WIFI OBERÖSTERREICH SCHRIFTLICHES BEISPIEL FÜR DIE ABSCHLUSSPRÜFUNG BUCHHALTUNG I UND II. Jänner 2015 LÖSUNGSVORSCHLAG

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1 WIFI OBERÖSTERREICH NAME:... (in Blockschrift) SCHRIFTLICHES BEISPIEL FÜR DIE ABSCHLUSSPRÜFUNG BUCHHALTUNG I UND II Jänner 2015 LÖSUNGSVORSCHLAG Unterlagen: Prüfungsbeispiel Kontenplan /2015 Doppelbögen kariert Sämtliche Blätter und Bögen sind oben mit Ihrem VOR- und NACHNAMEN in BLOCKBUCHSTABEN zu beschriften!!!! Alle Unterlagen (inkl. Berechnungsblätter) sind nach der Prüfung abzugeben!

2 2 1. Unternehmen ALLGEMEINE ANGABEN Frau Barbara Schmidt betreibt in Linz eine Schlosserei und einen Eisenwarenhandel. Das Betriebsergebnis wird im Rahmen einer doppelten Buchhaltung ermittelt (Rechnungslegungspflicht ist gegeben). Bilanzstichtag: UID-Nummer: ATU Steuernummer: 6-32/9876 Team 2 2. Geschäftsfälle Die Verbuchung der Geschäftsfälle hat in jedem Fall in den Spalten Betrag, Soll und Haben zu erfolgen! Die zu verbuchenden Beträge sind ausschließlich in Euro auszuweisen. Sofern sich bei Fremdwährungsverbuchungen Kursdifferenzen ergeben, sind diese sofort zu verbuchen. Buchungen in Zusammenhang mit Wareneinkäufen sind in der Klasse 5 vorzunehmen, sofern in der Angabe nicht anderes ausgewiesen wird. Sämtliche inländische Lieferforderungen werden vereinfacht gegen das Konto 2000, die inländischen Lieferverbindlichkeiten gegen das Konto 3300 (bzw. 3700) gebucht, soweit in der Angabe nicht anders bestimmt wird. 3. Umsatzsteuer Die für die Erstellung der Umsatzsteuervoranmeldung erforderlichen Bemessungsgrundlagen sind nachvollziehbar zu ermitteln. Die Umsatzsteuervoranmeldung (=U30) ist auszufüllen und die Buchungsanweisung für die Ermittlung der Finanzamtszahllast zu erstellen. Die Beantwortung der Fragen hat in den dafür vorgesehen Bereichen zu erfolgen.. Sonstiges Die Beantwortung der Fragen hat in den dafür vorgesehen Bereichen zu erfolgen. 5. Sonstige Erläuterungen Erforderliche Nebenrechnungen können auf den beiliegenden karierten Bögen oder in der Spalte Betrag" vorgenommen werden. Sämtliche Beträge müssen hinsichtlich ihrer Ermittlung (= Berechnung) nachvollziehbar sein! Die Verbuchung ist ausschließlich anhand des beiliegenden Kontenplanes (aus dem Skriptum /2015) vorzunehmen. Sämtliche dargestellten Beträge sind EURO-Werte, soweit in der Angabe nicht anderes ausgewiesen wird. Sofern sich bei Berechnungen unrunde Beträge ergeben, sind diese kaufmännisch auf zwei Nachkommastellen zu runden. Alle beiliegenden karierten Bögen sind egal ob sie benötigt wurden oder unbeschrieben sind - gemeinsam mit der Lösung abzugeben. Viel Erfolg!

3 3 1. GESCHÄFTSFÄLLE: Datum Text Betrag Soll Haben Pkte Eingang Bank Eingang von.800,00 Euro auf dem betrieblichen Bankkonto. Der Überweisungsbetrag ergibt sich aus einer offenen Forderung an den Kunden Krainer in Graz (Warenverkauf vom ). Eingang Bank.800, Ausgang Kassa Für die Zustellung von Eisenplatten (= Handelswaren) an die Firma Moser in Wien legt das Transportunternehmen SpeedTrans folgende Rechnung: Transport 300,00 10% USt 60,00 Gesamt 360, Transport 300,00 20% USt 60,00 Gesamt 360,00 Barzahlung 360, Der Betrag wurde noch am gleichen Tag bar an die Spedition bezahlt Einkauf von Gewindestangen (= Hilfsstoffe) für die Schlosserei bei der Firma Paulus in Linz auf Ziel: Gewindestangen 1.360,00 20% USt 272,00 Summe 1.632,00 Gewindestangen 1.360,00 20% USt 272,00 Summe 1.632,00 (1300) Eingang Bank Laut nunmehr vorliegendem Kontoauszug wurden mit heutigem Datum 2.500,00 Euro auf dem betrieblichen Bankkonto gutgeschrieben. Der Betrag wurde am 27. Oktober aus der Kassa entnommen und bei der Bank einbezahlt. Gutschrift 2.500, Bankgutschrift 2.500,00

