WISSENÜBERPRÜFUNG BUCHHALTUNG I UND II

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1 1 WIFI OBERÖSTERREICH WISSENÜBERPRÜFUNG BUCHHALTUNG I UND II /201 LÖSUNGSVORSCHLAG Erforderliche Unterlagen: Prüfungsbeispiel Kontenplan /201 Notenspiegel: Mit sehr gutem Erfolg bestanden Mit gutem Erfolg bestanden Bestanden Nicht bestanden Punkte Punkte Punkte Punkte BH I+II Wissensüberprüfung /201

2 2 ALLGEMEINE ANGABEN 1. Unternehmen Herr Franz Steininger betreibt in Linz einen Gastronomiebetrieb (= Restaurant) als Einzelunternehmen. Das Betriebsergebnis wir im Rahmen einer doppelten Buchhaltung ermittelt (= Rechnungs-legungspflicht liegt vor). Bilanzstichtag ist der UID-Nummer: ATU Steuernummer: 6-123/ Geschäftsfälle Die Verbuchung der laufenden Geschäftsfälle hat in jedem Fall in den Spalten Betrag, Soll und Haben zu erfolgen! Skonti sind, soweit in der Angabe zum einzelnen Geschäftsfall nichts anderes vorgesehen ist, nach der normalen Methode zu verbuchen. Dies heißt, Skonti werden nicht als Finanzierungsaufwand behandelt. Die zu verbuchenden Beträge sind ausschließlich in Euro auszuweisen. Sofern sich bei Fremdwährungsverbuchungen Kursdifferenzen ergeben, sind diese sofort zu verbuchen. Buchungen in Zusammenhang mit Wareneinkäufen sind in der Klasse 5 vorzunehmen, sofern in der Angabe nicht anderes ausgewiesen wird. Sämtliche inländische Lieferforderungen werden vereinfacht gegen das Konto 2000, die inländischen Lieferverbindlichkeiten gegen das Konto 3300 (3700) gebucht, sofern in der Angabe nicht anders bestimmt wird. 3. Umsatzsteuer Die Beantwortung der Fragen hat in den dafür vorgesehen Bereichen zu erfolgen.. Sonstiges Die Beantwortung der Fragen hat in den dafür vorgesehen Bereichen zu erfolgen. 5. Sonstige Erläuterungen Erforderliche Nebenrechnungen können auf den beiliegenden karierten Bögen oder in der Spalte Betrag" vorgenommen werden. Sämtliche Beträge müssen hinsichtlich ihrer Ermittlung (= Berechnung) nachvollziehbar sein! Die Verbuchung ist ausschließlich anhand des beiliegenden Kontenplanes (aus dem Skriptum /201) vorzunehmen. Sämtliche dargestellten Beträge sind EURO-Werte, soweit in der Angabe nicht anderes ausgewiesen wird. Sofern sich bei Berechnungen unrunde Beträge ergeben, sind diese kaufmännisch auf zwei Nachkommastellen zu runden. Viel Erfolg! BH I+II Wissensüberprüfung /201

