Verschärfung der Mitwirkungspflichten für natürliche Personen in Bezug auf Kapitalanlagen im Ausland (eidesstattliche Versicherungen u.a.)..

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1 Inhalt Vorwort Abkürzungsverzeichnis Teil I: Nationale und internationale Entwicklungen in der Bekämpfung von Steuerhinterziehung Das neue Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz Allgemeines Die geplanten Maßnahmen im Überblick Durchsetzung der OECD-Standards zum Auskunftsverkehr in Steuersachen Verschärfung der Mitwirkungspflichten für natürliche Personen in Bezug auf Kapitalanlagen im Ausland (eidesstattliche Versicherungen u.a.).. 19 Ergänzende Aufbewahrungs- und Aufzeichnungspflichten besonders vermögender Steuerpflichtiger Erweiterung der Prüfungsrechte der Finanzbehörden Aktuelle Rechtsprechung: Steuerhinterzieher müssen mit schärferen Strafen rechnen Internationale Entwicklungen in der Bekämpfung der Steueroasen Allgemeines Besteht Handlungsbedarf für den Auslandsgeldanleger?

2 Mit dem Tod des Kontoinhabers endet auch das Bankgeheimnis Anzeigepflichten deutscher Kreditinstitute und der ausländischen Zweigniederlassungen deutscher Banken Erbschaftsteuerliche Anzeigepflichten der ausländischen Zweigniederlassungen Die Risiken der Konsumierung von Schwarzgeld im Wohnsitzstaat Gefahren des Schwarzgeldtransfers durch die Verschärfung der Bargeld-Grenzkontrollen durch den deutschen Zoll Und schließlich: EU-Zinssteuern und der EU-Steuer - rückbehalt machen Schwarzgeldkonten langfristig unrentabel Begriff und Umfang der EU-Zinssteuer Der EU-Steuerrückbehalt in Schweiz und Liechtenstein Keine Abwendung des Straftatbestandes der Steuerhinterziehung durch Zahlung der EU-Zinssteuer Teil II: Grundlagen des Steuerstraf - und Verjährungsrechts Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Kapitalanlagen (Welteinkommensprinzip) Was Schwarzgeld ist Wann liegt Steuerhinterziehung vor? Allgemeines Täter- und Mittäterschaft Der Vorsatz macht s Nachweis und Abwehrstrategien Allgemeines Die Absicht Der direkte Vorsatz Der bedingte Vorsatz Abwehrstrategien: Vorsatz weg, Straftat weg! Leichtfertige Steuerverkürzung Strafverfolgungs- und Festsetzungsverjährung Schwarzgeld richtig legalisieren

3 Allgemeines Verjährung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten Verjährungsunterbrechungen ( 78c StGB) Festsetzungsverjährung Teil III: Möglichkeiten der Schwarzgeld- Legalisierung durch Berichtigungs- und Selbstanzeige Teil IV: Berichtigungsanzeige Allgemeines Voraussetzungen Wem obliegt eine Berichtigungspflicht? Teil V: Selbstanzeige Rechtsgrundlage Allgemeines Verfahrensablauf Anzeigeerstattung Anzeigeberechtigung Vorbereitungshandlungen für eine Selbstanzeige Der maßgebliche Selbstanzeige-Erstattungszeitraum..90 Form und Inhalt Abgabe der Selbstanzeige Selbstanzeige dem Grunde nach Selbstanzeige und Mittäterschaft Widerruf der Selbstanzeige Ausschließungsgründe für die Straffreiheit Allgemeines Erscheinen eines Amtsträgers Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens Tatentdeckung im Zeitpunkt der Berichtigung Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung Steuernachzahlung und Verzinsung Zusammenfassende Übersicht: Eckpunkte einer Selbstanzeige Inhalt 7

4 Teil VI: Berechnung hinterzogener Steuern (Verkürzungs berechnung) Allgemeines Kompensationsverbot Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Selbstanzeige Abzug von Schuldzinsen bis Depotgebühren Vermögensverwaltergebühren Übersicht über die häufigsten Aufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften aus Kapitalvermögen (Werbungskostenabzug bis einschließlich 2008) Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens beim Aktiendepot bis Steuermindernde Verlustverrechnung Schwarze Fonds im Schwarz-Depot Verfassungswidrigkeit der Besteuerung von Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften (Spekulationsgewinne) Teil VII: Fremdanzeige Rechtsgrundlage Fremdanzeige versus Selbstanzeige Teil VIII: Legalisierung von geerbten Schwarzgeldern Wenn unversteuertes Vermögen zum Nachlass zählt Exkurs: Besonderheiten bei der Verjährung von Erbschaft- und Schenkungsteuer Fallkonstellationen Der Erblasser hat unversteuertes Vermögen hinterlassen, die Erben haben die Vermögenswerte und erträge unter Kenntniserlangung von der Steuer - hinterziehung fortgeführt Der Erblasser hat unversteuertes Vermögen hinter - lassen, Erbfall oder Kenntniserlangung über die Steuerhinterziehung liegt erst kurze Zeit zurück Schwarzgeld richtig legalisieren

5 Ein Schenker hat im Rahmen der lebzeitigen Vermögensnachfolgeplanung unversteuertes Vermögen übertragen, welches die Beschenkten unversteuert fortgeführt haben Verbleib des Erbvermögens: in vielen Fällen droht die Schätzung Teil IX: Schwarzgelder in einer Liechten - stein-stiftung Ausgangssituation Charakterisierung einer Liechtenstein-Stiftung Die steuerschädliche kontrollierte Stiftung Der Stolperstein der Zurechnungs-/Durchgriffsbesteuerung ( 15 AStG) Die steuerunschädliche Ermessensstiftung Handlungsempfehlungen für die Erben und Begünstigten einer Liechtenstein -Stiftung Schenkungsteuern bei Vermögensübertragung auf Stiftungen Teil X: Schwarzgelder in einem Trust Allgemeines Steuerliche Behandlung von Vermögenstrusts und Konsequenzen für die Selbstanzeige Hinterzogene Schenkungsteuer auf die Vermögens - übertragung Hinterzogene Einkommensteuern auf die Vermögenserträge Wenn der Trust steuerlich nur ein Treuhand - verhältnis begründete Der Trust als Familienstiftung : Zurechnungs-/ Durchgriffsbesteuerung auch beim Trust Ausschüttungen aus dem unwiderruflichen Discretionary Trust als steuerpflichtige wieder - kehrende Bezüge i.s.d. 22 Nr. 1 EStG Teil XI: Schwarzgeld-Legalisierung unter Ehegatten Inhalt 9

6 Teil XII: Neue Vermögensanlagekonzepte für legalisiertes Auslandsvermögen Nach dem Legalisierungsakt beginnt ein neues Vermögenszeitalter Wichtige Schritte für die Ausarbeitung eines neuen Vermögensanlagekonzepts Das Anlageziel: Was soll mit dem deklarierten Vermögen erreicht werden? Die Vermögensanalyse Das Strategiegespräch Die neue Vermögensplanung Die Umsetzungsphase Die Kontrollphase Phasen der strategischen Ruhestandsplanung mit dem legalisierten Vermögen Phase 1: Recherche und Analyse Phase 2: Konzeption Phase 3: Umsetzung Stichwortverzeichnis Schwarzgeld richtig legalisieren