4 Für den Zeitraum Oktober werden vom örtlichen Stromanbieter Stromkosten für die Schlosserwerkstatt in Höhe von 2.19,80 Euro (inkl. 20% USt) verrechnet. Die Rechnung erfüllt alle Anforderungen des 11 UStG. Stromkosten 1.829,00 20% USt 365,80 Summe 2.19,80 (5650) Die Forderung des Stromanbieters ist mit fällig Eingang Kassa Die Tageslosung beträgt laut Registrierkasse: Umsatz (20% USt) 1.135,20 Tageslosung netto 96,00 20% USt 189,20 Tageslosung brutto 1.135, Bestellung Bestellung von 50 Aluprofilen bei der Firma AVR in Ranshofen (Österreich). Der Bestellwert beträgt netto ,00 Euro (20% USt). Keine Buchung nur Bestellung Eine Anzahlung in Höhe von 50% des Warenwerts wurde vereinbart Ausgangsrechnung An die Firma Brosman in New York (USA) wird eine Gartentor aus Schmiedeeisen auf Ziel verkauft: Schmiedeeisentor 9.000,00 USD Schmiedeeisentor 6.82,03 Kurs: 1 EUR = 1,315 USD Der Devisenkurs beträgt: 1 EUR = 1,315 / 1,305 USD Der Valutenkurs beträgt: 1 EUR = 1,3225 / 1,2865 USD USD = US-Dollar

5 Die Firma Lechner Treibstoffe übermittelt die Rechnung über die Treibstoffeinkäufe Oktober : LKW L-315A 210 Liter Diesel 223,00 PKW L-1880D 10 Liter Super 158,60 Summe 381,60 20% USt 76,32 Gesamtbetrag 57,92 LKW L-315A 210 Liter Diesel 223,00 20% USt,60 Summe 267,60 PKW L-1880D 10 Liter Super 158,60 20% USt 31,72 Summe 190,32 (7325) (7320) Der LKW dient dem betrieblichen Herstellungsbereich für Transportzwecke. Der PKW wird von der Geschäftsführung für betriebliche Fahrten verwendet Buchungsanweisung Bei einem Einbruch werden 2 Kupferplatten (= Handelswaren) gestohlen. Schadensbetrag 2.760, (1600) 3 Einkaufspreis netto 2.600,00 Einstandspreis netto 2.760,00 Verkaufspreis netto 3.20, Kauf einer Eisenbiegemaschine für die Schlosserei bei der Firma Zgonc, Linz auf Ziel: Eisenbiegemaschine 2.100,00 20 % USt 20,00 Gesamtbetrag 2.520,00 Eisenbiegemaschine 2.100,00 20 % USt 20,00 Gesamtbetrag 2.520, Die Maschine stellt Anlagevermögen dar In Zusammenhang mit der Bestellung der 50 Aluprofile bei der Firma AVR in Ranshofen (siehe Geschäftsfall vom ) langt folgende Anzahlungsrechnung ein: Anzahlung Aluprofile 8.000,00 20% USt 1.600,00 Summe 9.600, Anzahlung Aluprofile 8.000,00 20% USt 1.600,00 Summe 9.600,00

6 Für die Lieferung der Eisenbiegemaschine (siehe Geschäftsfall vom ) übermittelt die Firma Zgonc, Linz folgende Transportrechnung: Transportrechnung Transport ab Filiale Linz 250,00 20% USt 50,00 Gesamtbetrag 300,00 (5090) Transport ab Filiale Linz 250,00 20% USt 50,00 Gesamtbetrag 300,00 Der Betrag wird am in der Filiale Linz der Firma Zgonc bar beglichen Barzahlung Zahlung 300, Stellen Sie die erforderlichen Buchungen in Verbindung mit der sowie der Barzahlung dar Ausgang Bank Die Rechnung der Firma Lechner über den Einkauf von Treibstoff in Höhe von 57,92 Euro wird vom betrieblichen Bankkonto überwiesen (siehe Geschäftsfall vom 0.11.). Verbindlichkeit 57, Bei der Firma Metall GmbH in München (Deutschland) werden Metallregale (= Handelswaren) auf Ziel gekauft. Regale 7.00,00 Erwerbsteuer 1.80,00 (1630) lfm Regale netto 7.00,00 Die korrekte UID-Nummer wurde der Firma Metall GmbH bekannt gegeben. Die Regale unterliegen in Deutschland einem Umsatzsteuersatz von 19%, in Österreich einem Umsatzsteuersatz von 20% Ausgang Bank Überweisung der Anzahlung an die Firma AVR Ranshofen in Höhe von 9.600,00 Euro (siehe Geschäftsfall vom ). ÜW Anzahlung 9.600,00 UB Vorsteuer 1.600,

