Garantien und Kreditderivate zur Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung. Kreditrisiken von Forderungen an Unternehmen nach Basel III
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- Bernt Hofmeister
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1 Wirtschaft Christian Haveresch Garantien und Kreditderivate zur Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung. Kreditrisiken von Forderungen an Unternehmen nach Basel III Masterarbeit
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3 Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek: Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Dieses Werk sowie alle darin enthaltenen einzelnen Beiträge und Abbildungen sind urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsschutz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen, Auswertungen durch Datenbanken und für die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronische Systeme. Alle Rechte, auch die des auszugsweisen Nachdrucks, der fotomechanischen Wiedergabe (einschließlich Mikrokopie) sowie der Auswertung durch Datenbanken oder ähnliche Einrichtungen, vorbehalten. Impressum: Copyright 2012 GRIN Verlag, Open Publishing GmbH ISBN: Dieses Buch bei GRIN:
4 Christian Haveresch Garantien und Kreditderivate zur Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung. Kreditrisiken von Forderungen an Unternehmen nach Basel III GRIN Verlag
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6 Hochschule Bochum Masterarbeit im Studiengang Accounting, Auditing and Taxation Thema: Garantien und Kreditderivate zur Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung für Kreditrisiken von Unternehmen nach Basel III Eingereicht von: Christian Haveresch Bearbeitungszeitraum: bis
7 Kurzfassung Kurzfassung Diese Masterarbeit befasst sich mit der Ermittlung und der Reduzierung der Kreditrisiken von Forderungen an Unternehmen durch den Risikotransfer auf einen Gewährleistungsgeber nach Basel III. Nach der Vorstellung der Gründe für eine Bankenregulierung, deren rechtlicher Rahmen, sowie die Bedeutung des Kreditrisikos folgt die Bestimmung und die Analyseeingrenzung des weiten Kreditrisikobegriffs. Hiernach werden die beiden zulässigen Verfahrensansätze, der Kreditrisiko- Standardansatz (KSA) und der auf internen Ratings basierender Ansatz (IRBA), zur Berechnung der Kreditrisiken anhand des Verordnungsentwurfs vom der Europäischen Kommission zu Basel III umfangreich beschrieben. Anschließend werden die Anforderungen und die Kreditrisikominderungseffekte von Garantien und Kreditderivate vorgestellt und ermöglichen so nicht nur eine umfassende Analyse der Auswirkung von Risikoparameter auf die Eigenkapitalanforderungen von unbesicherten Forderungen, sondern auch die eigenkapitalentlastende Wirkung von Gewährleistungen. Die Untersuchung der Risikoparameter auf die Eigenkapitalanforderung ohne die Berücksichtigung von Garantien und Kreditderivate wird zeigen, dass allein die Wahl des Verfahrensansatzes eine Beeinflussung bewirkt und liefert darüber mittels einer Sensitivitätsanalyse hinaus Erkenntnisse, die für die Untersuchung der eigenkapitalentlastenden Wirkung eines Risikotransfers hilfreich sind. Desweiteren wird die Analyse ergeben, unter welchen Umständen die Übertragung der Ausfallwahrscheinlichkeit des sicherungsnehmenden Instituts sinnvoll erscheint und welche Forderungsklassen, sowie einzelne Kredite das größte absolute und relative Potential zur Verbesserung der Eigenkapitalanforderung aufweisen. Das Fazit der Arbeit wird sein, dass neben der Wahl des Verfahrensansatzes insbesondere die Besicherung von Krediten der Forderungsklasse KSA- Unternehmen, sowie Forderungen mit niedriger PD des IRBA-Verfahrensansatzes zu einer Verbesserung der Eigenkapitalquote führen können. - II -