3 3 1. GESCHÄFTSFÄLLE: Datum Text Betrag Soll Haben Pkte Ausgangsrechung Verkauf von 10 Flaschen Rotwein an die Firma Berner, München (Deutschland) auf Ziel: Innergemeinschaftliche Lieferung 10 Fl. Rotwein 1.20, Fl. Rotwein 1.20,00 Wein unterliegen in Österreich umsatzsteuerrechtlich dem Normalsteuersatz von 20%. Die UID-Nummer der Firma Berner wurde überprüft und ist korrekt Reservierungsbestätigung Sabine Hauser und Peter Moser reservieren für die Ausrichtung ihrer Hochzeitsfeier am den großen Saal und bestellen das Hochzeitsmenü für 120 Gäste. Keine Buchung - nur Reservierung Der Menüpreis beträgt pro Person 29,00 Euro netto (10% Umsatzsteuer). Die Getränke werden nach Verbrauch abgerechnet. Als spätester Termin für die Bezahlung der Rechnung wird der vereinbart Der Rechtsanwalt der Firma Pichler (= gegnerischer Anwalt) übermittelt seine Honorarnote bezüglich des im Dezember 2012 begonnenen und Mitte Februar abgeschlossenen Schadenersatzprozesses. Die Firma Pichler hat den Prozess gewonnen. Laut Gerichtsurteil sind die Anwaltskosten bei sonstiger Exekution binnen Monatsfrist vom Verlierer zu bezahlen (= sonstiger Schadensfall). Rechtsberatung 2.500,00 20% USt 500,00 Summe 3.000,00 ACHTUNG: Kein Vorsteuerabzug mangels Leistungsaustausches. Die Vorsteuer kann nur die Firma Pichler selbst geltend machen (3300) Honorarnote des gegnerischen Anwalts: Rechtsberatung Pichler 2.500,00 20% USt 500,00 Summe 3.000,00 BH I+II Wissensüberprüfung /201

4 Ausgangsrechnung Bankomatzahlung Abrechnung der Familienfeier Racz anlässlich der Taufe ihrer Tochter: 55 Essen 605,00 Getränke 1.5,00 Zwischensumme 2.050,00 Umsatzsteuer 39,50 Gesamtbetrag 2.399,50 55 Essen 605,00 Getränke 1.5,00 Zwischensumme 2.050,00 Umsatzsteuer 39,50 Gesamtbetrag 2.399, Herr Racz begleicht den Rechnungsbetrag mit Bankomatkarte Ausgang Kassa Servicerechnung der Firma Cimballi über das Service an der Kaffeemaschine: Anfahrt 100,00 1,5 Monteurstunden 180,00 1 Ventil 60,00 div. Kleinteile 20,00 Zwischensumme 360,00 20% USt 72,00 Gesamtbetrag 32,00 Anfahrt 100,00 1,5 Monteurstunden 180,00 1 Ventil 60,00 div. Kleinteile 20,00 Zwischensumme 360,00 20% USt 72,00 Gesamtbetrag 32, Der Betrag wird an den Servicetechniker bar übergeben Ausgangsrechnung In Zusammenhang mit der Saalreservierung Hauser/Moser (siehe Geschäftsfall vom ) wird folgende Anzahlung vorgeschrieben: Anzahlung Menü 1.70,00 10% USt 17,00 Gesamtbetrag 1.91, Anzahlung Menü 1.70,00 10% USt 17,00 Gesamtbetrag 1.91,00 BH I+II Wissensüberprüfung /201

5 Buchungsanweisung Das Finanzamt Linz teilt mit, dass die am 15. Februar fällige Einkommensteuervorauszahlung in Höhe von.615,00 Euro bisher nicht eingegangen ist. ESt-VZ.615, Nachdem die Einkommensteuervorauszahlung bisher tatsächlich weder verbucht noch bezahlt wurde, erfolgt die Überweisung umgehend über das betriebliche Bankkonto Eingang Bank und Buchungsanweisung Bereits aus dem Dezember 2011 besteht gegenüber der Firma Hametner eine offene Forderung in Höhe von ,60 Euro brutto. Die Forderung resultiert aus den Getränkekonsumationen im Rahmen der Weihnachtsfeier 2011 dieses Unternehmens. Am überweist nunmehr der Masseverwalter der Firma Hametner.800,00 Euro. Gleichzeitig teilt er mit, dass auf Grund der Insolvenz der Firma Hametner keine weiteren Zahlungen erfolgen werden. Bankeingang Überweisung.800,00 Uneinbringliche Forderung Forderung netto.783,00 20% USt 956,60 Gesamtforderung 5.739, Verbuchen Sie die Zahlung und scheiden Sie den uneinbringlichen Teil der Forderung aus der Buchhaltung aus Einkauf von Rindfleisch bei der Firma CarneDeRes in Buenos Aires (Argentinien) auf Ziel wie folgt: Kurs: 1 EUR = 6,599 ARS Verbindlichkeit.17, kg Rindfleisch ARS ,00 Tageskurs - Devisen 1 Euro = 6,620 / 6,599 ARS (ARS = Argentinischer Peso) Tageskurs - Valuten 1 Euro = 6,6368 / 6,5268 ARS (ARS = Argentinischer Peso) BH I+II Wissensüberprüfung /201

