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1 Inhaltsverzeichnis Geleitwort Vorwort Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Seite V VII IX XVII XXIII Teil 1: Einführung A. Inhalt der Mandatierung B. Zusammenhang zwischen Mandatsinhalt und Honoraranspruch C. Zusammenarbeit zwischen Verteidiger und Steuerberater Teil 2: Materielles Steuerstrafrecht A. Regelungen des 369 AO I. Nach Steuergesetzen strafbare Handlungen ( 369 Abs. 1 Nr. 1 AO) 12 II. Bannbruch ( 369 Abs. 1 Nr. 2, 372 AO) III. Wertzeichenfälschung ( 369 Abs. 1 Nr. 3 AO, 148 StGB) IV. Begünstigung ( 369 Abs. 1 Nr. 4 AO, 257 StGB) V. Anzuwendendes allgemeines (Straf-)Recht B. Steuerhinterziehung ( 370 AO) I. Struktur II. Geschütztes Rechtsgut III. Blankettgesetz IV. Objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung durch aktives Tun ( 370 Abs. 1 Nr. 1 AO) Angaben machen Tatsachen versus Rechtsansichten Steuerliche Erheblichkeit der Angaben Unrichtige Angaben Unvollständige Angaben Gegenüber Finanzbehörden oder anderen Behörden Täuschung resp. Unkenntnis der Behörde V. Objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung durch Unterlassen ( 370 Abs. 1 Nr. 2 AO) Verschweigen steuerlich erheblicher Tatsachen Pflichtwidrigkeit des Verschweigens Zumutbarkeit normgerechten Verhaltens IX 406 Gus_en.indb :10:07 Uhr

2 VI. Objektiver Tatbestand der pflichtwidrigen Verwendung von Steuerzeichen ( 370 Abs. 1 Nr. 3 AO) VII. Steuerverkürzung als Taterfolg ( 370 Abs. 1, 2. Halbs. und Abs. 4 Satz 1 AO) Steuerhinterziehung als Erfolgsdelikt Gegenstand der Steuerhinterziehung Steuerverkürzung als Taterfolg Steuerverkürzung auf Dauer a) Steuerverkürzung auf Dauer bei Veranlagungssteuern b) Steuerverkürzung auf Dauer bei Fälligkeitssteuern Steuerverkürzung auf Zeit Umfang der Steuerverkürzung VIII. Ungerechtfertigte Steuervorteile als Taterfolg ( 370 Abs. 1, 2. Halbs. und Abs. 4 Satz 2 AO) Steuervorteil Fehlende Rechtfertigung IX. Kompensationsverbot ( 370 Abs. 4 Satz 3 AO) Grundsätze Beispiele a) Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben b) Umsatzsteuer Vorsteuer c) Änderung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage d) Fingierte und tatsächliche Betriebsausgaben e) Verlustrücktrag ( 10d Abs. 1 EStG) f) Verlustvortrag ( 10d Abs. 2 EStG) g) Steuerliche Wahlrechte h) Schwarzlohnzahlungen und Abdeckrechnungen Strafzumessung X. Kausalzusammenhang zwischen Tathandlung und Taterfolg XI. Subjektiver Tatbestand XII. Täterschaft und Teilnahme Allgemeines Unmittelbare Täterschaft ( 25 Abs. 1, 1. Alt. StGB) Mittelbare Täterschaft ( 25 Abs. 1, 2. Alt. StGB) Mittäter ( 25 Abs. 2 StGB) Nebentäter Anstiftung zur Steuerhinterziehung ( 370 Abs. 1 AO i.v.m. 26 StGB) Beihilfe zur Steuerhinterziehung ( 370 Abs. 1 AO i.v.m. 27 StGB) Gus_en.indb :10:07 Uhr

