Erstellung der Einkommensteuererklärung 2012

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1 Erstellung der Einkommensteuererklärung Allgemeines Die Inhalte der Checkliste wurden gewissenhaft recherchiert und mit größter Sorgfalt bearbeitet. Die Komplexität und der ständige Wandel der Rechtsmaterie machen es jedoch notwendig jegliche Haftung und Gewähr auszuschließen. Daher kann auch nicht ausgeschlossen werden, dass die Finanzbehörden bzw. - Gerichte evtl. andere Rechtsauffassungen vertreten können. Die zur Verfügung gestellten Informationen ersetzen keine persönliche steuerliche Beratung. Bitte füllen Sie das Formular möglichst vollständig aus! Beachten Sie bitte die Hinweise zu den einzelnen Abschnitten. 2 Mantelbogen 2.1 Persönliche Daten bei Änderung oder Neumandat ausfüllen! Elektronische Abgabe erforderlich? Bei Einkunftsarten 13, 15 und 18 EStG Pflicht zur elektronischen Übermittlung; einschließlich EÜR Bescheide Name Vorname Straße PLZ Ort Geburtsdatum ID-Nr. Steuer-Nr.: Familienstand Staatsangehörigkeit Religionszugehörigkeit Ehegatte Name Vorname Straße PLZ Ort Geburtsdatum ID-Nr. Steuer-Nr.: Staatsangehörigkeit Religionszugehörigkeit Bitte ggf. einreichen: letzten Einkommensteuerbescheid, Vorauszahlungsbescheid keine keine Veranlagungsform Gütergemeinschaft ja nein Eingetragene Lebenspartnerschaft? Nachweis einreichen (Zusammenveranlagung noch nicht gesetzlich, aber nach Rechtsprechung möglich. Entscheidung BVerfG abwarten) 1

2 Bankverbindung Stpfl. Bank: Konto: BLZ/IBAN/BIC Bankverbindung Ehegatte Bank: Konto: BLZ/IBAN/BIC Auslandskonten Liegen nachhaltige Geschäftsbeziehungen zu Kreditinstituten im Ausland vor? ja nein 2.2 Sonderausgaben Wurden von Ihnen Renten bezahlt oder Unterhaltsleistungen erbracht Haben Sie im Veranlagungszeitraum Kirchensteuer bezahlt? Die auf die Abgeltungsteuer entfallende Kirchensteuer ist nicht abzugsfähig. Hatten Sie Ausgaben für Ihre eigene Berufsausbildung (Erstausbildung/-studium)? Aufwendungen für die steuerliche Beratung sind keine Sonderausgaben (BFH X B 124/10 NV vom ), können aber im Einzelfall anteilig Betriebsausgaben oder Werbungskosten sein. Haben Sie im Veranlagungszeitraum gespendet und oder Parteibeiträge bezahlt? Vertrag, Höhe der Zahlung, Basiskrankenversicherungsbeiträge erhöhen den maximalen Abzugsbetrag Bescheinigung der Kirche, Steuerbescheid. Auch die in Dänemark und Finnland geleistete Kirchensteuer ist abzugsfähig (BMF vom , BStBl I 2010, 1311). Belege für Arbeitsmittel, Fachliteratur etc. Entfernungspauschale Rechnungen Zahlungsnachweise Quittungen Spendenbescheinigungen im Original, Beitragsbestätigungen. Elektronische Zuwendungsnachweise. 2.3 Außergewöhnliche Belastungen Kommt für Sie der Behinderten- oder Hinterbliebenenpauschbetrag in Betracht? Wurde von Ihnen im Veranlagungszeitraum eine hilflose Person unentgeltlich gepflegt? Wurden Unterhaltszahlungen an Großeltern, Eltern oder Kinder, für die Sie keinen Anspruch auf Kindergeld hatten, geleistet? (Die Einkünfte der unterhaltenen Person sind nachzuweisen und dürfen nur geringfügig sein) Warum konnte die unterstützte Person nicht ihre eigene Arbeitskraft einsetzen? Erwerbsobliegenheit! Keine Prüfung der Erwerbsobliegenheit im Inland; für Ehegatten auch nicht im Ausland, OFD Münster Kurzinfo vom , DStR 2011, 524. Nachweis Versorgungsamt oder Behindertenausweis Nachweis wie zuvor für die gepflegte Person Nachweis der Zahlungen, Belege zu den eigenen Einkünften und Bezügen der Unterhaltsberechtigten. Zweisprachige Unterhaltsbescheinigung unter Krankheit, Arbeitslosigkeit, Behinderung (BMF vom , BStBl I 2010, 582) Neue BFH Urteile zur Glaubwürdigkeit BFH VI R 16/09 + VI R 17/09 vom

