Inhaltsverzeichnis VII. Pernegger, Umsatzsteuer für die betriebliche Praxis 3

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Sarah Busch
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1 Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XV Übersicht Beispiele... XIX Hinweise zum Buch... XXXVII Teil A: Allgemeiner Teil 1. Umsatzsteuer in der Unternehmenspraxis Schnelle Entscheidungen Viele Entscheidungen Risiko Steuerbare Tatbestände ( 1) Übersicht Leistungen Überblick Leistungsaustausch Überblick Schadenersatz Allgemeines Deliktischer Schadenersatz Vertragliche Haftung Schadenersatz und Gewährleistung Subventionen (Zuschüsse) Überblick Einzelfälle Unternehmer ( 2) Übersicht Unternehmer Beginn der Unternehmereigenschaft Ende der Unternehmereigenschaft Organschaft Abgrenzung von Leistungen Überblick Einheitlichkeit der Leistung Hauptleistung und Nebenleistung Lieferung oder sonstige Leistung? Lieferungen ( 3) Übersicht Verschaffung der Verfügungsmacht Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung Werklieferung Allgemeines VII

2 Voraussetzungen Auswirkungen Ort der Werklieferung Ort der Lieferung ( 3) Übersicht Ruhende Lieferung ( 3 Abs 7) Bewegte Lieferung ( 3 Abs 8) Gebrochener und gemischter Transport Sonderfall bei der Einfuhr ( 3 Abs 9) Reihengeschäfte Was ist ein Reihengeschäft? Grundsätze zur Behandlung von Reihengeschäften Sonstige Leistungen ( 3a) Überblick Besorgungsleistungen Unternehmerbegriff B2B-Generalklausel Allgemeines Betroffene Leistungen B2C-Generalklausel Vermittlungsleistungen Grundstücksleistungen Beförderungsleistungen Tätigungsortsleistungen Überblick Künstlerische Leistungen etc ( 3a Abs 11 lit a) Eintrittsberechtigung zu Veranstaltungen ( 3a Abs 11a) Leistungen izm Beförderungen ( 3a Abs 11 lit b) Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen ( 3a Abs 11 lit c) Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen ( 3a Abs 11 lit d) Vermietung von Beförderungsmitteln ( 3a Abs 12) Übersicht Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln Elektronische Leistungen Überblick Betroffene Leistungen Leistungsortbestimmung Leistungserbringung Katalogleistungen Sonderfälle VIII

3 Fassung bis Fassung ab Verordnungsermächtigung Vermietung von Beförderungsmitteln Personalgestellung Telekommunikationsdienste sowie Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen Leistungsortverlagerung bei bestimmten Umsätzen Tausch und tauschähnlicher Umsatz Allgemeines Sachzuwendungen an Arbeitnehmer Werbemaßnahmen Auslobungen und Incentives Bemessungsgrundlage Allgemeines Sachbezugswerte Eigenverbrauch ( 3 Abs 2 und 3a Abs 1a) Allgemeines Unentgeltlichkeit Berechtigung zum Vorsteuerabzug Entnahmeeigenverbrauch Verwendungseigenverbrauch Leistungseigenverbrauch Abgrenzung Entnahme, Verwendung und Leistung Sachzuwendungen an Arbeitnehmer Bemessungsgrundlage Ort des Eigenverbrauchs Bemessungsgrundlage ( 4) Überblick Entgelt Durchlaufende Posten Normalwert (nach Rz 682 UStR) Ausfuhrlieferung ( 7) Überblick Verbringung ins Drittland Ausländischer Abnehmer Touristenexport Ausrüstung und Versorgung von Beförderungsmitteln Ausfuhrnachweis Allgemeines Zeitpunkt der Inanspruchnahme der Steuerfreiheit Ausfuhrnachweis bei Versendung Ausfuhrnachweis bei sonstiger Beförderung Ausfuhrnachweis beim Touristenexport Buchnachweis IX

4 15. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr ( 8) Überblick Voraussetzungen Rechnung ( 11) Überblick Begriff der Rechnung Elektronische Rechnung (Rz 1564c ff UStR) Begriff Voraussetzungen (Rz 1564d UStR) Innerbetriebliches Steuerungsverfahren (Rz 1564f f UStR) Rechnungslegung Rechnungsmerkmale Überblick Name und Anschrift des leistenden Unternehmers UID-Nr des leistenden Unternehmers Name und Anschrift des Leistungsempfängers UID-Nr des Leistungsempfängers Handelsübliche Bezeichnung etc Tag oder Zeitraum der Leistung Entgelt, Steuersatz und Hinweis auf Steuerbefreiung Steuerbetrag Fortlaufende Nummer Voraus- oder Anzahlungsrechnungen Dauerrechnungen Endrechnungen Rechnungsberichtigungen Kleinbetragsrechnungen Gutschriften Unrichtiger Steuerausweis ( 11 Abs 12) Unberechtigter Steuerausweis ( 11 Abs 14) Rechnung bei Übergang der Steuerschuld Aufbewahrungspflicht Vorsteuerabzug ( 12) Vorsteuerabzug bei der Leistungsumsatzsteuer Allgemeines Berechtigung zum Vorsteuerabzug Unternehmereigenschaft des Leistenden Vorliegen einer Rechnung isd Allgemeines Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Rechnung und finanzbehördliche Überprüfung Vorsteuerabzug bei Istbesteuerung X

