) Frankreich 438 a. Gesetzliche Erbfolge (Art CC fr.) 438 b. Verfügungsbeschränkungen (Art CC fr.) 459 c. Internationales Erbrecht (Art. 3 und 720 CC fr., Art. 44 f. CPC) Italien 467 a. Gesetzliche Erbfolge (Art CC it.) 467 b. Verfügungsbeschränkungen (Art CC it.) 476 c. Internationales Erbrecht (Art LDIP) Liechtenstein 487 a. Gesetzliche Erbfolge ( ABGB FL) 487 b. Verfügungsbeschränkungen ( ABGB FL) 494 c. Internationales Erbrecht (Art. 29 f. IPRG, 54-56b JN) Niederlande 506 a. Gesetzliche Erbfolge (Art. 4:9-41 BW) 506 b. Verfügungsbeschränkungen (Art. 4:63-78 BW) 544 c. Internationales Erbrecht (Art. 10: BW) Österreich 564 a. Gesetzliche Erbfolge ( ABGB) 564 b. Verfügungsbeschränkungen (Art ABGB) XIII -

12 c. Internationales Erbrecht ( IPRG, JN) Schweden 581 a. Gesetzliche Erbfolge (1.-5 Kap ÄB) 581 b. Verfügungsbeschränkungen (7. Kap ÄB) 594 c. Internationales Erbrecht (1. Kap. IDL) Spanien 605 a. Gesetzliche Erbfolge (Art CC esp.) 605 b. Verfügungsbeschränkungen (Art CC esp.) 619 c. Internationales Erbrecht (Art. 9 Abs. 8 CC esp., Art. 22 Abs. 3 LOPJ) United Kingdom (England and Wales) 641 a. Gesetzliche Erbfolge (sec AEA) 641 b. Verfügungsbeschränkungen (sec. 1-3 I[PFD]A 1975) 654 c. Internationales Erbrecht (Wills Act 1963) United States of America (California) 662 a. Gesetzliche Erbfolge ( und Cal.Prob.Code) 662 b. Verfügungsbeschränkungen ( Cal.Prob.Code) 672 c. Internationales Erbrecht (REST2d Confl und , Cal.Prob.Code) Erbrechtsverordnung der Europäischen Union Haager Trust Übereinkommen (SR ) 722 M. Gesetzgebung zum schweizerischen Erbrecht 2012/ N. Literatur zum schweizerischen Erbrecht 2012/ O. Rechtsprechung zum schweizerischen Erbrecht 2012/ P. Kantonale Behörden und Gerichte in Erbschaftssachen 795 KENDRIS Ansprechpartner im Bereich Steuer- und Nachlassplanung XIV -

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