6 Eingang Bank Abrechnung einer Kreditkartenorganisation für Februar : Kartenzahlungen 576,00 Provision - 23,00 20% USt -,60 Gutschrift 58,0 Gutschrift 58,0 Provision 23,00 20% USt,60 Kartenzahlungen 576, Der Betrag wird mit auf dem betrieblichen Bankkonto gut geschrieben Einkauf von Meeresfrüchten (Fisch, Garnelen) bei der Firma Armati in Palermo (Italien) über.660,00 Euro auf Ziel. Einkauf.660,00 Erwerbsteuer 10% 66, In Österreich unterliegt die Ware umsatzsteuerrechtlich dem ermäßigten Steuersatz. Die korrekte UID-Nummer wurde der Firma Armati bekannt gegeben Bankeingang Eingang der Anzahlung für die Hochzeit Hauser/Moser in Höhe von 1.91,00 Euro auf dem betrieblichen Bankkonto (siehe Geschäftsfall vom 0.03.). Bankeingang 1.91,00 Umbuchung USt 17, Für eine Werbeeinschaltung in der Samstagsbeilage der OÖ Nachrichten legt die Zeitung folgende Rechnung: Werbeinserat 300,00 20% USt 60,00 Summe 360, (3300) 13. Werbeinserat 360,00 Der Betrag beinhaltet 20% Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer ist jedoch auf der Rechnung nicht gesondert ausgewiesen. BH I+II Wissensüberprüfung /201

7 Gutschrift Beim Eintreffen im Restaurant war ein Teil der eingekauften Meeresfrüchte auf Grund einer fehlerhaften Verpackung verdorben (siehe Geschäftsfall vom ). Gutschrift 1.500,00 Korrektur ErwSt. 150, Nach Reklamation übermittelt die Firma Armati, Palermo (Italien) eine Entschuldigung sowie eine Gutschrift in Höhe von 1.500,00 Euro Von der Firma Gastro, Wien werden die neue Küchengeräte wie folgt auf Ziel fakturiert: Geräte ,33 Montage 1.500,00 Zwischensumme ,33 20% USt 3.666,67 Gesamt ,00 Geräte ,33 Montage 1.500,00 Zwischensumme ,33 20% USt 3.666,67 Gesamt , (3300) Der Lieferschein über die Geräte liegt der Rechnung in Kopie bei. Bei Zahlung binnen 10 Tagen können 3% Skonto in Abzug gebracht werden Für den Bau des neuen Restaurantgebäudes legt die Baufirma Swietelsky folgende Teilzahlungsrechnung: 1. Teilzahlung ,00 20% USt 5.000,00 Summe , (3300) Teilzahlung ,00 20% USt 5.000,00 Summe ,00 Der Betrag ist binnen 2 Wochen ohne Abzüge auf das Konto der Baufirma zu überweisen. BH I+II Wissensüberprüfung /201

