RECHTLICHE UND STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN IN KROATIEN UND BIH

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1 Schön Mikulic Rechtsanwälte, Cuvilliésstraße 14, München, RECHTLICHE UND STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN IN KROATIEN UND BIH - E I N I N V E S T I T I O N S L E I T F A D E N -

2 ALLGEMEINES KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Kroatien ist seit Mitglied der EU, allerdings kein Euro-Land und kein Schengen-Mitglied Investitionsanreize durch Steuer- und Zollvergünstigungen nach dem Investitionsförderungsgesetz (Zakon o poticanju investiticija i unapređenju investicijskog okružja) durch Freie Wirtschaftszonen (slobodna zona), weiterführende Informationen bei HAMAG- BICRO (Kroatische Agentur für Kleinunternehmen und Investitionen) BiH ist kein Mitgliedstaat der EU Seit ist das Stabilisierungs- und Assoziierungsabkommen (SAA) mit der EU in Kraft Ausländische Investoren sind den inländischen grundsätzlich gleichgestellt (Schutz vor Enteignung, Nationalisierung u.ä. gesetzlich garantiert) Investitionen können durch Steuer- und Zollvergünstigungen, Freihandelszonen, gefördert werden Ansprechpartner: Agencija za unapređenje stranih investicija u BiH (FIPA)

3 GESELLSCHAFTSRECHT KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA geregelt im Gesetz über Handelsgesellschaften (Zakon o trgovačkim društvima) Kroatisches Gesellschaftsrecht wurde nach dem Vorbild des deutschen Gesellschaftsrechts konzipiert BiH ist in zwei Entitäten (Föderation BiH und Republika Srpska) und dem Distrikt Brčko aufgeteilt, die ihre eigenen Gesetzgebungskompetenzen haben FBiH: seit Oktober 2015 neues Gesetz über Handelsgesellschaften (Zakon o privrednim društvima) RS: Gesetz über Handelsgesellschaften (Zakon o privrednim društvima), zuletzt geändert im Jahr 2013 seit 2005: einheitliches Rahmengesetz über die Eintragung von Gesellschaften in das Handelsregister

4 GESELLSCHAFTSFORMEN KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Dioničko društvo (d.d.) = AG Društvo s ograničenom odgovornošću (d.o.o.) = GmbH Dioničko društvo (d.d.) (FBiH) bzw. akcionarsko društvo (a.d.) (RS) = AG Društvo sa ograničenom odgovornošću (d.o.o.) = GmbH Jednostavno društvo s ograničenom odgovornošću (j.d.o.o.) = UG Javno trgovačko društvo (j.t.d.) = OHG Komanditno društvo (k.d.) = KG Društvo sa neograničenom solidarnom odgovornošću (d.n.o.) (FBiH) bzw. ortačko društvo (o.d.) (RS) = OHG Komanditno društvo (k.d.) = KG

5 GMBH- DRUŠTVO S OGRANIČENOM ODGOVORNOŠĆU (D.O.O.) Besonders populär für kleine und mittlere Unternehmen Ein-Mann-Gesellschaft zulässig Mindeststammkapital: Kuna (Kroatien), KM (FBiH) und 1 KM (RS) Gründung durch eine oder mehrere natürliche oder juristische Personen, RS: max. 50 Gesellschafter Organe: Gesellschafterversammlung und Geschäftsführung (+ evtl. Aufsichtsrat) Beschlüsse der Gesellschafterversammlung werden in der Regel mit einfacher Mehrheit, in bestimmten Fällen mit ¾- Mehrheit, gefasst grundsätzlich keine persönliche Haftung der Gesellschafter

6 AG - DIONIČKO DRUŠTVO Gründung durch eine oder mehrere natürliche oder juristische Personen Mindeststammkapital: Kuna (Kroatien), KM (FBiH) und KM (RS), bei der offenen Aktiengesellschaft beträgt das Stammkapital mind KM (FBiH) bzw KM(RS) Mindestnennwert einer Aktie: 10 Kuna bzw. 1 KM Ausgabe als Stamm- oder Vorzugsaktie Organe: Vorstand, Hauptversammlung und Aufsichtsrat (+ Revisionsausschuss (BiH))

7 ZWEIGNIEDERLASSUNG Ausländische Unternehmen können Zweigniederlassungen gründen (podružnica) keine eigene Rechtspersönlichkeit wird in das Handelsregister eingetragen (deklaratorisch) Alle Rechte und Pflichten aus der Geschäftstätigkeit der Zweigniederlassung liegen bei der Hauptniederlassung ist vor Ort grundsätzlich steuerpflichtig

8 REPRÄSENTANZEN Ausländische Unternehmen können Repräsentanzen (Vertretungsbüro) gründen (predstavništvo) keine eigene Rechtspersönlichkeit, ist Teil der ausländischen Mutter kann keine Rechtsgeschäfte im Namen der Muttergesellschaft abschließen, Tätigkeit ist auf Repräsentation, Marktforschung, Werbung, Information u.ä. beschränkt wird in das Vertretungsbüroregister beim zuständigen Ministerium eingetragen