7 Buchungsanweisung Folgende Salden für den Monat Oktober werden auf den angeführten Konten ausgewiesen: Kto - Vorsteuer 3.56,00 Kto EUSt 1.200,00 Kto 2530 VSt ig. Erwerbe 1.15,00 Kto 2535 VSt RCS 850,00 Kto 250 n.n. abzugsf. VSt 1.20,00 Kto 3500 USt 7.955,00 Kto 3510 USt ig Erwerbe 1.15,00 Kto 3535 USt RCS 850,00 Konto 3.56,00 Konto ,00 Konto ,00 Konto ,00 Konto Konto ,00 Konto ,00 Konto , Verbuchen Sie die Umsatz- und Vorsteuern für die Ermittlung der Umsatzsteuerzahllast/-gutschrift Oktober (fällig am ) Ausgangsrechnung Verkauf eines maßgefertigten Metallgeländers an die Familie Moser aus Passau (Deutschland) auf Ziel: Der von der Familie Moser zu bezahlende Kaufpreis beträgt.596,00 Euro. Familie Moser kauft das Geländer für ihr Privathaus in der Nähe von Passau. Am erfolgt bereits die Gutschrift des Rechnungsbetrages auf dem betrieblichen Bankkonto. Familie Moser hat wie vereinbart 3% Skonto vom Rechnungsbetrag in Abzug gebracht Verkauf Geländer 3.830,00 20% USt 766,00 Gesamtbetrag.596, Überweisung Forderung.596,00 3% Skonto - 11,90 20% USt von Skonto - 22,98 Überweisung.58, Stellen Sie die Buchungen in Verbindung mit dem Verkauf sowie der Bezahlung dar Buchungsanweisung Die Verbindlichkeit gegenüber der Firma Paulus (siehe Einkauf vom ) wird mit Scheck beglichen. Scheck 1.632, Scheck 1.632,00

8 Buchungsanweisung Eingang Bank Der langjährige Geschäftspartner Horst Feiler gewährt der Unternehmerin, Frau Barbara Schmidt für betriebliche Zwecke ein Darlehen (= Konto 390) in Höhe von ,00 Euro. Darlehen , Der Darlehensvertrag wurde mit unterschrieben. Der Darlehensbetrag wurde mit Datum auf dem betrieblichen Bankkonto gutgeschrieben Ausgang Bank PSK Für den Sohn der Betriebsinhaberin ein Student an der medizinischen Fakultät Innsbruck wird die Handyrechnung in Höhe von 96,00 Euro inklusive 20% USt vom betrieblichen PSK-Konto überwiesen. Handyrechnung 96, Eingang Bank Ein Besitzwechsel in Höhe von 2.280,00 Euro wird 2 Monate vor Fälligkeit der Bank zum Diskont übergeben. Die Bank verrechnet Zinsen für den Diskont in Höhe von 30,00 Euro und Spesen in Höhe von 10,00 Euro. Wechselforderung 2.280,00 Diskontzinsen 30,00 Spesen 10,00 Gutschrift 2.20, Ausgang Kassa - Für die Buchhaltung wird bei der Firma Wiesmayer in Linz ein neuer Aktenvernichter (= Anlagegut) gegen Barzahlung gekauft: Aktenvernichter 350,00 20% USt 70,00 Summe 20, Aktenvernichter 350,00 20% USt 70,00 Summe 20,00 Sofern zulässig wäre der Aktenvernichter als geringwertiges Wirtschaftsgut zu verbuchen.

