Einzelabschluss T. Konsolidierungsjournal Text Soll Haben Betrag

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1 11.01 (1) Konsolidierungsbogen Einzelabschluss M Einzelabschluss T Summenbilanz Konsolidierungsbuchungen Konzernbilanz Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 20 Fremdkapital Eigenkapital Konsolidierungsjournal Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung

2 11.01 (2) Bilanz M Aktiven Passiven Bilanz T Aktiven Passiven Diverse Aktiven Fremdkapital Diverse Aktiven Fremdkapital Eigenkapital Eigenkapital Beteiligung an T Summenbilanz Aktiven Passiven Fremdkapital Diverse Aktiven Eigenkapital M Beteiligung an T Eigenkapital T Konzernbilanz Aktiven Passiven Fremdkapital Diverse Aktiven Eigenkapital

3 11.02 Konsolidierungsjournal _1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung Abschreibung Goodwill Erfolgsrechnung Konsolidierungsbogen _1 Bilanz Einzelabschluss M Einzelabschluss T Summenbilanz Konsolidierungsbuchungen Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 15 Goodwill Fremdkapital Aktienkapital 40 6 Kapitalreserven 8 4 Gewinnreserven 25 Gewinn Bilanz Einzelabschluss M Einzelabschluss T Summenbilanz Konsolidierungsbuchungen Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Warenertrag Warenaufwand Goodwill Abschreibung Diverser Aufwand Gewinn Erfolgsrechnung

4 11.03 (1) Fall 1: Keine Differenz Fall 2: Goodwill Fall 3: Negativer Goodwill Anschaffungskosten von M Goodwill Negativer Goodwill Eigenkapital von T Anschaffungskosten von M (Beteiligung an T) Eigenkapital von T (Beteiligung an T) Eigenkapital von T Anschaffungskosten von M (Beteiligung an T) Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 10 Fremdkapital 60 8 Aktienkapital Kapitalreserven 7 Gewinnreserven 11 Gewinn Bilanz Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung

5 11.03 (2) Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn Bilanz Erfolgsrechnung M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Diverser Ertrag Diverser Aufwand Goodwill Abschreibung Gewinn ER Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung Goodwill Abschreibung

6 11.03 (3) Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T Fremdkapital Rückstellung Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn Bilanz Erfolgsrechnung M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Diverser Ertrag Diverser Aufwand Auflösung Rückstellung Gewinn ER Konsolidierungsjournal Ende 20_1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung Auflösung Rückstellung

7 11.04 (1) Fall 1 IFRS Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T 115 Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven 65 Gewinn Bilanz

8 11.04 (2) Fall 2 Swiss GAAP FER: Benchmark-Methode Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn Bilanz

9 11.04 (3) Fall 3 Konsolidierungsbogen Ende 20_1 Swiss GAAP FER: erlaubte Alternative Bilanz M T Summenbilanz Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Beteiligung an T Goodwill Fremdkapital Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven Gewinn Bilanz Fall 1 Fall 2 Fall 3 Eigenkapitalrendite

10 11.05 Eigenkapital gemäss Einzelabschlüssen _1 M T1 T2 Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven 130 Gewinn Total Eigenkapital Eigenkapital gemäss Konzernabschluss _1 Aktienkapital Konzerngewinn Total Eigenkapital

11 11.20 (1) Bilanz M Aktiven Passiven Bilanz T Aktiven Passiven Bank 60 Aktivdarlehen an T 50 Beteiligung an T 100 Übrige Aktiven 340 Fremdkapital 250 Aktienkapital 120 Kapitalreserven 40 Gewinnreserven 110 Gewinn Bilanz 30 Bank 10 Übrige Aktiven 120 Passivdarlehen von M 50 Übriges Fremdkapital 25 Aktienkapital 30 Kapitalreserven 15 Gewinn Bilanz Erfolgsrechnung M Aufwand Ertrag Erfolgsrechnung T Aufwand Ertrag Diverser Aufwand 773 Gewinn ER Diverser Ertrag 800 Zinsertrag Diverser Aufwand 167 Zinsaufwand 3 Gewinn ER Diverser Ertrag Konsolidierungsjournal Text Soll Haben Betrag Schuldenkonsolidierung Umsatzkonsolidierung

12 11.20 (2) Konzern-Bilanz Aktiven Passiven Konzern-Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Bank Fremdkapital Diverser Aufwand Diverser Ertrag Aktienkapital Übrige Aktiven Kapitalreserven Gewinn ER Gewinnreserven Gewinn Bilanz

13 11.21 (1) Konsolidierungsjournal _1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung Der Goodwill wird auf 20 Jahre linear abgeschrieben. Das Darlehen wurde am 31. März 20_1 gewährt und muss halbjährlich am 31. März und am 30. September zu 5% verzinst werden. M fakturierte T Management Fees von 8. M lieferte T Handelswaren für 60, die T an Dritte verkaufte. Die konzerninternen Debitoren und Kreditoren sind zu verrechnen.