9 FIRMENGRÜNDUNG 1. Schritt: Überlegung / Überprüfung Firmenname 2. Schritt: Erstellen der Gründungsurkunde beim Notar 3. Schritt: Einzahlung Stammkapital 4. Schritt: Registrierung der Gesellschaft beim zuständigen Gericht

10 FIRMENGRÜNDUNG 5. Schritt: Registrierung beim Statistikamt 6. Schritt: Anfertigung Firmenstempel 7. Schritt: Eröffnung Bankkonto Gesamtkosten (inkl. Stammkapital): HR: ca FBiH: ca RS: ca. 225

11 UNTERNEHMENSBESTEUERUNG Unternehmen unterfallen der Gewinnsteuer (Porez na dobit) Derzeitiger Steuersatz: 20% (HR), 10 % (FBiH + RS) Steuerpflichtig sind u.a. alle ansässigen juristischen und natürlichen Personen, die dauerhaft, selbständig und mit Gewinnerzielungsabsicht wirtschaftlich tätig sind inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmer (z.b. Zweigniederlassung)

12 QUELLENSTEUER KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Dividenden- und Gewinnausschüttungen an ausländische juristische Personen unterliegen grundsätzlich der Quellensteuer (Porez po odbitku) Steuersatz: 12 % (Dividenden), 15 % (Zinsen, Lizenzgebühren, sonstige Entgelte) Dividenden- und Gewinnausschüttungen an ausländische juristische Personen unterliegen grundsätzlich der Quellensteuer (Porez po odbitku) Steuersatz: 5 % (Dividenden), 10 % (Zinsen, Lizenzgebühren, sonstige Entgelte) in FBiH + RS Befreiungen möglich z.b. nach der Mutter-Tochter-Richtlinie der EU oder der EU-Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren

13 EINKOMMENSTEUER KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Einkommensteuer (Porez na dohodak) Dreistufiger Einkommensteuersatz 12 % (Jahreseinkommen bis zu Kuna, ca ) 25 % (Jahreseinkommen zw und Kuna, ca ) 40 % (Jahreseinkommen ab Kuna, ca ) Freibetrag: Kuna pro Monat + Erhöhung für weitere Familiemmitglieder dazu kommt ein Steuerzuschlag der Städte und Gemeinden (Prirez porezu na dohodak), in Zagreb z.b.: 18% Einkommensteuer (Porez na dohodak) Fester Einkommensteuersatz von 10 % (FBiH + RS) Jährliche Freibeträge: FBiH: 3600 KM + Erhöhung für weitere Familienmitglieder RS: 2400 KM + Erhöhung für weitere Familienmitglieder + bezahlte Zinsen für Immobilienkredit abziehbar

14 UMSATZSTEUER KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Umsatzsteuer (Porez na dodanu vrijednost - PDV) Regelsteuersatz: 25 % Ermäßigter Steuersatz: 13 % (z.b. Gastronomie) Stark ermäßigter Steuersatz: 5 % (z.b. Nahrungsmittel, Bücher) Umsatzsteuer (Porez na dodanu vrijednost - PDV) ist in BiH einheitlich geregelt, wird auf Staatsebene erhoben Einheitlicher Steuersatz von 17 % Ab einem Jahresumsatz von KM (ca ) besteht Pflicht zur Umsatzsteuererhebung Ab einem Jahresumsatz von Kuna (ca ) besteht Pflicht zur Umsatzsteuererhebung

15 RECHTSVERFOLGUNG KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Gerichtszuständigkeit Geregelt in der Brüssel Ia Verordnung Zentrale Gerichtsstände: - Beklagtenwohnsitz - Erfüllungsort (=Ort, an dem die vertragliche Leistung erbracht wird) Gerichtsstandsvereinbarung bzw. Schiedsklausel empfehlenswert EU-Recht in BiH nicht anwendbar Gerichtszuständigkeit regelt sich nach dem jeweiligen nationalen Recht In D: Brüssel Ia - Verordnung In BiH: IPR Gesetz (Zakon o rješavanju sukoba zakona sa propisima drugih zemalja u određenim odnosima) Gerichtsstandsvereinbarung bzw. Schiedsklausel empfehlenswert

16 ANWENDBARES RECHT KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA ROM I - Verordnung Zentrale Regel: freie Rechtswahl bei fehlender Rechtswahl hängt das anwendbare Recht von der Vertragsart ab (z.b. beim Kaufvertrag das Recht des Staates, in dem der Verkäufer seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat) UN Kaufrecht: anwendbar bei grenzüberschreitenden Kaufverträgen über Waren zwischen Parteien aus den Mitgliedstaaten Rechtswahl im Vertrag empfehlenswert EU-Recht in BiH nicht anwendbar Anwendbares Recht regelt sich nach dem jeweiligen nationalen Recht In D: ROM I - Verordnung In BiH: IPR Gesetz (Zakon o rješavanju sukoba zakona sa propisima drugih zemalja u određenim odnosima) BiH ist Vertragsstaat des CISG (UN- Kaufrecht) Rechtswahl im Vertrag empfehlenswert

17 VIELEN DANK FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT!