UMSATZSTEUER. Gerhard KOLLMANN. 8/2016 Nr.: 152

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1 UMSATZSTEUER Gerhard KOLLMANN 8/2016 Nr.: 152

2 - 1 - UMSATZSTEUER Schulungsunterlage Stand August 2016, zusammengestellt von HR Inhaltsverzeichnis: 1. ALLGEMEINES UND PRINZIPIEN DIE SYSTEMATIK DES USTG STEUERBARE UMSÄTZE Steuerbare Umsätze EU-Gemeinschaftsgebiet Leistungsaustausch UNTERNEHMER Unternehmerbegriff Selbständigkeit Bei natürlichen Personen Bei juristischen Personen Körperschaften öffentlichen Rechts Vereine Liebhaberei Funktionäre einer KÖR Das Unternehmen Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft Photovoltaikanlagen EIGENVERBRAUCH Entnahmetatbestand (= Lieferung ) Nutzungstatbestand (= sonstige Leistung ) Leistungstatbestand (= sonstige Leistung ) Aufwandstatbestand LIEFERUNG Begriff Ort der Lieferung SONSTIGE LEISTUNG Begriff Tauschähnlicher Umsatz Umtauschmüllerei ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG Unternehmerbegriff Generalklauseln... 59

3 Sonderregelungen und Ausnahmen Feststellung der Unternehmereigenschaft des Kunden Besorgungsleistungen Vermittlungsleistungen Grundstücksleistungen Personenbeförderungsleistungen Güterbeförderungsleistungen Tätigkeitsortleistungen Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen, die mit Nebenleistungen zu Beförderungsleistungen (z.b. Umschlag und Lagerung) üblicherweise verbunden sind Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen Katalogleistungen an Nichtunternehmer aus Drittland Vermietung von Beförderungsmitteln Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln Generalklausel B2B Generalklausel B2C Ort der sonstigen Leistung Fallprüfungsschema 3a UStG (vereinfacht) Elektronische, Telekommunikations-, Rundfunk- und TV-Dienstleistungen MOSS (Mini-One-Stop-Shop) ab EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG Allgemeines Werklieferung Werkleistung BEMESSUNGSGRUNDLAGE Lieferungen und sonstige Leistungen Tausch und tauschähnlicher Umsatz Eigenverbrauch Geschäftsveräußerung im Ganzen Glücksspiel Normalwert STEUERBEFREIUNGEN Echte Steuerbefreiungen Unechte Steuerbefreiungen Verzicht auf die (unechte) Steuerbefreiung Verordnung 584/ KLEINUNTERNEHMER Begriff Umsatzgrenze Toleranzregelung Regelbesteuerung Vorsteuerberichtigung Kleinunternehmer und Differenzbesteuerung

4 Steuerschuld auf Grund der Rechnung Vorteilsausgleich STEUERSÄTZE Normalsteuersatz 20% Ermäßigter Steuersatz 10% Ermäßigter Steuersatz 13% Zollausschlussgebiete 19% Alte Rechtslage - Ermäßigter Steuersatz 10% RECHNUNGEN Rechnungsstellung Rechnungsmerkmale Rechnungsmängel Rechnung Elektronische Rechnung Steuerschuld auf Grund der Rechnung Kleinbetragsrechnung VORSTEUERABZUG Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug Vorsteuerabzugsverbote PKW, Kombis und Motorräder Optionsmöglichkeiten beim Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug für gemischt genutzte Gebäude Voraussetzungen für EUSt-Abzug Ausschluss vom Vorsteuerabzug Berichtigung des Vorsteuerabzuges Sonderfälle Betrugsbekämpfung Vorsteuerüberwälzung beim Eigenverbrauch Vorsteuerabzug bei Reisekosten VORSTEUERPAUSCHALIERUNG Gesetzliche Vorsteuerpauschalierung Verordnungs-Pauschalierung Pauschalierungsverordnungen Fristen und Bindungswirkung ÄNDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ISTBESTEUERUNG AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN STEUERSCHULD REVERSE CHARGE Begriff Anwendungsfälle Ausländische Unternehmer Reverse Charge bei Bauleistungen Finanzielle Probleme des Lieferanten Reverse Charge für Gas, Strom, Wärme Reverse Charge im Schrotthandel Reverse Charge im Handel mit Emissionszertifikaten

5 Reverse Charge für Mobiltelefone und integrierte Schaltkreise Betrugsbekämpfungsverordnung FÄLLIGKEIT LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT VERANLAGUNG UMSATZSTEUERVORANMELDUNG (UVA) VORSTEUERERSTATTUNG EU-Unternehmer Drittlandsunternehmer REISELEISTUNGEN DIFFERENZBESTEUERUNG AUFSICHTSMASSNAHMEN Haftung gem. 27 Abs. 4 UStG Fiskalvertreter BINNENMARKT INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB Begriff Voraussetzungen für den ig. Erwerb Ort des innergemeinschaftlichen (ig.) Erwerbs Innergemeinschaftliches Verbringen Erwerbsschwelle Neufahrzeuge VERSANDHANDEL INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG Allgemeines Vorschriften für die Rechnungslegung: Vertrauensschutz Innergemeinschaftliches Verbringen Buch- und Belegnachweis UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER Anwendungsbereich Aufbau der UID Vergabe der UID Bestätigungsverfahren ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) Allgemeines Inhalt der ZM REIHENGESCHÄFTE Definition Derselbe Gegenstand Unmittelbarkeit Besteuerungsgrundsätze Bewegte Lieferung Ruhende Lieferung(en) Lösungstechnik Beispiele DREIECKSGESCHÄFTE

6 Definition Vereinfachungsregelung Voraussetzungen Erklärungspflichten Beispiele Missglücktes Dreiecksgeschäft ANHANG Umsatzsteuerliches Gemeinschaftsgebiet UID - NUMMER in den EU - Mitgliedstaaten Rechnungsvermerke für innergemeinschaftliche Lieferungen UMSATZSTEUERSÄTZE in der EU LIEFER- und ERWERBSSCHWELLEN Länderinformationen Verzeichnis der Gegenstände, die dem Steuersatz von 10% unterliegen Verzeichnis der Gegenstände, die dem Steuersatz von 13% unterliegen UVA KENNZAHLEN STEUERERKLÄRUNG UND UVA