9 Ausgang Bank Das betriebliche Bankkonto wird mit 1.632,00 Euro belastet. Gegebener Scheck 1.632, Die Belastung erfolgt auf Grund der Einlösung des an die Firma Paulus übergebenen Schecks (siehe Geschäftsfall vom 02. und ) Die Firmenräumlichkeiten wurden durch die Firma Brandtner ausgemalt: Malerarbeiten 1.100,00 Material 900,00 Zwischensumme 2.000,00 20% USt 00,00 Gesamtbetrag 2.00,00 Malerarbeiten 1.100,00 Material 900,00 Zwischensumme 2.000,00 20% USt 00,00 Gesamtbetrag 2.00, Als Zahlungsziel wurden Wochen vereinbart Ausgang Bank - PSK Überweisung der Umsatzsteuerzahllast September sowie der Lohnabgaben Oktober an die zuständigen Gebietskörperschaften. Umsatzsteuerzahllast.612,00 Lohnabgaben: Lohnsteuer 1.315,60 Kommunalsteuer 181,12 Sozialversicherung DGA 1.317,0 Dienstgeberbeitrag (DB) 278,15 Sozialversicherung DNA 996,53 Zuschlag zum DB (DZ) 22,16 Mitarbeitervorsorgekassa 96,2 Umsatzsteuer 09/ Zahllast.612,00 Lohnabgaben 10/ Lohnsteuer, DB, DZ 1.615,91 Kommunalsteuer 181,12 SV DGA+DNA, MVK 2.10,17 Überweisung 8.819,

10 Eingang Bank Die Firma Brosman in New York (USA) überweist den Betrag von 9.000,00 USD für die Lieferung des Gartentors aus Schmiedeeisen (siehe Geschäftsfall vom 0.11.). Der Tageskurs lautet wie folgt: Devisenkurs: 1 EUR = 1,2975 / 1,2659 USD Bankeingang 6.936,2 Forderung 6.82,03 Kursgewinn 9,39 Kurs: 1 EUR = 1,2975 USD Valutenkurs: 1 EUR = 1,318 / 1,3061 USD USD = US-Dollar Eingang Bank - Buchungsanweisung Auf dem Kundenkonto Steininger wird ein offener Betrag von 3.200,00 Euro (inklusive 20% USt) ausgewiesen. Die Forderung stammt aus der Lieferung von Schrauben und verzinkten Blechen im Juni. Der offene Betrag war bereits Wochen nach Lieferung fällig. Der Rechtsanwalt des Kunden Steininger teilt nunmehr mit, dass sein Klient in Zahlungsschwierigkeiten ist. Auf Grund der guten Geschäftsbeziehungen mit dem Kunden Steininger wird vereinbart, dass 50% der offenen Forderung umgehend zu begleichen sind. Auf den Rest der Forderung wird verzichtet. Bankeingang Überweisung 1.600,00 Forderungsverzicht Netto 1.333,33 10% USt 266,67 Forderung 1.600, Verbuchen Sie den Zahlungseingang sowie den Forderungsausfall Ausgangsrechnung Verkauf der alten Büroeinrichtung an die Firma Blattner in Salzburg auf Ziel: Büroeinrichtung 900,00 20% USt 180,00 Summe 1.080,00 Büroeinrichtung 900,00 20% USt 180,00 Summe 1.080,

11 Ausgang Kassa Anlässlich der Besprechung eines konkreten Auftrages wird der Vertreter der Firma Hauser GmbH (= Kunde) zum Essen eingeladen: 2 ½ Bier brutto,60 1 ¼ Wein brutto 3,80 Zwischensumme 20% USt 8,0 1 Hausspieß brutto 9,90 1 Grillteller brutto 12,10 Zwischensumme 10% USt 22,00 Gesamtsumme 30,0 Getränke 7,00 Speisen 20,00 Zwischensumme 27,00 davon 50% betrieblich 13,50 50% privat 13,50 Vorsteuer 20% 1,0 Vorsteuer 10% 2,00 3,0 Gesamtsumme 30,0 *) alternativ Konto *) Die bei der Firma AVR in Ranshofen bestellten und mit heutigem Datum gelieferten Alu-Profile (= Handelsware) werden abgerechnet: 50 Aluprofile ,00 20% USt 3.200,00 Zwischensumme ,00 abzügl. Anzahlung ,00 20% USt ,00 Restbetrag 9.600,00 50 Aluprofile ,00 20% USt 3.200,00 Zwischensumme ,00 abzügl. Anzahlung ,00 20% USt ,00 Restbetrag 9.600, (siehe Geschäftsfälle vom 03., 07. und ) Ausgangsrechnung Verkauf von Handelswaren an die Firma Leonardo in Palermo (Italien) auf Ziel Spezialschrauben á 0,50 Euro Spezialschrauben 5.000,00 20% öust 1.000,00 Summe 6.000, Die UID-Nummer des italienischen Abnehmers wurde überprüft. Laut der über FinanzOnline eingeholten Auskunft ist die UID-Nummer NICHT korrekt. Trotz Aufforderung hat die Firma Leonardo bisher keine berichtigte UID- Nummer bekannt gegeben. Die Ware unterliegt in Österreich (20%) und in Italien (22%) dem Normalsteuersatz.