3 XIII. Versuch der Steuerhinterziehung ( 370 Abs. 2 AO) Allgemeines Straflose Vorbereitungshandlungen Unmittelbares Ansetzen zur Tatbestandsverwirklichung Verhältnis zwischen Rücktritt vom Versuch ( 24 Abs. 2 StGB) und Selbstanzeige ( 371 AO) XIV. Besonders schwere Fälle der Steuerhinterziehung ( 370 Abs. 3 AO) Allgemeines Steuerhinterziehung in großem Ausmaß ( 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO) Steuerhinterziehung durch Amtsmissbrauch ( 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 AO) Steuerhinterziehung durch Mithilfe eines Amtsträgers ( 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 3 AO) Fortgesetzte Steuerhinterziehung mit nachgemachten oder gefälschten Belegen ( 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 4 AO) Bandenmäßige Steuerhinterziehung ( 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 5 AO) XV. Steuerhinterziehung und Verbringungsverbote ( 370 Abs. 5 AO) XVI. Hinterziehung von ausländischen Abgaben ( 370 Abs. 6 AO) XVII. Steuerhinterziehung bei Auslandstaten ( 370 Abs. 7 AO) XVIII. Konkurrenzen C. Bannbruch ( 372 AO) I. Objektiver Tatbestand Zweck und Anwendungsbereich Tatobjekte Verbringungsarten a) Einfuhr b) Ausfuhr c) Durchfuhr II. Subjektiver Tatbestand III. Versuchter Bannbruch ( 372 Abs. 2, 370 Abs. 2 AO, 22 StGB). 193 IV. Vollendung und Beendigung V. Täterschaft und Teilnahme Unmittelbarer Täter ( 25 Abs. 1, 1. Alt. StGB) Mittelbare Täterschaft ( 25 Abs. 1, 2. Alt. StGB) Mittäter ( 25 Abs. 2 StGB) VI. Subsidiaritätsklausel ( 372 Abs. 2 AO) VII. Konkurrenzen XI 406 Gus_en.indb :10:07 Uhr

4 D. Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel ( 373 AO) I. Einführung II. Gewerbsmäßiger Schmuggel ( 373 Abs. 1 AO) Objektiver Tatbestand Subjektiver Tatbestand III. Gewaltsamer Schmuggel ( 373 Abs. 2 Nrn. 1 und 2 AO) Objektiver Tatbestand a) Mitführen einer Schusswaffe ( 373 Abs. 2 Nr. 1 AO) b) Mitführen einer Waffe in Gebrauchsabsicht ( 373 Abs. 2 Nr. 2 AO) Subjektiver Tatbestand IV. Bandenmäßiger Schmuggel ( 373 Abs. 2 Nr. 3 AO) Objektiver Tatbestand Subjektiver Tatbestand V. Versuch ( 373 Abs. 3 AO) VI. Verkürzung ausländischer Abgaben ( 373 Abs. 4, 370 Abs. 6 Satz 1, Abs. 7 AO) VII. Konkurrenzen E. Steuerhehlerei ( 374 AO) I. Objektiver Tatbestand bei inlandsbezogener Vortat ( 374 Abs. 1 AO) II. Objektiver Tatbestand bei gewerbsmäßiger oder bandenmäßiger Steuerhehlerei ( 374 Abs. 2 AO) III. Subjektiver Tatbestand IV. Versuch ( 374 Abs. 3 AO) V. Verkürzung ausländischer Abgaben ( 374 Abs. 4, 370 Abs. 6 Satz 1 und Abs. 7 AO) VI. Konkurrenzen F. Gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens ( 26c UStG) I. Objektiver Tatbestand Grundtatbestand Gewerbsmäßige Tatbegehung Bandenmäßige Tatbegehung II. Subjektiver Tatbestand III. Konkurrenzen Teil 3: Selbstanzeige ( 371 AO) A. Begriff und Rechtsnatur B. Zweck XII 406 Gus_en.indb :10:07 Uhr

5 C. Anwendungsbereich D. Systematik I. Positive Voraussetzungen des 371 Abs. 1 und 3 AO II. Negative Voraussetzungen des 371 Abs. 2 AO E. Einzelheiten I. Inhalt II. Form III. Adressat IV. Person des Selbstanzeigeerstatters V. Ausschließungsgründe ( 371 Abs. 2 AO) Erscheinen des Amtsträgers zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder -ordnungswidrigkeit a) Amtsträger der Finanzbehörde b) Erscheinen des Amtsträgers c) Erfordernis der Prüfungsabsicht d) Ermittlung einer Steuerstraftat oder -ordnungswidrigkeit als Zweck des Erscheinens e) Umfang der Sperrwirkung Bekanntgabe der Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens an Täter oder Vertreter ( 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. b) AO) a) Einleitung des Strafverfahrens b) Einleitung des Bußgeldverfahrens c) Einleitungsbefugnis d) Bekanntgabe der Einleitung e) Umfang der Sperrwirkung VI. Kenntnis von oder Rechnen mit Tatentdeckung ( 371 Abs. 2 Nr. 2 AO) Tatentdeckung Kenntnis von Tatentdeckung Rechnenmüssen mit Tatentdeckung VII. Fristgerechte Nachentrichtung der verkürzten Steuer ( 371 Abs. 3 AO) VIII. Selbstanzeige zugunsten Dritter ( 371 Abs. 4 AO) IX. Arbeits- und beamtenrechtliche Folgen Teil 4: Berichtigungspflicht ( 153 AO) A. Berichtigungspflichtige Personen und Sachverhalte B. Inhalt der Berichtigungserklärung Teil 5: Steuerordnungswidrigkeiten A. Regelung des 377 AO XIII 406 Gus_en.indb :10:07 Uhr

6 I. Definition der Steuerordnungswidrigkeiten ( 377 Abs. 1 AO) II. Anzuwendendes Ordnungswidrigkeitenrecht ( 377 Abs. 2 AO) B. Leichtfertige Steuerverkürzung ( 378 AO) I. Objektiver Tatbestand (in Abgrenzung zum objektiven Tatbestand des 370 AO) II. Subjektiver Tatbestand III. Rechtswidrigkeitszusammenhang IV. Konkurrenzen V. Selbstanzeige ( 378 Abs. 3, 371 AO) C. Steuergefährdung ( 379 AO) I. Objektiver Tatbestand ( 379 Abs. 1 AO) Ausstellung unrichtiger Belege ( 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO) In-Verkehr-Bringen von Belegen gegen Entgelt ( 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO) Nicht- oder Falschverbuchung von Geschäftsvorfällen ( 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO) Eignung zur Steuerverkürzung II. Subjektiver Tatbestand III. Konkurrenzen D. Gefährdung von Abzugsteuern ( 380 AO) I. Objektiver Tatbestand ( 380 Abs. 1 AO) Abgrenzung von der Steuerhinterziehung Nichteinbehaltung von Abzugsteuern Nichtabführen von Steuerabzugsbeträgen II. Subjektiver Tatbestand III. Konkurrenzen E. Schädigung des USt-Aufkommens ( 26b UStG) I. Objektiver Tatbestand II. Subjektiver Tatbestand III. Konkurrenzen Teil 6: Formelles Steuerstrafrecht A. Normative Grundlagen des Steuerstrafverfahrens B. Beginn des Steuerstrafverfahrens I. Einleitung des Steuerstrafverfahrens ( 397 AO) II. Typische Anlässe für ein Steuerstrafverfahren C. Zuständigkeiten der Finanzbehörden bei Steuerstraftaten ( 386 AO) D. Zuständigkeiten der Staatsanwaltschaft E. Gerichtliche Zuständigkeit I. Gesetzliche Zuständigkeitskonzentration ( 391 Abs. 1 und 3 AO). 391 XIV 406 Gus_en.indb :10:08 Uhr

7 II. Zusammentreffen von Steuerstraftaten mit anderen Straftaten ( 391 Abs. 4 AO) F. Steuerfahndung/Zollfahndung ( 208 AO) I. Organisation der Steuerfahndung II. Organisation der Zollfahndung III. Normative Grundlagen der Steuer- und Zollfahndung in der AO IV. Aufgaben der Steuerfahndung/Zollfahndung Überblick über die Aufgaben der Steuer- und Zollfahndung nach 208 AO Erforschung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten ( 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO) Ermittlung von Besteuerungsgrundlagen ( 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO) Aufdeckung und Ermittlung unbekannter Steuerfälle ( 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO) Ermittlungen und Außenprüfungen für andere Behörden ( 208 Abs. 2 Nr. 1 AO) Sonstige Aufgaben ( 208 Abs. 2 Nr. 2 AO) V. Befugnisse der Steuer- und Zollfahndung ( 404 AO) VI. Steuerrechtliche Ermittlungsmethoden Datenzugriff ( 147 Abs. 6 AO) Statistische Ermittlungsmethoden Schätzung von Besteuerungsgrundlagen im Besteuerungsverfahren Rechtsschutzmöglichkeiten VII. Strafprozessuale Ermittlungsmethoden Durchsuchung Beschlagnahme und Beschlagnahmeverbote Zufallsfunde Durchsicht von Papieren Schätzung von Besteuerungsgrundlagen im Strafverfahren Vernehmung des Beschuldigten Vernehmung von Zeugen Untersuchungshaft Rechtsschutzmöglichkeiten G. Verwertungsverbote I. Strafprozessuale Verwertungsverbote Absolute Verwertungsverbote Relative Verwertungsverbote II. Steuerrechtliche Verwertungsverbote XV 406 Gus_en.indb :10:08 Uhr

8 H. Spezielle Verjährungsfragen I. Steuerrechtliche Festsetzungsfristen II. Strafverfolgungsverjährung Teil 7: Spannungsfeld zwischen Straf- und Besteuerungsverfahren Teil 8: Unzulängliche Anklageschrift als Mittel der Strafverteidigung Seite Stichwortverzeichnis XVI 406 Gus_en.indb :10:08 Uhr