3 2.4 Andere Außergewöhnliche Belastungen Sind Ihnen Kosten entstanden wegen Krankheit z.b. Zuzahlungen zu Zahnbehandlungen und Zahnersatz, Praxisgebühren, Zuzahlungen zu Kuren, Medikamenten und Hilfsmitteln? Die zumutbare Belastung für Krankheitskosten ist zweifelhaft! Sind Ihnen Beerdigungskosten entstanden, die nicht durch das Erbe abgedeckt waren? Kosten sind nur bis angemessen. Scheidungskosten Rechnungen, Quittungen, Abrechnungen der Krankenkassen und Beihilfestellen. Erstattungen der Krankenkassen - auch in späteren Jahren - sind abzuziehen. Bedingungen für den Nachweis im neuen 64 EStDV Sterbeurkunde, sämtliche Kostenbelege Anwalts- und sonstige Kostenbelege 2.5 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst-/ Handwerkerleistungen Haben Sie eine Haushaltshilfe beschäftigt? Hatten Sie Aufwendungen für Pflege- und/oder Betreuungsleistungen oder für haushaltsnahe Dienstleistungen? Auch für Haustiere denkbar; Beitrag in NWB 10/2011 S.768 Hatten Sie Aufwendungen für Handwerkerleistungen, die in Ihrem Haushalt durchgeführt wurden? Bescheinigung der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See Rechnungen und Kontoauszüge für diese Dienstleistungen, z.b. Schornsteinfeger, Gärtner Neu: Herstellungskosten am bestehenden Haushalt können berücksichtigt werden BFH VI R 61/10 vom Rechnungen und Kontoauszüge für jegliche handwerkliche Tätigkeit. Kosten der Müllabfuhr sind nicht begünstigt FG Köln vom , 4 K 1483/10 rechtskräftig. Für Mieter: Nebenkostenabrechnung 2.6 Sonstiges: Spendenvortrag/Verlustvortrag/Einkommensersatzleistungen Wurde für das Vorjahr ein Spenden- und/oder Verlustvortrag festgestellt? Haben Sie im Veranlagungszeitraum Einkommensersatzleistungen bezogen? Feststellungsbescheide Belege/Bescheide über Arbeitslosengeld, Krankengeld, Elterngeld etc. 3

4 3 Anlage Vorsorgeaufwand 3.1 Altersvorsorgebeiträge Wurden neben den Eintragungen auf der Lohnbescheinigung weitere Beiträge an Landwirtschaftliche Alterskassen oder berufsständische Versorgungswerke geleistet? Haben Sie einen sogenannten Rürup-Vertrag abgeschlossen? Zahlungsnachweise und für neue Verträge die entsprechenden Vertragsunterlagen Vertrags- und Zahlungsunter-lagen. Zertifizierung ab Elektronische Datenübermittlung ist gesetzlich vorgeschrieben. 3.2 Übrige Versicherungsbeiträge Gesetzliche und private Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge für jeden Ehegatten und jedes Kind Bestand aufgrund der jeweiligen Versicherung ein Anspruch auf Krankengeld? Pflege-, Unfall- und Haftpflichtversicherungen, freiwillige Beiträge zur Arbeitslosen-, Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherung, Risikolebensversicherungen Verrechnung von Beitragsrückerstattungen und Zuschüssen beachten Kapitallebensversicherungen, die vor dem abgeschlossen wurden Bestand ein Anspruch auf steuerfreie Zuschüsse zur Krankenversicherung oder zu den Krankheitskosten? Bescheinigung der Krankenkasse über gezahlte Beiträge und Vorauszahlungen Zahlungsnachweise und für neue Verträge die entsprechenden Vertragsunterlagen Bescheinigung der Krankenkasse über erstatte Beträge Zahlungsnachweise und entsprechende Vertragsunterlagen, falls nicht bereits vorgelegt Beamte, Gesellschafter Geschäftsführer einer GmbH Ja Nein 4 Anlage AV Haben Sie einen sogenannten Riester-Vertrag abgeschlossen? Wurden die Grund- und Kinderzulagen für die Riester-Verträge beantragt? Elektronische Datenübermittlung ist gesetzlich vorgeschrieben Anbieterbescheinigung nach 10a EStG Ab 2012 abgeschlossene Verträge mit neuer Altersgrenze Zulagenbescheinigung nach 90 EStG Nachweis des Datentransfers durch die jeweilige Gesellschaft 4