14 11.21 (2) Konsolidierungsbogen _1 Schlussbilanzen M T Summen Konsolidierung Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Debitor T 10 ARA 3 Aktivdarlehen an T 80 Beteiligung an T 120 Goodwill Diverses Fremdkapital Kreditor M 10 PRA 5 3 Passivdarlehen von M 80 Aktienkapital Kapitalreserven Gewinnreserven 70 Gewinn Bilanz Erfolgsrechnungen M T Summen Konsolidierung Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Warenertrag Dienstleistungsertrag 8 Finanzertrag 20 Warenaufwand Goodwill Abschreibung Finanzaufwand 6 5 Übriger Aufwand Gewinn ER

15 11.22 Konsolidierungsjournal _1 Text Soll Haben Betrag Kapitalkonsolidierung Der Goodwill wird über 5 Jahre linear abgeschrieben. T zahlte eine Lizenzgebühr von 20 an M. T lieferte M Handelswaren für 70, die M an Dritte verkaufte. Daraus resultieren konzerninterne Debitoren und Kreditoren von 3. M gewährte T am 31. Juli ein Darlehen von 150, das von T vierteljährlich mit 8% zu verzinsen ist.

16 11.40 Buchungen bei M Nr. Soll Haben Betrag Buchungen bei T Nr. Soll Haben Betrag Bewertung des Warenvorrats Bewertung bei M Bewertung Konzern Zwischengewinn Bestand Eröffnungsbilanz Bestand Schlussbilanz Veränderung Konsolidierungsjournal Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Elimination konzerninterner Umsätze Zwischengewinnelimination

17 11.41 (1) Konsolidierungsjournal per _1 Nr. Text Soll Haben Betrag 1 Die Kapitalkonsolidierung ist durchzuführen. 2 Das am 30. April 20_1 (= halbjährlicher Zinstermin) gewährte konzerninterne Darlehen wird zu 5% verzinst. 3 Für Management Fees entrichtete T an M M verkaufte an T Waren für 40 mit derselben Bruttogewinnmarge wie bei Dritten. T verkaufte davon 28 an konzernexterne Kunden weiter. 5 Die Kontokorrente werden nicht verzinst.

18 11.41 (2) Konsolidierungsbogen per _1 Schlussbilanz M T Konsolidierungs buchungen Konzern Aktiven Passiven Aktiven Passiven Soll Haben Aktiven Passiven Diverse Aktiven Kontokorrent mit T 5 Warenvorrat Transitorische Aktiven 3 Aktivdarlehen an T 120 Beteiligung an T 130 Goodwill Diverses Fremdkapital Kontokorrent mit M 5 Transitorische Passiven 3 Passivdarlehen von M 120 Aktienkapital Kapitalreserven 9 24 Gewinnreserven 49 Gewinn Erfolgsrechnung M T Konsolidierungs buchungen Konzern Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Soll Haben Aufwand Ertrag Warenertrag Dienstleistungsertrag 13 Finanzertrag 5 Warenaufwand Finanzaufwand 15 6 Übriger Aufwand Gewinn

19 11.42 Buchungen bei M Nr. Soll Haben Betrag Buchungen bei T Nr. Soll Haben Betrag Vorräte und Zwischengewinne Warenvorrat bei M Fabrikate vorrat Konzern Zwischengewinn Bestand Eröffnungsbilanz Bestand Schlussbilanz Veränderung Konsolidierungsjournal Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Elimination konzerninterner Umsätze Umbuchung der Erträge Storno Warenvorratskorrektur Bestandeszunahme Fabrikate

20 11.43 Buchungen bei M Nr. Soll Haben Betrag 1 2 Buchungen bei T Nr. Soll Haben Betrag 1 2 Bei Lieferung Abschreibung Schlussbilanz Wertberichtigung M Konzern M Konzern Zwischengewinn und Abschreibungsdifferenz Anschaffungswert Zwischengewinn Konsolidierungsjournal Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Storno konzerninterne Lieferung Aktivierte Eigenleistung Korrektur Abschreibungen

21 11.44 Kalkulation bei M Materialkosten + Material Gemeinkosten + Fertigungs Gemeinkosten = Herstellkosten + Verwaltungs und Vertriebs Gemeinkosten = Selbstkosten + Gewinn = Verkaufspreis ohne MWST + MWST 8% = Verkaufspreis inkl. MWST 432 Konsolidierungsjournal per _1 Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Elimination konzerninterner Umsatz Umbuchung der Erträge Storno Warenvorratskorrektur Bestandeszunahme Fabrikate Konsolidierungsjournal per _1 Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Elimination konzerninterner Umsatz Umbuchung der Erträge Storno Warenvorratskorrektur Bestandeszunahme Fabrikate

22 11.45 Anschaffungswert von M Herstellkosten bei T + Verwaltungs und Vertriebs Gemeinkosten + Forschungskosten + Transportkosten = Selbstkosten + Gewinn = Fakturawert von T = Anschaffungswert von M 560 Konsolidierungsjournal per _1 Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Storno konzerninterne Lieferung Aktivierte Eigenleistung Korrektur Abschreibungen

23 11.60 Buchungen bei M Nr. Soll Haben Betrag 1 Buchungen bei T Nr. Soll Haben Betrag 1 Einzelabschluss M Einzelabschluss T Konto Bank Konto Gewinnvortrag Konto Beteiligungsertrag Konsolidierungsjournal Geschäftsfälle Soll Haben Betrag Elimination Dividendenauszahlung