Inhalt. Vorwort Abkürzungsverzeichnis Teil I: Bekämpfung von Steuerhinterziehung: neueste Maßnahmen... 17

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1 Inhalt Vorwort Abkürzungsverzeichnis Teil I: Bekämpfung von Steuerhinterziehung: neueste Maßnahmen Vorbemerkung Verstärkung von Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung auf nationaler Ebene Der Kontoabruf Die Steuer-Identifikationsnummer als Mittel zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung Anzeigepflichten deutscher Kreditinstitute und der ausländischen Zweigniederlassungen deutscher Banken Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung auf europäischer Ebene Die neue Steuer-Amtshilfe nach OECD-Standard Allgemeines Der OECD Auskunftsstandard in Doppel besteuer - ungsabkommen (OECD 26): Steueramtshilfe bereits im Besteuerungsverfahren Das OECD-Musterabkommen für den Steuer - informationsaustausch (Tax Information Exchange Agreement) Die neue Steuer-Amtshilfe nach dem DBA Schweiz Allgemeines Verordnung über die Amtshilfe (ADV)

2 Die neue Steuer-Amtshilfe nach dem DBA Österreich.. 44 Die neue Steuer-Amtshilfe nach dem Steuerabkommen mit dem Fürstentum Liechtenstein.. 48 Allgemeines Steuerarten Informationsaustausch auf Anfrage Steueramtshilfegesetz Die neue Steuer-Amtshilfe im DBA Deutschland Liechtenstein Exkurs: Verwertung von Datenmatarial der Liechtensteiner Steuer-CD Die neue Steuer-Amtshilfe nach dem DBA Luxemburg Neue EU-Richtlinie zur Verbesserung der gegen - seitigen Amtshilfe und des Informationsaustausches im Bereich der indirekten und direkten Steuern Beschluss der Ratssitzung der EU-Finanzminister vom Dezember Die geplanten Änderungen im Detail sowie der voraussichtliche Zeitrahmen ihrer Umsetzung Gefahren des Auslandsvermögenstransfers unter Beachtung von Bargeld-Grenzkontrollen Hohe Quellensteuern machen nicht deklarierte Vermögensanlagen im EU- Ausland vielfach unrentabel Allgemeines Grundzüge der EU-Zinssteuer Allgemeines Steuer-(melde)pflichtige Zinserträge Das Quellensteuerabzugsverfahren in Luxemburg und Österreich Exkurs: Wie lange kann das anonyme Quellensteuerabzugsverfahren im Rahmen der EU-Zinsrichtlinie in Luxemburg und Österreich noch aufrechterhalten werden? Erweiterung des Anwendungsbereichs der EU-Zinsrichtlinie auf Stiftungen und Trusts Keine Abwendung des Straftatbestandes der Steuer - hinterziehung durch Abzug von EU-Zinssteuer Auslandsvermögen richtig legalisieren

3 Der EU-Steuerrückbehalt in der Schweiz und Liechtenstein Allgemeines Bemessungsgrundlage für den EU-Steuerrückbehalt. 69 Übernahme des EU-Steuerrückbehalts und der Abgeltungsteuerregelungen in der Schweiz für deutsche Bankkunden im Fürstentum Liechtenstein.. 72 Steuerliche Hinweise für deutsche Geldanleger mit österreichischem Zweitwohnsitz und Auslands - vermögen in Österreich Kapitalertragsteuerabzug (KESt) Freistellung vom Kapitalertragsteuerabzug nach der österreichischen Doppelbesteuerungs- Entlastungsverordnung Teil II: Grundlagen des Steuerstraf - und Verjährungsrechts Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Kapitalanlagen (Welteinkommensprinzip) Wann liegt Steuerhinterziehung vor? Allgemeines Begriff der materiellen Tat Steuerhinterziehung in besonders schweren Fällen Täter- und Mittäterschaft Der Vorsatz macht's Nachweis und Abwehrstrategien Allgemeines Die Absicht Der direkte Vorsatz Der bedingte Vorsatz Abwehrstrategien: Vorsatz weg, Straftat weg! Beauftragung eines Dritten für die Steuererklärung.. 87 Der Verbotsirrtum Leichtfertige Steuerverkürzung Strafverfolgungs- und Festsetzungsverjährung Allgemeines Verjährung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten Inhalt 7

4 Verjährungsunterbrechungen ( 78c StGB) Festsetzungsverjährung Höhe des zu erwartenden Strafmaßes Zusammenfassende Übersicht: Strafmaß bei Steuerhinterziehung Teil III: Berichtigungs- oder Selbstanzeige? Teil IV: Berichtigungsanzeige Allgemeines Voraussetzungen Wem obliegt eine Berichtigungspflicht? Teil V: Selbstanzeige Rechtsgrundlage Allgemeines Verfahrensablauf Anzeigeerstattung Anzeigeberechtigung Vorbereitungshandlungen für die Selbstanzeige - erstattung Der maßgebliche Selbstanzeige-Erstattungszeitraum Maßgeblicher Erstattungszeitraum ohne Vorliegen eines besonders schweren Falles Maßgeblicher Erstattungszeitraum bei Vorliegen einer besonders schweren Steuerhinterziehung Form und Inhalt Abgabe und Adressat der Selbstanzeige Die gestufte Selbstanzeige Selbstanzeige und Mittäterschaft Widerruf der Selbstanzeige Voraussetzung und Ausschließungsgründe für die Straffreiheit Nacherklärung aller unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart (Vollständigkeitsgrundsatz) Handlungshinweise für Auslandsgeldanleger, die bereits eine unvollständige Teilselbstanzeige abgegeben haben Auslandsvermögen richtig legalisieren