8 Kreditkartenzahlung Einkauf von Büromaterial bei der Firma Büroland Wiesmayr: Diverse Büroartikel 28,00 20% USt 85,60 Gesamt 513, Diverse Büroartikel lt. Lieferschein 28,00 20% USt 85,60 Gesamt 513,60 Die Rechnung beinhaltet alle erforderlichen Rechnungsmerkmale. Die Zahlung erfolgt mit Kreditkarte Bei der Firma Mercedes in Regensburg (Deutschland) wird ein neuer Firmen-Pkw Mercedes E Kombi auf Ziel gekauft Anschaffung Mercedes E Kombi 33.00,00 Erwerbsteuer 20% 6.680, Mercedes E Kombi 33.00,00 Das Fahrzeug würde in in Österreich dem Normalsteuersatz unterliegen Anmeldung Anmeldung 118, Der Firma Mercedes Regensburg wurde die korrekte UID-Nummer bekannt gegeben. Der Wagen wurde am angemeldet. Die Kosten der Anmeldung betrugen 118,00 Euro und wurden bar bezahlt Überweisung Überweisung 33.00, Der Kaufpreis des Pkw wurde am 19. März vom betrieblichen Bankkonto an die Firma Mercedes Regensburg überwiesen. Stellen Sie sämtliche Buchungen in Verbindung mit der Anschaffung und Anmeldung des PKW dar. BH I+II Wissensüberprüfung /201

9 Einkauf von italienischem Gemüse bei der Fa. Luigi Bergami in Verona (Italien) auf Ziel: 20 kg ital. Gemüse 1.680,00 20 kg ital. Gemüse 1.680,00 Erwerbsteuer 168, Die Ware unterliegt in Österreich dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 10%. In Italien wäre ein Umsatzsteuersatz von % anzunehmen Buchungsanweisung Löhne 5.21,00 SV Dienstnehmeranteil 979,57 Lohnsteuer 1.002,22 Bruttolöhne 5.21,00 SV DNA 979,57 Lohnsteuer 1.002,22 Auszahlungsbetrag 3.39, SV Dienstgeberanteil 1.183,0 Dienstgeberbeitrag 23,95 Zuschlag zum DB 21,68 Kommunalsteuer 162,63 Mitarbeitervorsorge- Kassa (MVK) 82,9 SV DGA 1.183,0 Dienstgeberbeitrag 23,95 Zuschlag zum DB 21,68 Kommunalsteuer 162,63 MVK 82, Eingang Kassa In die Kassa werden 500,00 Euro eingelegt die am selben Tag vom betrieblichen Bankkonto behoben wurden. Bareinlage Kassa 500, Buchungsanweisung Folgende Salden für den Monat Jänner werden auf den angeführten Konten ausgewiesen: Konto ,0 Konto ,00 Konto ,00 Konto ,0 Konto ,00 Konto ,00 Konto ,20 Konto , Konto ,20 Konto ,00 Konto ,00 Erstellen Sie die Buchungsanweisung für die Umsatzsteuervoranmeldung Jänner. BH I+II Wissensüberprüfung /201

10 Eingang Kassa Die Tageslosung beträgt 17.27,50 Euro. Der Tagesumsatz an Getränken beträgt ,60 Euro brutto (= inkl. 20% Umsatzsteuer). Der Rest der Tageslosung entfällt auf Umsätze aus Speisen (10% Umsatzsteuer). 10% Losung 5.029,00 20% Losung 9.913,00 USt 2.85,50 Tageslosung 17.27, Ausgang Kassa Ein Mitarbeiter unternimmt eine Dienstreise und besucht die Messe Gastro in Wien. Für die Fahrt nutzt er die Eisenbahn. Fahrtkosten Westbahn 37,5 10% USt 3,75 Summe 1, Beginn der Dienstreise: Uhr Ende der Dienstreise: Uhr Der Verpflegungsmehraufwand wird pauschal abgegolten. Tagsatz => 26,0 Für die Fahrt Linz - Wien und retour legt der Mitarbeiter folgende Rechnung der Westbahn vor: Verpflegungsmehraufwand: /12 26, /12 26, /12 17,60 Gesamtbetrag 70,0 Netto 6,00 10% USt 6,0 Netto 70, Fahrt Linz - Wien und retour im Westclub (= 1. Klasse) Euro 1,20 inkl. 10% USt Hotelkosten Nächtigung 120,00 10% USt 12,00 Gesamtbetrag 132, Für die Nächtigung legt der Mitarbeiter eine Rechnung des Hotels Motel One vor: 2 Nächtigungen + Frühstück 120,00 10% USt 12,00 Gesamt 132,00 Alle Kostenersätze werden bar ausbezahlt Ausgang Bank Die Barbehebung vom wird auf dem Kontoauszug des betrieblichen Bankkontos ausgewiesen (siehe Geschäftsfall vom ) Barbehebung Bank 500, BH I+II Wissensüberprüfung /201

11 Eingang Bank - PSK Der Firmen-PKW wurde am im Rahmen eines Verkehrsunfalls derart beschädigt, dass laut Gutachten der Versicherung ein Totalschaden vorliegt. Überweisung Kasko , Die gegnerische Haftpflichtversicherung überweist daher als Schadenersatzleistung (Konto 815) ,00 Euro auf das betriebliche Bankkonto berichtigt Nach Beanstandung der Rechnung der OÖ Nachrichten (siehe Geschäftsfall vom ) geht eine berichtigte Rechnung ein, in der die Umsatzsteuer nunmehr gesondert ausgewiesen wird. UB Vorsteuer 60, Ausgang Bank Überweisung des offenen Rechnungsbetrages in Höhe von ,00 Euro an die Firma Gastro, Wien (siehe Geschäftsfall vom ) Gesamtpreis ,00 3% Skonto 550,00 20% USt 110,00 Überweisung 21.30,00 (3300) 3700 (5880) Wie vereinbart werden vom Gesamtpreis 3% Skonto in Abzug gebracht Rechnung der Firma BMW Scharinger über das Jahresservice des Firmen-PKW "BMW 535i". Gesamtbetrag 50, Service 218,00 Material 202,00 Summe 20,00 20% USt 8,00 Gesamtbetrag 50,00 Der Unternehmer bezahlt die Rechnung bei Abholung des Fahrzeuges am mit der betrieblichen Kreditkarte. BH I+II Wissensüberprüfung /201

12 Ausgang Bank Überweisung des offenen Rechnungsbetrages in Höhe von.01,00 Euro an die Firma Fleischacker. Die Verbindlichkeit stammt aus dem Einkauf von Lebensmitteln und beinhaltet 10% Umsatzsteuer. Gesamtbetrag.01,00 3% Skonto 109,7 20% USt davon 10,95 Überweisung 3.893, Die Überweisung erfolgt vom betrieblichen Bankkonto. Der Skonto in Höhe von 3% wird in Abzug gebracht Monatsrechnung der Tankstelle Hoffellner über den Treibstoff des Firmen-PKW "BMW 535i": Super , (7320) 3700 (3300) Super 98 60,00 20% USt 128,00 Gesamtbetrag 768, Ausgang Bank Überweisung an die Firma CarneDe- Res in Buenos Aires (Argentinien (siehe Geschäftsfall vom ) vom betrieblichen Bankkonto. Die Bank verrechnet 220,- Euro Spesen Tageskurs - Devisen 1 Euro = 6,3310 / 6,3230 ARS (ARS = Argentinischer Peso) Kurs: 1 EUR = 6,3230 ARS Überweisung.606,99 Verbindlichkeit.17,05 Kursverlust 189,9 Bankspesen 220, Tageskurs - Valuten 1 Euro = 6,2565 /6,2238 ARS (ARS = Argentinischer Peso) Ausgang Bank Überweisung des offenen Rechnungsbetrages an die Tischlerei Kirchberger (siehe Geschäftsfall vom ). Überweisung 78, (3300) 2800 BH I+II Wissensüberprüfung /201

13 Ausgang Bank Überweisung in Höhe von ,00 Euro an die Firma Swietelsky (siehe Geschäftsfall vom ). Überweisung ,00 UB Vorsteuer 5.000,00 (3300) Ausgangsrechnung Dem Kunden Lerchner werden Verzugszinsen in Höhe von 60,00 Euro in Rechnung gestellt. Der Grund für die Verzugszinsen liegt in einer offenen Rechnung aus dem Jänner, die der Kunde trotz Erinnerung bisher nicht bezahlt hat. Verzugszinsen 60, Offene Rechnung 00,00 Verzugszinsen 60,00 Neue Forderung 60,00 Der Gesamtbetrag ist ohne Abzüge binnen 10 Tagen fällig Ausgangsrechnung Abrechnung der Hochzeitsfeier der Familie Hauser/Moser wie folgt: 122 Menüs 3.538,00 10% USt 353,80 Getränke lt. Liste.112,00 20% USt 822,0 Gesamtbetrag 8.826,20 Anzahlung 1.70,00 10% USt 17,00 Restbetrag 6.912, Menüs 3.538,00 10% USt 353,80 Getränke lt. Liste.112,00 20% USt 822,0 Gesamtbetrag 8.826,20 Anzahlung 1.70,00 10% USt 17,00 Restbetrag 6.912, Der offene Restbetrag ist binnen 1 Tagen ohne Abzüge auf das betriebliche Bankkonto zu überweisen Ausgang Bank Abbuchung der Miete in Höhe von Euro 96,00 inklusive 10% Umsatzsteuer für ein Zimmer in einem Innsbrucker Studentenwohnheim. Zimmermiete 96, Der Sohn des Unternehmers studiert in Innsbruck Medizin. BH I+II Wissensüberprüfung /201

14 Eingang einer Rechnung der Steuerberatungskanzlei Blaim über die Erstellung des Jahresabschlusses 2012 sowie der Umsatzsteuervoranmeldung Jänner. Abschluss ,00 UVA 01/ 890,00 Zwischensumme 3.0,00 20% USt 688,00 Gesamt.128, Abschluss ,00 UVA 01/ 890,00 Zwischensumme 3.0,00 20% USt 688,00 Gesamt.128, Überweisung Verbindlichkeit.128, (3300) 3700 (3300) 2800 Der Rechnungsbetrag wird noch am gleichen Tag vom betrieblichen Bankkonto überwiesen Eingang Kassa Der Kunde Lerchner spricht persönlich vor. Er entschuldigt sich für die bisher nicht erfolgte Zahlung und begleicht den offenen Rechnungsbetrag samt der vorgeschriebenen Verzugszinsen in bar (siehe Geschäftsfall vom ). Eingang Kassa 60, Bankeingang Eingang der Überweisung von Herrn Peter Moser (siehe Abrechnung der Hochzeitsfeier vom ) in Höhe von 6.912,20 Euro auf dem betrieblichen Bankkonto. Bankeingang 6.912, Eingangsrechung Vorschreibung der Betriebshaftpflichtversicherung für den Zeitraum Februar 2011 bis einschließlich Jänner 2012 über 1.812,00. Haftpflichtversicherung 1.812, (3300) BH I+II Wissensüberprüfung /201

15 Für das Ausmalen der Geschäftsräumlichkeiten legt die Malerfirma Buchinger folgende Rechnung: Malerarbeiten 2.100,00 Material (Farbe etc.) 800,00 Zwischensumme 2.900,00 20% USt 580,00 Gesamtbetrag 3.80,00 Malerarbeiten 2.100,00 Material (Farbe etc.) 800,00 Zwischensumme 2.900,00 20% USt 580,00 Verbindlichkeit 3.80, (3700) Bei Zahlung bis können 2% Skonto in Abzug gebracht werden Gutschrift Der Getränkelieferant Moser, Linz gewährt einen nachträglichen Mengenrabatt für Handelswareneinkäufe: Mengenrabatt 2.100,00 20% USt 20,00 Gesamtbetrag 2.520, (50) 5000 Mengenrabatt 2.100,00 20% USt 20,00 Gesamtbetrag 2.520,00 BH I+II Wissensüberprüfung /201