5 5 Anlage Kind Bitte für jedes Kind eine Anlage ausfüllen! 5.1 Persönliche Daten/Schulgeld/Kinderbetreuungskosten Name Vorname Straße PLZ Ort Identifikationsnummer des Kindes Geburtsdatum Für neugeborene Kinder Elterngeldantrag gestellt? Kindschaftsverhältnis zu weiteren Personen Kindergeld wurde gewährt Kam der andere Elternteil seiner Unterhaltsverpflichtung nicht nach? Entlastungsbetrag für Alleinerziehende? Wurden Schulgelder geleistet? Auch innerhalb der EU/EWR Kinderbetreuungskosten für Kinder bis zum 14. Lebensjahr Name, Geburtsdatum, Anschrift Von bis Höhe Unterhalt Es bestand keine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljährigen Person Bescheinigung der Schulbehörde und Zahlungsnachweise Vertrags- und Zahlungsnachweise. Nachweis der Tätigkeit, Ausbildung, Krankheit der Eltern Ja Nein 5.2 Berücksichtigung volljähriges Kind Nachweis der Berufsausbildung Erfolgt eine vom Elternhaus auswärtige Ausbildung? Meldung bei der Agentur für Arbeit als Arbeitssuchender bis zum 21. Lebensjahr Übergangszeit zwischen Berufsausbildungen, Studienbeginn, freiwillige soziale Jahre Hat das Kind den Grundwehrdienst oder Vergleichbares geleistet? Liegt eine Körperbehinderung des Kindes - und wenn ja ab wann - vor? Führt die Behinderung zur Hilflosigkeit des Kindes Für Steuererklärungen vor 2012 Bruttolohn, Kapitalerträge, Rentenerträge und jeweils Werbungskosten des Kindes Sozialversicherungs-, Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge Öffentliche Ausbildungsbeihilfen (BAFÖG Zuschüsse) Bescheinigung der Schul- oder sonstigen Behörde, Studienbescheinigung Bescheinigung der Schul- oder sonstigen Behörde Nachweis der Agentur für Arbeit Arbeitsverträge, Studienbescheinigungen oder sonstige Nachweise Wann und wie lange? Nachweis Versorgungsamt oder Behindertenausweis. Steuerbescheinigungen, Nachweise für Kosten im Zusammenhang mit diesen Einkünften Zahlungsnachweise - bei wem zu berücksichtigen Vertrags- und Zahlungsnachweise 5

6 6 Anlage G/Anlage S 6.1 Anlage G Einzelunternehmen Nebenberufliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb (z.b. EBAY-Seller) Lagen Beteiligungseinkünfte vor? Darlehensverträge mit Angehörigen prüfen Lagen Einkünfte aus einer Fotovoltaikanlage vor? Sollen Gewinnanteile nach 34a EStG thesauriert werden? Besteuerung mit 28,25 %, Nachversteuerung bei Überentnahmen Wurde ein Betrieb oder Teilbetrieb veräußert? 16 Abs. 4 EStG und 34 Abs. 3 EStG? Sollen Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG berücksichtigt werden? Bilanzen Einnahmeüberschussrechnung Belege über Einnahmen und Ausgaben Feststellungsbescheide/-erklärungen Mitteilung über Beteiligungserträge Darlehensverträge, Zahlungsnachweise Nachweise zu Anschaffungs-/ Herstellungskosten Finanzierung Einspeisungsvertrag, -vergütungen Aufwendungen für Unterhaltung, Betrieb, Abrechnung Vertrag Ja Nein Anzuschaffende Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten Ja Nein 6.2 Anlage S Gewinnermittlungen getrennt für jeden einzelnen Betrieb Lagen Beteiligungseinkünfte vor? Sollen Gewinnanteile nach 34a EStG thesauriert werden? Besteuerung mit 28,25 %, Nachversteuerung bei Überentnahmen Wurde ein Betrieb oder Teilbetrieb veräußert? 18 Abs. 3, 16 Abs. 4 und 34 Abs. 3 EStG? Sollen Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG berücksichtigt werden? Lagen Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit vor ( 3 Nr.26 EStG)? Bilanzen Einnahmeüberschussrechnung - bei EÜR 11 EStG beachten Feststellungsbescheide/-erklärungen Mitteilung über Beteiligungserträge Vertrag Ja Nein Anzuschaffende Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten z.b. Übungsleitervergütung Vertrag, erhaltene Zahlungen 6