8 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Kurzfassung... II Abkürzungsverzeichnis... VII Begriffsbestimmungen... VIII Tabellenverzeichnis... X Abbildungsverzeichnis... XI Formelverzeichnis... XIII 1 EINLEITUNG Anlass der Arbeit Aufbau und Ziel der Arbeit BANKENAUFSICHT UND REGULIERUNG Einführung Gründe für Bankenregulierung Rechtlicher Rahmen Basel II Motive und Änderungen Umsetzung Basel III Motive und Änderungen Umsetzung Historische Änderungen von Basel auf einem Blick ERMITTLUNG DER KREDITRISIKEN NACH BASEL III Aufbau Grundlagen und Überblick Bedeutung des Kreditrisikos III -
9 Inhaltsverzeichnis Begriffsbestimmung und Analyseeingrenzung des Kreditrisikos Bankbetriebliche Definition des Kreditrisikos Bankaufsichtsrechtliche Definition und Erfassung des Kreditrisikos Resümee Eigenkapitalanforderungen für das Kreditrisiko Ermittlung des Kreditrisikos Grundstruktur der Bestimmungen zu den Kreditrisiken Ansätze zur Kreditrisikobestimmung Standardansatz (KSA) Rechtliche Grundstruktur der Ermittlung der Kreditrisiken nach KSA Allgemeine Grundsätze Forderungswert (E) KSA-Risikogewicht (RW KSA ) Forderungsklasse Bonitätsbeurteilung Zusammenfassung der Berechnungssystematik Interner-Ratingansatz (IRBA) Rechtliche Grundstruktur der Ermittlung der Kreditrisiken nach IRBA Allgemeine Grundsätze Forderungswert (EAD) IRBA-Risikogewicht (RW IRBA ) Forderungsklasse Risikogewichtsfunktion VaR-Konzept Komponenten der Risikogewichtsfunktion Resümee Ausfallwahrscheinlichkeit (PD) Verlustquote (LGD) Restlaufzeit (M) Zusammenfassung der Berechnungssystematik Risikominderung durch Garantien und Kreditderivate Rechtliche Grundstruktur der Kreditrisikominderung Begriffsbestimmung Garantie Kreditderivat Mindestanforderungen an Kreditrisikominderungstechniken Anforderungen an Gewährleistungsgeber Anforderungen an Garantien und Kreditderivate IV -
10 Inhaltsverzeichnis Berechnung der Kreditrisikominderungseffekte Überblick Substitutionsansatz Double-Default-Effekt ANALYSE Aufbau Risikoparameter ohne Besicherung Auswirkung der Ausfallwahrscheinlichkeit (PD) Auswirkung der Verlustquote bei Ausfall (LGD) Auswirkung der Restlaufzeit (M) Auswirkung der Unternehmensgröße (S) Zusammenfassung Direkte Besicherung durch Garantien und Kreditderivate Begriffsabgrenzung: direkte und indirekte Besicherung Auswirkung des Substitutionsansatzes Begriffsabgrenzung für die Analyse Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung im KSA Kreditnehmer: Forderungsklasse Unternehmen Kreditnehmer: Forderungsklasse Retail Beeinflussung der Eigenkapitalanforderung im IRBA Kreditnehmer: Forderungsklasse Unternehmen Kreditnehmer: Forderungsklasse Retail Kreditnehmer: Forderungsklasse KMU Gegenüberstellung Anpassung der LGD Double-Default-Effekt Indirekte Besicherung durch Garantien und Kreditderivate KONSEQUENZEN Folgen für das Kreditinstitut (als Sicherungsnehmer) Folgen für den Versicherer (als Sicherungsgeber) Sicherungsgeber: Kreditinstitut Sicherungsgeber: Versicherungsgesellschaft V -
11 Inhaltsverzeichnis 5.3 Folgen für das Unternehmen (als Kreditnehmer) FAZIT Anhang Literaturverzeichnis Quellenverzeichnis VI -