16 16 2. UMSATZSTEUER A) Das Unternehmen Peter Bauer hat im April die folgenden Umsätze erzielt und den folgenden Eigenverbrauch getätigt: Umsätze brutto Betrag brutto Umsatzsteuersatz Verkaufserlöse Getränke ,0 20% Verkaufserlöse Speisen ,50 10% Verkaufserlös Kaffeemaschine alt (Anlagentausch) 2.892,00 20% Eigenverbrauch brutto Betrag brutto Umsatzsteuersatz Speisen 880,00 10% Getränke 750,00 20% Um diese Umsätze zu erzielen wurden im Februar folgende Aufwendungen getätigt: Aufwendungen brutto Betrag brutto Umsatzsteuersatz Einkauf Getränke ,20 20% Einkauf Lebensmittel ,00 10% Gehälter für Küchen- und Servicepersonal 11.00,00 0% Strom 1.800,00 20% Betriebshaftpflichtversicherung 2.300,00 0% Kaffeemaschine (Kauf auf Ziel - Anlagevermögen) 5.160,00 20% Aufgabe: 1. Berechnen Sie alle für die Umsatzsteuervoranmeldung April erforderlichen Beträge. Die Umsatzbesteuerung erfolgt nach dem System der Sollbesteuerung. 2. Tragen Sie die entsprechenden Beträge in die vereinfachte Umsatzsteuervoranmeldung ein. 3. Stellen Sie die für die Ermittlung der Zahllast erforderlichen Buchungen in der angeführten Buchungsanweisung dar. Umsatzsteuervoranmeldung 0/ Netto Umsatzsteuer Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen OHNE Eigenverbrauch ,00 Zuzüglich Eigenverbrauch 1.25,00 Summe ,00 davon mit 20% (Normalsteuersatz) 10.02, ,0 davon mit 10% (ermäßigter Steuersatz) 81.05, ,50 Summe ,90 Abziehbare Vorsteuer 6.883,75 Zahllast/Gutschrift April ,15 BH I+II Wissensüberprüfung /201

17 17 Buchungsanweisung für Konto FA Zahllast Umbuchung Betrag SOLL HABEN Umsatzsteuer , Vorsteuer 6.883, Punkte B) Bis zu welchem Stichtag ist ein Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von mehr als ,00 Euro verpflichtet die Umsatzsteuervoranmeldung April zu erstellen und an das Finanzamt zu übermitteln? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Das Unternehmen ist verpflichtet die Umsatzsteuervoranmeldung April bis zum. 30. April Mai Mai Juni... X.. zu erstellen und an das Finanzamt zu übermitteln. 3 Punkte C) Nach welchem System werden Anzahlungen der Umsatzbesteuerung unterworfen? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Anzahlungen werden nach dem System der.. Soll-Besteuerung (= Besteuerung nach vereinbarten Entgelten)... Ist-Besteuerung (= Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten)... X.. besteuert. 3 Punkte D) Ab welchem Vorjahresumsatz ist ein Unternehmer verpflichtet die Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) vierteljährlich zu erstellen und an das Finanzamt zu übermitteln? (Zutreffendes bitte ankreuzen) Der Unternehmer ist verpflichtet ab einem Vorjahresumsatz. bis ,- Euro... bis ,- Euro... zwischen ,- und ,- Euro... X über ,- Euro..... die UVA vierteljährlich an das Finanzamt zu übermitteln. 3 Punkte BH I+II Wissensüberprüfung /201

18 18 Aufgabe: 3. EINNAHMEN-/AUSGABEN-RECHNUNG 1. Erstellen Sie für den Farbenhandel Peter Moslechner den Spesenverteiler für den Monat April. 2. Tragen Sie dazu die im Folgenden angeführten Geschäftsfälle, dokumentiert durch ordnungsgemäße Belege und Rechnungen, in den nachfolgend beigefügten Spesenverteiler ein. Die angegebenen Beträge sind jeweils Bruttobeträge inklusive 20% Umsatzsteuer. Belegdatum BelegNr. Zahlungsdatum Bruttobetrag Beschreibung des Geschäftsfalls Bk ,00 Ausgangsrechnung 86/ an den Kunden Baier; Bankeingang Bk ,00 Lieferung der bestellten Büroeinrichtung; Banküberweisung zu Eingangrechnung 116/ KA ,00 Tageslosung KA ,00 Wareneinkauf bei Fa. Wegin gegen Barzahlung 0.0. KA ,00 Prämie Betriebshaftpflichtversicherung Barzahlung KA ,00 Privatentnahme aus der Geschäftskassa KA ,00 Tageslosung Bk ,00 Ankauf eines Lieferwagens vom Autohaus Mayr Linz auf Ziel; Banküberweisung zu 32/ Bk ,00 Umlackieren des Lieferwagens (Werbeaufschrift etc.) durch die Fa. Roth auf Ziel; Banküberweisung zu 99/ KA ,00 Anmeldung des Lieferwagens; Barzahlung Bk ,00 Ausgangsrechnung 87/ an den Kunden Wirthl; Bankeingang KA ,00 Tankrechnung für den Lieferwagen; Barzahlung KA ,00 Tageslosung Bk ,00 Einkauf von Büromaterial auf Ziel; Banküberweisung Bk ,00 Wareneinkauf bei der Fa. Bräuer auf Ziel; Banküberweisung der ER 2561/ Bk ,00 Auszahlung der Gehälter; Banküberweisung Bk ,00 Kauf der Regaleinrichtung für den Verkaufsraum bei der Fa. BENE auf Ziel; Banküberweisung der 2316/13 BH I+II Wissensüberprüfung /201

19 Belegdatum BelegNr. Zahlungsdatum Bruttobetrag Beschreibung des Geschäftsfalls KA ,00 Tageslosung Bk ,70 Überweisung an das Finanzamt: Lohnsteuer 930,00 Dienstgeberbeitrag 270,00 Zuschlag zum DB 25,20 Umsatzsteuer 812,00 ESt-Nachzahlung 21, Bk ,00 Überweisung an die Gebietskrankenkasse: Sozialversicherung DN- und DG-Anteil Bk ,00 Überweisung an die Gemeinde: Kommunalsteuer Bk ,00 Telefonrechnung; Banküberweisung 0.0. Bk ,00 Ausgangsrechnung 88/ an den Kunden Huber; Bankeingang KA ,00 Tageslosung BA ,00 Privatentnahme von Farben KA ,00 Treibstoff für Lieferwagen; Barzahlung KA 77 Bk ,00 Einzahlung auf das Bankkonto aus der Geschäftskassa KA ,00 Kauf von Briefmarken; Barzahlung 2.0. Bk ,00 Prämie für Haftpflichtversicherung Lieferwagen; Banküberweisung Bk ,00 Prämie Lebensversicherung des Unternehmers; Banküberweisung 0.0. Bk ,00 Kauf einer neuen Registrierkassa bei der Fa. Sharp auf Ziel; Banküberweisung Bk ,00 Ausgangsrechung 89/ an die Kundin Wagner; Banküberweisung KA ,00 Tageslosung KA ,00 Reisekostenabrechung Unternehmer (Taggeld und Hotelkosten sind inklusive 10% Umsatzsteuer): Tagegeld pauschal 396,00 Nächtigung Hotel 220,00 Km-Geld 62,00 19 BH I+II Wissensüberprüfung /201

20 20 10 Punkte BH I+II Wissensüberprüfung /201

21 21 BH I+II Wissensüberprüfung /201

22 22 BH I+II Wissensüberprüfung /201