Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge. Referent: Dr. Thomas Autzen, Steuerberater

Transkript

1 Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge Referent: Herr

2 Zentrale Fragen: I II Wer ist als Nachfolger geeignet und wie finde ich sie/ihn? Was ist mein Unternehmen wert? III Wie gestaltet man den Prozess rechtlich, steuerlich, zwischenmenschlich? IV Welche Vorbereitung kann ich bereits jetzt treffen unternehmerisch, rechtlich, steuerlich? V Wie hoch ist die Steuerlast? VI Wie finanziere ich den Kauf?

3 I VERKAUF AN FREMDE DRITTE Suche unternehmensintern und unternehmensextern Wettbewerber Lieferanten Unternehmen mbo, mbi Kunden Unternehmensbörsen (nexxt-change, dub) Finanzinvestoren Beteiligungsgesellschaften

4 II ÜBERTRAGUNG INNERHALB DER FAMILIE a. Übertragung gegen Versorgungsleistung b. Unentgeltlich (Schenkung/Vererbung) Quelle: Museum St. Ingbert, Philipp Heinrich Kraemer II mit Familie

5 STEUERGESTALTUNG I Veräußerung an Dritte Foto Finanzamt a) Verkauf von Personenunternehmen (Asset-Deal) Veräußerungspreis./. Buchwert des Kapitalkontos./. Veräußerungskosten = Veräußerungsgewinn ( 16 EStG) abschmelzender Freibetrag: EUR (wenn Verkäufer 55. Lebensjahr vollendet) Anwendung von 56 Prozent des durchschnittl. Steuersatzes (mind. 14 Prozent) wenn Verkäufer 55. Lebensjahr vollendet Alternativ: Fünftelregelung

6 STEUERGESTALTUNG I Beispiel Veräußerungspreis /. Buchwert des Kapitalkontos /. Veräußerungskosten = Veräußerungsgewinn ( 16 EStG) Ermäßigung des Freibetrages = = Freibetrag = = stpfl. Veräußerungsgewinn = = ! Ratenzahlung! : Sofortbesteuerung + Besteuerung Zinsanteil! Rentenzahlung! : Wahlrecht Sofortbesteuerung o. Zuflussbesteuerung

7 STEUERGESTALTUNG I Veräußerung an Dritte b) Veräußerung von GmbH-Anteilen (Share-Deal) Veräußerungspreis./. Anschaffungskosten./. Veräußerungskosten = Veräußerungsgewinn ( 17 EStG) Teileinkünfte-Verfahren (60 Prozent steuerpflichtig, 40 Prozent steuerfrei) Freibetrag: EUR (x Beteiligungsquote an der Gesellschaft) Ggf. (Familien-) Holding errichten steuerfreie Veräußerungsgewinne

8 EXKURS UNTERNEHMENSBEWERTUNG VERFAHREN: a) Substanzwertmethode b) Liquidationswertmethode c) (vereinfachte) Ertragswertmethode oder IdW S1 d) Discounted-Cash-Flow-Methode e) Multiplikatormethode (Multiples als Vereinfachung) f)

9 EXKURS UNTERNEHMENSBEWERTUNG VERFAHREN: a) Substanzwertmethode a) Liquidationswertmethode b) (vereinfachte) Ertragswertmethode oder IdW S1 c) Discounted-Cash-Flow-Methode d) Multiplikatormethode (Multiples als Vereinfachung) e)

10 EXKURS UNTERNEHMENSBEWERTUNG Multiplikatormethode (Multiples als Vereinfachung, Quelle: Finance 2015): Bildschirmausschnitt

11 EXKURS UNTERNEHMENSBEWERTUNG Multiplikatormethode (Multiples als Vereinfachung): EBIT = Earnings before interests and taxes (Gewinn vor Zinsen und Steuern) Annahme: EBIT = Multiplikator = 7 Zinstragende Verbindlichkeiten = Lösung: Unternehmensgesamtwert: Wert des Eigenkapitals = (angestrebter VK)

12 STEUERGESTALTUNG II Übertragung an Familienangehörige a. Gegen Versorgungsleistungen (lebenslang, Versorgungsgedanke, vorweggenommene Erbfolge) Übertragung von (Teil-) Betrieben, Mitunternehmeranteilen, Anteile an Kapitalgesellschaften (mind. 50% + Geschäftsführertätigkeit) Versorgungsleistung Entgelt Kein Veräußerungsgewinn und Buchwertfortführung Sonderausgabenabzug beim Nachfolger, Sonstige Einkünfte beim Übergebenden

13 STEUERGESTALTUNG II Übertragung an Familienangehörige b. Schenkung/Vererbung BVerfG vom : Verfassungswidrigkeit des ErbStG mit Übergangsfrist bis Begünstigung von Betriebsvermögen bei Einhaltung von Lohnsummenregelung Steuerfreiheit zu 100 % (85 %), - wenn das Unternehmen über 7 Jahre (5 Jahre) fortgeführt wird, - Die Lohnsumme 700 % (400 %) nicht unterschreitet, - Verwaltungsvermögenstest bestanden wird.

14 STEUERGESTALTUNG II Übertragung an Familienangehörige b) Schenkung/Vererbung Beachte! BVerfG vom : Verfassungswidrigkeit des ErbStG mit Übergangsfrist bis Begünstigung von Betriebsvermögen bei Einhaltung von Lohnsummenregelung -Steuerfreiheit zu 100 % (85 %), - wenn das Unternehmen über sieben Jahre (fünf Jahre) fortgeführt wird, - Die Lohnsumme 700 % (400 %) nicht unterschreitet, - Verwaltungsvermögenstest bestanden wird.

15 STEUERGESTALTUNG II Übertragung an Familienangehörige b. Schenkung/Vererbung Freibeträge nutzen (alle 10 Jahre)! Kinder EUR Enkel EUR Neffen/Nichten EUR

16 RECHTLICHE & STEUERLICHE VORBEREITUNGEN Beispiele!! Abstimmung Unternehmertestament mit gesellschaftsvertraglichen Regelungen (qualifizierte Nachfolgeklausel) Berücksichtigung weichender Erben (Vermächtnis, Abfindungen, Pflichtteilsrechte) Vorbereitung der Unternehmensstruktur (z. B. Holdinggründung, Errichtung einer Betriebsaufspaltung, Gründung einer GmbH & Co. KG) Vorbereitungen bei Unternehmensnachfolge in Fällen der Betriebsaufspaltung (Achtung: besondere Vorsicht geboten)

17 ACHTUNG: BETRIEBSAUFSPALTUNG IM ERBFALL Besitzunternehmen Betriebs-GmbH - Risiko der zwangsweisen Beendigung (Steuern wegen Auflösung stiller Reserven) oder - Risiko der Entstehung einer Betriebsaufspaltung

18 ACHTUNG: BETRIEBSAUFSPALTUNG IM ERBFALL Besitzunternehmen Betriebs-GmbH - Risiko der zwangsweisen Beendigung (Steuern wegen Auflösung stiller Reserven) oder - Risiko der Entstehung einer Betriebsaufspaltung

19 WIR BEGLEITEN IHRE NACHFOLGEPLANUNG. Parchim Buchholzallee Perleberg Wittenberger Straße Wittenberge Bismarckplatz

20 Wittenberger Straße Perleberg Tel.: Fax:

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