12 Abkürzungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Basis-IRBA Basisvariante des IRBA BIP Bruttoinlandsprodukt E exposure (Forderungswert nach KSA; Artikel 106) EAD exposure at default Forderungshöhe zum Zeitpunkt des Ausfalls (Forderungswert nach IRBA; Artikel 162) EU Europäische Union GroMiKV Verordnung über die Erfassung, Bemessung, Gewichtung und Anzeige von Krediten im Bereich der Großkredit- und Millionenkreditvorschriften des Gesetzes über das Kreditwesen Fort. IRBA Fortgeschrittene Variante des IRBA IFD Initiative Finanzstandort Deutschland IRBA auf internen Ratings basierender Ansatz KN Kreditnehmer KOM Europäische Kommission KSA Kreditrisiko-Standardansatz KWG Kreditwesengesetz LGD loss given default, Verlustquote M Kreditrestlaufzeit MaRisk Mindestanforderungen an das Risikomanagement PD probability of default, Ausfallwahrscheinlichkeit PD KN PD SG RW RWA SG SolvV VO-Entwurf PD des Kreditnehmers PD des Sicherungsgebers Risikogewicht Risikogewichtete Aktiva Sicherungsgeber Solvabilitätsverordnung Verordnungsentwurf der KOM zu Basel III - VII -
13 Begriffsbestimmungen Begriffsbestimmungen Für die Zwecke dieser Arbeit bezeichnet der Ausdruck: Kreditinstitut ein Unternehmen, dessen Tätigkeit darin besteht, Einlagen oder andere rückzahlbare Gelder des Publikums entgegenzunehmen und Kredite für eigene Rechnung zu gewähren. 1 Institut ein Kreditinstitut oder eine Wertpapierfirma. 1 Ausfallwahrscheinlichkeit / probability of default (PD) Verlust Verlustquote bei Ausfall / loss given of default (LGD) erwarteter Verlust Kreditrisikominderung Besicherung mit Sicherheitsleistung Besicherung ohne Sicherheitsleistung die Wahrscheinlichkeit des Ausfalls einer Gegenpartei im Laufe eines Jahres. 1 den wirtschaftlichen Verlust einschließlich wesentlicher Diskontierungseffekte sowie wesentlicher direkter und indirekter Kosten der Betreibung. 1 die Höhe des Verlusts in Prozent der Forderung zum Zeitpunkt des Ausfalls der Gegenpartei. 1 die Höhe des Verlusts, der bei einem etwaigen Ausfall der Gegenpartei zu erwarten ist, in Prozent der ausstehenden Forderung zum Zeitpunkt des Ausfalls. 1 ein Verfahren, das ein Institut einsetzt, um das mit einer oder mehreren Forderungen seines Bestands verbundene Kreditrisiko herabzusetzen. 1 ein Verfahren der Kreditrisikominderung, bei dem sich das mit der Forderung eines Instituts verbundene Kreditrisiko dadurch vermindert, dass das Institut das Recht hat, bei Ausfall der Gegenpartei oder bei bestimmten anderen, mit der Gegenpartei zusammenhängenden Kreditereignissen bestimmte Vermögenswerte oder Beträge zu verwerten, ihren Transfer oder ihre Bereitstellung zu erwirken oder sie einzubehalten oder aber den Forderungsbetrag auf die Differenz zwischen dem Forderungsbetrag und dem Betrag einer Forderung gegen das Institut herabzusetzen bzw. diesen durch diese Differenz zu ersetzen. 1 ein Verfahren der Kreditrisikominderung, bei dem sich das mit der Forderung eines Instituts verbundene Kreditrisiko durch die Zusage eines Dritten vermindert, bei Ausfall des Kreditnehmers oder bestimmten anderen 1 Gemäß dem Artikel 4 des von der Europäischen Kommission am veröffentlichten Verordnungsentwurfs über Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute - VIII -
14 Forderung einjährige Ausfallwahrscheinlichkeit Handelsbuch Versicherungsunternehmen Eigenmittel / anrechenbares regulatorisches Kapital / regulatorisches Eigenkapital / haftendes Eigenkapital Kreditderivate Kreditrisiko / Adressenausfallrisiko Marktpreisrisiko operationelle Risiko Kreditereignissen eine Zahlung zu leisten. 1 einen Aktivposten. 1 (Außerbilanzielle Posten werden im Abschnitt Bankaufsichtsrechtliche Definition und Erfassung des Kreditrisikos ausgeklammert.) den Anteil der während des Zeitraums von einem Jahr bis zum Zeitpunkt T eingetretenen Ausfälle an der Anzahl der ein Jahr vor diesem Datum dieser Klasse bzw. diesem Pool zugeordneten Schuldner. 1 sämtliche Positionen in Finanzinstrumenten und Waren, die ein Institut mit Handelsabsicht hält. 1 ein direktes Lebensversicherungs- oder Nichtlebensversicherungsunternehmen, das eine Zulassung gemäß Artikel 14 der Richtlinie 2009/138/EG erhalten hat. die Summe aus bankaufsichtsrechtlichen Kernkapital (Common Equity Tier 1 + Tier 1) und Ergänzungskapital (Tier 2). sind Finanzinstrumente, mittels derer die mit z.b. Darlehen verbundenen Kreditrisiken auf sog. Sicherungsgeber übertragen werden. 2 (Der Unterabschnitt beschreibt hierzu den Credit Default Swap) die Gefahr, dass eine natürliche oder juristische Person oder eine Personenhandelsgesellschaft, gegenüber der das Institut einen bedingten oder unbedingten Anspruch hat, nicht oder nicht fristgerecht leistet. 3 (Umfassende Begriffsbestimmung erfolgt im Unterabschnitt ) die Gefahr, dass Änderungen von Preisen negative Auswirkungen auf die Erfolgssituation eines Kreditinstituts haben können. 4 die Gefahr, dass sich Verluste aus der Unangemessenheit oder dem Versagen von internen Verfahren, Systemen und Menschen oder aus dem Eintritt externer Ereignisse ergeben. 5 2 Vgl. Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen: Rundschreiben 1/2002, S Vgl. 4 Absatz 2 Nummer 1 SolvV. 4 Vgl. Bieg/Krämer/Waschbusch: Bankenaufsicht in Theorie und Praxis, 2009, S. 7 5 Vgl. Hartmann-Wendels/Pfingsten/Weber: Bankbetriebslehre, 2010, S IX -
15 Tabellenverzeichnis Tabellenverzeichnis Tabelle 1: Anrechnungsbeträge für Risikopositionen von 3 Geschäftsbanken Tabelle 2: Kreditrisiko nach Zeitpunkt der Leistung Tabelle 3: Zusammenfassung des Kreditrisikobegriffs und des Analysebereichs Tabelle 4: Zuordnung von einjähriger Bonitätsbeurteilung zu den aufsichtsrechtlichen Rating-Klassen Tabelle 5: Rating-Klasse (Unternehmen) / Risikogewicht Tabelle 6: Rating-Klasse (Zentralstaaten) / Risikogewicht Tabelle 7: Rating-Klasse (Institut) / Risikogewicht Tabelle 8: Formelübersicht nach Forderungsklasse Tabelle 9: Anrechnung von Garantien und Kreditderivate Tabelle 10: Legende Tabelle 11: PD-Auswirkung: KSA (Auszug) Tabelle 12: PD-Auswirkung: IRBA (Auszug) Tabelle 13: Gegenüberstellung von EK-Anforderung im PD-Intervall [0,03%:2,00%].. 85 Tabelle 14: LGD-Auswirkung (Auszug) Tabelle 15: Sensitivitätsvergleich PD/LGD Tabelle 16: Sensitivitätsvergleich PD/LGD (niedriger PD-Bereich) Tabelle 17: M-Auswirkung (Auszug) Tabelle 18: S-Auswirkung Tabelle 19: Zusammenfassung: Einfluss Risikoparameter Tabelle 20: Begriffsabgrenzung für Analyse Tabelle 21: Substitutionsansatz im KSA: Forderungen an Unternehmen eines SG mit PD 0,03% Tabelle 22: Substitutionsansatz im KSA: "Forderungen an Unternehmen" Tabelle 23: Substitutionsansatz im KSA: "Retail" Tabelle 24: Substitutionsansatz im IRBA: "Unternehmen Tabelle 25: Substitutionsansatz im IRBA: "Retail Tabelle 26: Substitutionsansatz im IRBA: "KMU" Tabelle 27: Zusammenfassung: Substitutionsansatz Tabelle 28: Umfang der Anwendung des DD-Effektes Tabelle 29: Beispielrechnung einer halbierten PD Tabelle 30: Beispielrechnung einer um ein Viertel reduzierter PD X -
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