5 Weitere Ausschließungsgründe für die Straffreiheit. 140 Allgemeines Bekanntgabe der Prüfungsanordnung und Ankündigung einer Betriebsprüfung Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens Erscheinen eines Amtsträgers Tatentdeckung vor der Selbstanzeigeerstattung Steuerhinterziehungsvolumen von mehr als Euro Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung Steuernachzahlung und Entrichtung von Hinterziehungszinsen Zusammenfassende Übersicht: Eckpunkte einer Selbstanzeige Teil VI: Berechnung hinterzogener Steuern (Verkürzungs berechnung) Allgemeines Kompensationsverbot Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Selbstanzeige Abzug von Schuldzinsen bis Depotgebühren Vermögensverwaltergebühren Übersicht über die häufigsten Aufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften aus Kapitalvermögen (Werbungskostenabzug bis einschließlich 2008) Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens beim Aktiendepot bis Steuermindernde Verlustverrechnung Allgemeines Steuerstrategien für die Minimierung nachzuzahl ender Steuern durch optimale Verlustverrechnung Schwarze Fonds im Schwarz-Depot Verfassungswidrigkeit der Besteuerung von Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften (Spekulationsgewinne) Inhalt 9

6 Teil VII: Fremdanzeige Rechtsgrundlage Fremdanzeige versus Selbstanzeige Teil VIII: Legalisierung von geerbten unversteuerten Auslandsvermögen Wenn unversteuertes Vermögen zum Nachlass zählt Exkurs: Besonderheiten bei der Verjährung von Erbschaft- und Schenkungsteuer Fallkonstellationen Der Erblasser hat unversteuertes Auslandsvermögen hinterlassen, die Erben haben die Vermögenswerte und -erträge unter Kenntniserlangung von der Steuerhinterziehung fortgeführt Der Erblasser hat unversteuertes Auslandsvermögen hinterlassen, Erbfall oder Kenntniserlangung über die Steuerhinterziehung liegt erst kurze Zeit zurück Ein Schenker hat im Rahmen der lebzeitigen Vermögensnachfolgeplanung unversteuertes Vermögen übertragen, welches die Beschenkten unversteuert fortgeführt haben Verbleib des Erbvermögens: in vielen Fällen droht die Schätzung Teil IX: Auslandsvermögen in der Schweiz Selbstanzeige oder Abgeltungsteuer? Allgemeines Regularisierung der Altvermögen Abgeltungsteuer für zukünftige Kapitalerträge Geplante Anwendung und Inkrafttreten Steuerlicher Belastungsvergleich: Abgeltungsteuer oder Selbstanzeige? Zusammenfassende Übersicht Auslandsvermögen richtig legalisieren

7 Teil X: Auslandsvermögen in Liechtenstein, insbesondere einer Liechtenstein-Stiftung Resozialiserung von Altvermögen und Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge in Liechtenstein Resozialisierung von Vermögen in einer Liechtenstein- Stiftung Allgemeines Charakterisierung einer Liechtenstein-Stiftung Die steuerschädliche kontrollierte Stiftung Der Stolperstein der Zurechnungs-/Durchgriffsbesteuerung ( 15 AStG) Die steuerunschädliche Ermessensstiftung Handlungsempfehlungen für die Erben und Begünstigten einer Liechtenstein-Stiftung Schenkungsteuern bei Vermögensübertragung auf Stiftungen Teil XI: Auslandsvermögen in einem Trust Allgemeines Steuerliche Behandlung von Vermögenstrusts und Konsequenzen für die Selbstanzeige Hinterzogene Schenkungsteuer auf die Vermögens - übertragung Hinterzogene Einkommensteuern auf die Vermögenserträge Der Trust als Treuhand verhältnis Der Trust als Familienstiftung : Zurechnungs-/ Durchgriffsbesteuerung auch beim Trust Ausschüttungen aus dem unwiderruflichen Discretionary Trust als steuerpflichtige wieder - kehrende Bezüge i.s.d. 22 Nr. 1 EStG Teil XII: Legalisierung unversteuerter Auslandsvermögen unter Ehegatten Teil XIII: Honorare der Steuerberater im Zusammenhang mit der Selbstanzeige Inhalt 11

8 Das Beratungsgespräch Die Selbstanzeige-Erstattung Selbstanzeige-Gebühr Gesondert zu berechnende Tätigkeiten Gesondert vereinbartes Zeithonorar (Separate Honorarvereinbarung) Vertretung im Steuerstraf- oder Bußgeldverfahren bei missglückter Selbstanzeige Anlage Auszug aus der Steuerberater-Gebührenverordnung (StBGebV) Stichwortverzeichnis Auslandsvermögen richtig legalisieren

Teil I: Auslandsvermögen und Quellensteuern 17

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