7 7 Anlage N + N-AUS Lohneinkünfte Zeiten und Gründe für mögliche Nichtbeschäftigung Versorgungsbezüge Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre Wurden steuerfreie Aufwandsentschädigungen geleistet? Lagen Entgeltersatzleistungen wie Arbeitslosengeld, Mutterschaftsgeld, Kurzarbeiter, Aufstocker, Elterngeld, vor? Werbungskosten Fahrten Wohnung/Arbeit für jede Arbeitsstätte Lohnsteuerbescheinigung für jede Beschäftigung Bescheinigung Wenn ja, ab wann werden diese geleistet? Vertragsunterlagen Vereinbarung Wofür? Jeweilige Bescheinigung der Behörde Adresse Arbeitsstätte Nicht im Mantelbogen Zeile 94 eintragen! Lag eine Behinderung von mehr als 70 % oder Merkmal G vor? Beiträge an Berufsverbände oder berufliche notwendige Einrichtungen Arbeitsmittel, Telefonkosten, Aktentasche, Laptop/PC, Bewerbungsfotos, Fahrten zur Bewerbung,.. Dienstreisen Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (Voraussetzung kein anderer Arbeitsplatz, Telearbeitsplatz, Mitttelpunkt der Beschäftigung) Entfernung Anzahl der Arbeitstage genutztes Verkehrsmittel. Behindertenausweis Ansatz der tatsächlichen Fahrtkosten Zahlungsbelege Rechnungen, Zahlungsbelege Zahlungsbelege Nachweis des beruflichen Zusammenhangs Entfernung Beginn (Datum, Uhrzeit) Ende (Datum, Uhrzeit) Unterkunft Sonstige Kosten Erstattungen durch Arbeitgeber Nachweis der Voraussetzungen Nachweis der Aufwendungen: Nebenkostenabrechnung, Strom, Gas, Wasser usw., Erhaltungsaufwand, Zahlungsnachweise Flächenaufteilung Wohnfläche/Fläche Arbeitszimmer Mietwohnung: Mietvertrag Eigentum: Kaufvertrag, Baurechnungen, Zinsbescheinigungen, Grundsteuer, Gebäudeversicherung 7

8 Ausstattung häusliches Arbeitszimmer Aufwendungen für Bücher und Zeitschriften Doppelte Haushaltsführung Berufliche Veranlassung, siehe BFH vom , VI R 25/11 Ausstattung Zweitwohnsitz Belege über Anschaffungskosten für Möbel, Beleuchtung usw. Nachweis der erworbenen Bücher und Zeitschriften und berufliche Verwendung Mietverträge beider Haushalte, Kostennachweise; eigener Hausstand am Mittelpunkt der Lebensinteressen erforderlich (BFH v , BFH/NV 2010, 1894) Belege über Anschaffungskosten für Möbel, Beleuchtung usw. Lagen beruflich veranlasste Umzugskosten vor? Zahlungsbelege Nachweis des beruflichen Zusammenhangs 8 Anlage KAP/Anlage SO/Anlage AUS 8.1 Anlage KAP Wurden Kapitalerträge erzielt? Muss die Kirchensteuer nacherhoben werden? Sämtliche Steuerbescheinigungen im Original Ist der persönliche Steuersatz günstiger als 25 %? Günstigerprüfung. Sind die versteuerten Einnahmen zu korrigieren? Bausparerträge, Veräußerungsnebenkosten, ausländische Investmentfonds... Lag in den Vorjahren eine Depotübertragung vor und ist jetzt die Ersatzbemessungsgrundlage angesetzt worden? Steuererstattungszinsen Wurde der Sparer-Pauschbetrag vollständig ausgeschöpft? Lagen bisher nicht versteuerte private Kapitalerträge vor? Zinsertrag von nahestehender Person? Nur wenn der Zahlende den Aufwand steuerlich geltend machen kann Kapitalerträge nach 32d Abs. 2 EStG Insbesondere Gesellschafter-Geschäftsführer Darlehen und Dividenden. Werbungskosten können nur im Rahmen des 32d Abs.2 EStG berücksichtigt werden; aber Musterverfahren zum Werbungskostenabzug FG Münster vom , 6 K 607/11 F. Sämtliche Steuerbescheinigungen Steuerbescheinigung und Nachweis der Aufwendungen. Doppelte Besteuerung der ausländischen Investmentanteile vermeiden. 2. Seite der Steuerbescheinigung beachten! Steuerbescheinigung und Nachweis der ursprünglichen Anschaffungskosten der Wertpapiere 20 Abs. 1 Nr. 7 S. 3 EStG EStG aber anfechten; neues Verfahren unter BFH vom , VIII R 36/10 Nachweis der Verwendung durch die Freistellungsaufträge Nachweis der Einnahmen Steuerbescheid Vertrag Zinszahlungen Nachweis der Beteiligung Es wird kein Sparer-Pauschbetrag berücksichtigt! Sämtliche Aufwendungen, ab dem 1., sind nachzuweisen! Zahlungsnachweise Zinsbescheinigung,... Ausschlussfrist für diesen Antrag beachten!! Zwingend erforderlich! Ausschlussfrist für Dividenden 8