12 Rechnung des Wirtschaftstreuhänders Eichinger, Linz für die Steuerberatung im Rahmen einer Betriebsprüfung (Konto 7760): Beratung 2.500,00 20% USt 500,00 Gesamtbetrag 3.000, Beratung Betriebsprüfung 2.500,00 20% USt 500,00 Gesamtbetrag 3.000,00 Der Betrag ist ohne Abzüge binnen 10 Tagen auf das Konto der Steuerberatungskanzlei zu überweisen Ausgang Bank Die Überweisung der Stromkosten (siehe vom ) erfolgt vom betrieblichen Bankkonto. ÜW Stromkosten 2.19, Einkauf eines neuen Laserdruckers bei der Firma Datacom, Wien auf Ziel: 1 Laserdrucker 1.000,00 Druckerzubehör Summe 1.300,00 USt 260,00 Gesamtsumme 1.560,00 1 Laserdrucker 1.000,00 Druckerzubehör Summe 1.300,00 USt 260,00 Gesamtsumme 1.560, Bei Überweisung binnen 10 Tagen können 2% Skonto in Anspruch genommen werden. Bei genauer Betrachtung der Rechnung wird festgestellt, dass wesentliche Rechnungsmerkmale im Sinne des 11 UStG leider nicht vorhanden sind. Die Firma Datacom wird daher um Übermittlung einer korrekten Rechnung ersucht.

13 Für den Transport der Handelswaren von Linz nach Palermo (siehe Geschäftsfall vom ) legt das Transportunternehmen Grad aus Prag (Tschechien) folgende Rechnung: Transport Linz Palermo 1.620,00 Transport 1.620,00 RCS 32, Die enthält den Vermerk "Reverse Charge". Die Transportleistung unterliegt in Österreich 20% und in Tschechien 21% Umsatzsteuer Ausgang Bank - PSK Die Bank belastet das betriebliche Kreditkonto mit Kreditzinsen und Spesen wie folgt: Zinsen 238,00 Spesen 25,00 Summe 263, Kontostand ,00 Zinsen - 238,00 Spesen - 25,00 Kontostand , Ausgangsrechnung - Kreditkartenzahlung Verkauf von Gewindestangen an den Kunden Mörzinger in Wels. Gewindestangen 80,00 20% USt 16,00 Summe 96,00 Gewindestangen 80,00 20% USt 16,00 Summe 96, Der Kunde begleicht die Rechnung mit seiner Kreditkarte Für den Verkaufsraum wird vom Vermieter die Miete für ein Jahr im Voraus ( bis ) vorgeschrieben: Miete / ,00 20% USt 2.00,00 Gesamtvorschreibung 1.00,00 Die Überweisung des Betrages erfolgt am vom betrieblichen Bankkonto. Verbuchen Sie die Mietvorschreibung sowie die Überweisung Mietvorschreibung Miete / ,00 20% USt 2.00,00 Gesamt 1.00, Überweisung Miete brutto 1.00,00 UB Vorsteuer 2.00,

14 Ausgang Kassa Einkauf von Büromaterial (Papier, Ordner, Kugelschreiber, Druckerpatronen) bei der Firma Becker in Linz: Diverse Büroartikel 10,00 20% USt 82,00 Summe 92, Diverse Büroartikel 10,00 20% USt 82,00 Summe 92, Ausgangsrechnung berichtigt Die Firma Leonardo in Palermo (Italien) teilt nunmehr die korrekte UID-Nummer mit. Nach Überprüfung der UID-Nummer (die Richtigkeit ist damit bestätigt) wird die bisherige Ausgangsrechnung storniert und eine berichtigt Ausgangsrechnung ausgestellt (siehe Geschäftsfall vom ). Storno der bisherigen Rechnung Erlös 5.000,00 20% USt 1.000,00 Summe 6.000,00 Berichtigte Rechnung Erlös 5.000, Mit 20. November wurde das Urteil aus dem Prozess mit der Firma Paul Breitner rechtskräftig. Die Firma Paul Breitner hat den Prozess gewonnen. Rechtsberatung 2.500,00 20% USt 500,00 Summe 3.000, Laut Gerichtsurteil sind die Kosten des gegnerischen Anwalts bei sonstiger Exekution binnen Monatsfrist vom Verlierer des Prozesses zu bezahlen (= sonstiger Schadensfall). Der Rechtsanwalt der Firma Breitner (= gegnerischer Anwalt) übermittelt daher seine Honorarnote bezüglich des nunmehr abgeschlossenen Schadenersatzprozesses. Honorarnote des Anwalts: Rechtsberatung Breitner 2.500,00 20% USt 500,00 Summe 3.000,00 ACHTUNG: Kein Vorsteuerabzug mangels Leistungsaustausches.