5 18.6. Vorsteuerabzug aus Anzahlungen Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerhinterziehung EUSt-Abzug ( 12 Abs 1 Z 2) Überblick Entrichtung der EUSt Unbare Entrichtung der EUSt EUSt-Abzug und Steuerfreiheit bei Reihengeschäften ( 1 VO BGBl II 2003/584) Überblick Anwendungsbereich Voraussetzungen EUSt-Abzug bei Werklieferungen ausländischer Unternehmer ( 2 VO BGBl II 2003/584) Überblick Anwendungsbereich Vorsteuerabzug bei Übergang der Steuerschuld Leistung für das Unternehmen Überblick Unfreie Versendung Reparatur bei Bestandvertrag Ertragsteuerliche Abzugsverbote Überblick Repräsentation Vorsteuerabzug und PKW Allgemeines Betroffene Fahrzeuge Ausnahmen vom Vorsteuerausschluss Öko-PKW (in Kraft ab ) Betroffene Leistungen Vorsteuerabzug bei Reisekosten ( 13) Überblick Änderung der Bemessungsgrundlage ( 16) Überblick Gewährleistung Berichtigung bei Uneinbringlichkeit Entgeltsänderungen in der UVA Allgemeine Grundsätze Entgeltsänderungen bei Bauleistungen Übergang der Steuerschuld Überblick Leistungen ausländischer Unternehmer Übergang der Steuerschuld bei Bauleistungen Allgemeines XI

6 Bauleistungen (nach Rz 2602c UStR) Voraussetzungen beim Leistungsempfänger Rechnungslegung Zeitpunkt des Übergangs der Steuerschuld Vorsteuerabzug bei Übergang der Steuerschuld Behandlung in der UVA Entstehung der Steuerschuld ( 19 Abs 2) Überblick Anzahlungsbesteuerung Haftung gemäß 27 Abs Überblick Ausländische Unternehmer isd 27 Abs Anwendungsfälle in der Praxis Zuständigkeit und Verfahren Zeitpunkt und Umfang der Abfuhr Haftung Teil B: Binnenmarkt 1. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art 1) Überblick Voraussetzungen für einen innergemeinschaftlichen Erwerb Allgemeines Warenbewegung Erwerberqualifikation Liefererqualifikation Innergemeinschaftlicher Erwerb bei innergemeinschaftlichem Verbringen Überblick Vorübergehende Verwendung Konsignationslager Überblick Vereinfachung Verbringen in ein Konsignationslager in einem anderen Mitgliedstaat Verbringen in ein Konsignationslager im Inland Erstmalige Anwendung Schwellenerwerber Neue Fahrzeuge Lieferung (Art 3) Überblick Versandhandel Ort des ig Erwerbs Überblick Doppelerwerb XII

7 3. Sonstige Leistung (Art 3a) Überblick Ig Güterbeförderung für Nichtunternehmer Bemessungsgrundlage (Art 4) Steuerbefreiungen (Art 6) Überblick Zusammenhang mit Umsatzsteuerhinterziehung EUSt-Freiheit bei anschließender ig Lieferung Innergemeinschaftliche Lieferung (Art 7) Überblick Anwendbarkeit Warenbewegung Abnehmer Erwerbsteuerbarkeit Nachweis der Steuerfreiheit Vertrauensschutz Bestätigungsverfahren Verordnung 1996/ Rechnungen im Binnenmarkt (Art 11) Überblick Rechnung über innergemeinschaftliche Lieferung Vorsteuerabzug (Art 12) Überblick Innergemeinschaftlicher Erwerb Dreiecksgeschäfte Zusammenfassende Meldung (Art 21) Überblick Zweck der Zusammenfassenden Meldung Rechtliche Grundlagen Was ist die Zusammenfassende Meldung? Wer ist meldepflichtig? Wem und wie ist zu melden? Was ist zu melden? Meldepflichtige Vorgänge Innergemeinschaftliche Lieferungen Innergemeinschaftliche Verbringungen Sonstige Leistungen Dreiecksgeschäfte Wann ist zu melden? Zuordnung zum Meldezeitraum Kalendermonat als Meldezeitraum Quartal als Meldezeitraum Änderungen der Bemessungsgrundlage Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen Übermittlung XIII

8 9.12. Aufnahme in UVA und Steuererklärung Innergemeinschaftliche Lieferungen Innergemeinschaftliche Erwerbe Sonstige Leistungen Dreiecksgeschäft (Art 25) Überblick Rechnung Vorsteuerabzug und Aufzeichnungspflichten Wirkung MOSS (Art 25a) Überblick Voraussetzungen Auswirkungen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Art 28) Überblick Schwellenerwerber Sonderfälle Bestätigungsverfahren Anhang Stichwortverzeichnis XIV

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