15 Buchungsanweisung Löhne 8.720,00 Sozialversicherung DNA 1.587,00 Lohnsteuer 1.296,00 Löhne 8.720,00 SV DNA 1.587,00 Lohnsteuer 1.296,00 Auszahlungsbetrag 5.837, Sozialversicherung DGA 1.892,00 Dienstgeberbeitrag 392,00 Zuschlag zum DB 31,00 Kommunalsteuer 261,00 MVK-Beiträge 133,00 SV DGA 1.892,00 Dienstgeberbeitrag 392,00 Zuschlag zum DB 31,00 Kommunalsteuer 261,00 MVK 133, und Ausgang Kassa Für eine Werbeeinschaltung im Samstagsteil der oö. Nachrichten legt die Zeitung folgende Rechnung: 1 Werbeinserat 250,00 20% USt 50,00 Summe 300,00 Der Betrag wird noch am selben Tag bar bezahlt. 1 Werbeinserat 250,00 20% USt 50,00 Summe 300,00 Barzahlung 300, (3700) Gutschrift - Treuerabatt Auf Grund der bisherigen Einkäufe von Handelswaren bei der Firma Eisen Wagner in Pasching (Österreich) wird der Unternehmerin ein nachträglicher Preisnachlass von 10% ihrer bisherigen Einkäufe gewährt. Sie erhält daher folgende Gutschrift: Preisnachlass 1.360,00 20% USt 272,00 Gutschrift 1.632, (5100) 5000 Preisnachlass 1.360,00 20% USt 272,00 Gutschrift 1.632, Buchungsanweisung Die Einkommensteuer-Nachzahlung für 2013 beträgt laut Benachrichtigung des Finanzamtes Linz 2.800,00 Euro. ESt-Nachforderung 2.800, Die Fälligkeit des Betrages ist mit 03. Jänner 2015 angegeben.

16 Kauf eines Firmen-PKW BMW 520d Touring bei der Firma Leebmann GmbH in Passau (Deutschland) auf Ziel BMW 520d Touring 33.00,00 Erwerbsteuer 20% 6.680, BMW 520d Touring 33.00,00 Der Firma Leebmann GmbH wurde die korrekte UID-Nummer bekannt gegeben Überweisung 33.00, Das Fahrzeug unterliegt in Österreich dem Normalsteuersatz von 20% Umsatzsteuer Anmeldung 120, Der Kaufpreis des Pkw wurde am 07. Dezember vom Bankkonto an die Firma Leebmann GmbH überwiesen. Der Wagen wurde am 9. Dezember angemeldet. Die Kosten der Anmeldung betrugen 120,00 Euro und wurden aus der Kassa bezahlt AfA (ND 8 Jahre) 5.025,00 davon ½ 2.512, Die Nutzungsdauer des Pkw beträgt 8 Jahre. Die Abschreibung wird zum indirekt gebucht. Stellen Sie alle Buchungen des Jahres - inklusive der Verbuchung der Abschreibung - dar. Abschlussbuchungen ins SBK und G&V sind NICHT erforderlich.

17 17 2. ALLGEMEINES A) Die Firma Frauscher Bootshandel AG beginnt ihre unternehmerische Tätigkeit Anfang 2009 und erzielt folgende Jahresumsätze in Euro: , , , , , ,00 Ab welchem der angeführten Bilanzstichtage muss die Aktiengesellschaft das Betriebsergebnis gemäß Unternehmensrecht durch Betriebsvermögensvergleich (= doppelte Buchhaltung) ermitteln? (Zutreffendes bitte ankreuzen) X Punkte B) In welchem oder welchen der im Folgenden angeführten Bücher werden im Rahmen der doppelten Buchhaltung Geschäftsfälle in zeitlicher Reihenfolge eingetragen? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Die Erfassung der Geschäftsfälle in zeitlicher Reihenfolge erfolgt im oder in den. Nebenbüchern... Bankbüchern... Hauptbuch... Grundbuch... X Hilfsbüchern... Lieferscheinbüchern... 2 Punkte C) In welchem Zusammenhang muss ein Unternehmen eine "Intrastat-Meldung" bei der Statistik Austria einreichen? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Das Unternehmen muss eine "Intrastat-Meldung" einreichen, wenn es innergemeinschaftliche Lieferungen über einer Schwelle von ,00 Euro pro Jahr... X Warenlieferungen in ein Drittland über einer Schwelle von ,00 Euro pro Jahr... Warenerwerbe aus einem Drittland über einer Schwelle von ,00 Euro pro Jahr... innergemeinschaftliche Erwerbe über einer Schwelle von ,00 Euro pro Jahr... X tätigt. 2 Punkte

18 18 D) Ordnen Sie die angeführten Konten den einzelnen Kontenarten zu. (Zutreffende bitte ankreuzen) Bestandskonto Erfolgskonto Warenverkauf 10% X Grundstücke X Rohstoffeinsatz X Zinserträge für gewährte Darlehen X FA-Zahllast X Ausgangsfrachten X Skontoertrag 20% X Unfertige Erzeugnisse X Punkte E) Besteht bei den angeführten Unternehmen die Buchführungspflicht nach dem Steuerrecht, nach dem Unternehmensrecht oder besteht keine Verpflichtung zur Buchführung? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Für folgende Unternehmen besteht.. Unternehmen Buchführungspflicht nach dem Steuerrecht Unternehmensrecht keine Buchführungspflicht Landwirt mit einem Jahresumsatz von mehr als ,00 Euro GmbH mit einem Jahresumsatz von ,00 Euro Freiberuflich tätiger Rechtsanwalt mit einem Jahresumsatz von ,00 Euro Handelsbetrieb mit einem Jahresumsatz von ,00 Euro Produktionsbetrieb mit einem Jahresumsatz von ,00 Euro Handelsbetrieb mit einem Jahresumsatz von ,00 Euro X X X X X X ACHTUNG: Die angeführten Jahresumsätze werden mit geringfügigen Abweichungen bereits seit mehreren Jahren erzielt. 3 Punkte

19 19 2. UMSATZSTEUER A) Der Einzelunternehmer Paul Panzer betreibt ein Speiselokal mit Barbetrieb und Catering in Linz. Das Betriebsergebnis wird im Rahmen einer doppelten Buchhaltung ermittelt. Unternehmensdaten: Abgabenkontonummer: 6-576/325 Team 21 UID-Nummere: ATU Adresse: Altstadt 2, 020 Linz Das Unternehmen ist rechnungslegungspflichtig und hat im November folgende Umsätze erzielt, den folgenden Eigenverbrauch getätigt und folgende Vorsteuerbeträge ermittelt: Umsätze Inland brutto Betrag brutto Umsatzsteuersatz Erlöse Getränke ,00 20% Erlöse Speisen ,00 10% Kundenskonti Getränke 8.5,00 20% Kundenskonti Speisen.26,00 10% Erhaltene Anzahlung brutto (bereits vereinnahmt) Betrag brutto Umsatzsteuersatz Für Getränke - Catering ,00 20% Für Speisen - Catering.00,00 10% Entnahmen brutto (= Eigenverbrauch) Betrag brutto Umsatzsteuersatz Getränke 3.62,00 20% Speisen 6.259,00 10% Bargeld 9.000,00 0% Um diese Umsätze zu erzielen wurden im November folgende Aufwendungen getätigt: Aufwendungen brutto Betrag brutto Umsatzsteuersatz Wareneinkauf Getränke ,00 20% Wareneinkauf Lebensmittel 87.06,00 10% Geleistete Anzahlungen für Getränke (bereits bezahlt) ,00 20% Geleistete Anzahlung für Lebensmittel (noch nicht bezahlt) 9.658,00 10% Gehälter für Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter 3.616,00 0% Miete November für Lokal ,00 20% Strom November ,00 20% Kreditrückzahlung für Geschäftseinrichtung (Anlagegut) 9.83,00 0% Gewerbeversicherung 3.285,00 0% Diesel für LKW VW Caddy TDI 288,00 20% Benzin für PKW Audi A6 (PKW dient der Geschäftsleitung) 168,00 20% Steuerberatungskosten 1.82,00 20% Reinigung Lokal und Büro 1.860,00 20% Aufgabe: 1. Berechnen Sie nachvollziehbar alle für die Umsatzsteuervoranmeldung November erforderlichen Beträge. Die Umsatzbesteuerung erfolgt grundsätzlich nach dem System der Sollbesteuerung - bei Anzahlungen nach dem IST-System. 2. Tragen Sie die entsprechenden Beträge in die beiliegende Umsatzsteuervoranmeldung (= U30) ein. 3. Stellen Sie alle für die Ermittlung der Zahllast/Gutschrift erforderlichen Buchungen in der angeführten Buchungsanweisung dar.

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23 23 6 Punkte

24 2 Buchungsanweisung für Konto FA Zahllast Umbuchung Betrag SOLL HABEN Vorsteuer , Umsatzsteuer , Punkte B) Welche umsatzsteuerrechtlichen Konsequenzen zieht eine unechte Umsatzsteuerbefreiung nach sich? (Zutreffendes bitte ankreuzen) JA NEIN Umsatzsteuer ist in den Ausgangsrechnungen auszuweisen X Umsatzsteuer ist in den Ausgangsrechnungen keinesfalls auszuweisen X Die Umsatzsteuer ist an das Finanzamt abzuführen X An das Finanzamt ist keine Umsatzsteuer abzuführen X Vorsteuerabzug ist möglich X Vorsteuerabzug ist nicht zulässig X 3 Punkte C) Bei welcher der angeführten Verwendungen eines Personenkraftwagens ist ein Vorsteuerabzug zulässig? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Ein Vorsteuerabzug ist zulässig, wenn der Personenkraftwagen als Fahrschulkraftfahrzeug... X Kraftfahrzeug für einen Handelsvertreter eines Handelsbetriebes... Mietkraftfahrzeug (zu mindestens 80% gewerbliche Vermietung)... X Kraftfahrzeug für die Verwendung durch den Geschäftsführer verwendet wird. 1 Punkt

25 25. EINNAHMEN-/AUSGABEN-RECHNUNG Der Lebensmittelhandel von Frau Manuela Hauser hatte folgende Betriebseinnahmen und ausgaben (alle Beträge sind inklusive Umsatzsteuer also brutto - ausgewiesen): Einnahmen: Ausgaben: Abschreibung: Anschaffungen: aus dem Lebensmittelverkauf (vereinnahmt) ,00 (10% USt) aus dem Getränkeverkauf (vereinnahmt) ,00 (20% USt) Löhne und Gehälter inklusive Nebenkosten ,00 (0% USt) Lebensmitteleinkauf ,00 (10% USt) Getränkeeinkauf ,00 (20% USt) Büromaterial... 50,00 (20% USt) Postgebühren... 5,00 (0% USt) Steuerberatungskosten ,00 (20% USt) Werbung... 50,00 (20% USt) Geschäftsmiete ,00 (20% USt).700,00 Euro zum laut Anlagenverzeichnis (= Altbestand an Anlagen ohne Anschaffungen ) Kauf einer Registrierkasse am , sofortige Inbetriebnahme, Anschaffungskosten 1.560,00 Euro inklusive 20% USt, Nutzungsdauer 5 Jahre. Entnahmen: Warenentnahme von Getränken mit einem Einstandspreis von 1.200,00 Euro brutto (20% USt). Umsatzsteuerzahllasten: November bis Dezember ,20 Jänner bis Oktober ,13 November bis Dezember ,5 Aufgabe: Ermitteln Sie den Gewinn oder Verlust nach der Nettomethode. Die Verrechnung der Umsatzsteuer erfolgt ebenso wie jene der Vorsteuer nach vereinnahmten Entgelten (= IST-System). Achtung: Anlagenanschaffung Die Ermittlung des Gewinns oder Verlustes ist auf der Folgeseite nachvollziehbar darzustellen. Lösung: Gewinn zum ,00 Verlust zum Punkte

26 26 Ermittlung Nettomethode: Einnahmen netto Nettobeträge Erlöse Lebensmittel ,00 Erlöse Getränke ,00 Eigenverbrauch Getränke 1.000,00 Summe Einnahmen netto ,00 Ausgaben netto Nettobeträge Löhne und Gehälter inklusive Nebenkosten ,00 Wareneinkauf Lebensmittel 0.000,00 Wareneinkauf Getränke 1.000,00 Büromaterial 50,00 Postgebühren 5,00 Steuerberatungskosten 625,00 Werbung 375,00 Geschäftsmiete 3.000,00 Abschreibung lt. Anlageverzeichnis.700,00 Abschreibung Registrierkassa (1/2 AfA) 260,00 Summe Ausgaben netto 88.55,00 Einnahmen ,00 Ausgaben 88.55,00 Gewinn ,00

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