9 Lagen Beteiligungseinkünfte vor? Sollen alte Verluste (die per !) nach den 22, 23 EStG mit neuen Gewinnen nach 20 EStG verrechnet werden? Feststellungsbescheide/-erklärungen Feststellungsbescheide beachten. Nur die per festgestellten Verluste können berücksichtigt werden. Nicht die ab ! Abstimmen mit Anlage SO 8.2 Anlage SO Lagen Unterhaltsleistungen oder Versorgungsausgleiche vor? Abgeordnetenbezüge oder sonstige Einnahmen, z.b. aus Fernsehshows? Lagen private Grundstücksverkäufe innerhalb von zehn Jahren nach der Anschaffung vor? (Eigennutzung?) Wurden andere private Wirtschaftsgüter innerhalb eines Jahres veräußert? Wurden andere private Wirtschaftsgüter, mit denen Einkünfte erzielt wurden, innerhalb von zehn Jahren veräußert? Anlage U schuldrechtliche Scheidungsvereinbarung Einzelnachweis Kauf- und Verkaufsverträge, Nebenkosten Kauf- und Verkaufsverträge, Nebenkosten Kauf- und Verkaufsverträge, Nebenkosten (z.b. Containerleasing) 8.3 Anlage AUS Lagen ausländische Einkünfte vor, die nach dem jeweiligen DBA dem Anrechnungs- oder Abzugsverfahren unterliegen? Lagen ausländische Einkünfte vor, die nach dem jeweiligen DBA dem Progressionsvorbehalt unterliegen? Ausländischer Steuerbescheid mit deutscher Übersetzung Steuerbescheinigungen Ausländischer Steuerbescheid mit deutscher Übersetzung Steuerbescheinigungen 9

10 9 Anlage V Mieteinnahmen Zuflussprinzip des 11 EStG beachten. Zahlungen für Vorjahre, nicht erstattete Kautionen, Verbilligte Überlassung oder Vermietung an Angehörige? Ab 2012 müssen 66 % der ortsüblichen Miete erreicht werden! Leerstandszeiten begründen Sonstige Einnahmen aus der Vermietung? Handelt es sich um eine Ferienwohnung? Gewerbliche Vermietung? Umsatzsteuer? Bemessungsgrundlage für die Abschreibung Finanzierung Lagen Erhaltungsaufwendungen vor? Mögliche Standardhebung und anschaffungsnahe Herstellungskosten prüfen. Sonstige Hauskosten Grundsteuer Fahrten zum Objekt Ist ein Verkauf dieser Immobilie geplant? Ende der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung beachten, insbesondere bei negativen Einkünften. Schuldzinsen nach Verkauf der Immobilie Mietverträge Ggf. Verwalterabrechnung Veränderungen zu den Vorjahreswerten. Gesamtwohnfläche und Einnahmen plausibel? (Mietspiegel) Mietverträge, abstimmen mit Mietspiegel rechtzeitig an die Mieterhöhungen denken (Verträge und Zahlungsfluss) Nachweis für Suche nach Nachmieter. Bauliche Veränderungen für Gewerbeimmobilie erforderlich! Zahlungseingang - Vertrag Ortsübliche Vermietungszeiten Bei Leerstand erhöhter Nachweis der Vermietungsabsicht. Kaufvertrag und Nebenkosten Darlehensverträge Zins- und Tilgungsplan, Zinsbescheinigungen Rechnungen und Zahlungsnachweise Verwalterabrechnung Steuerbescheid. Anpassung beantragen? Anzahl und Entfernung Verkaufsanzeigen sprechen gegen Vermietungsabsicht. Darlehensverträge Zins- und Tilgungsplan, Zinsbescheinigungen 10

11 10 Anlage R 10.1 Gesetzliche Leibrenten Haben Sie Alters-, Witwen-/Witwer- oder Erwerbsminderungsrenten bezogen? Liegen Nachweise über regelmäßige Rentenerhöhungen ab 2005 vor? Haben Sie Renten aus der landwirtschaftlichen Alterskasse bezogen? Haben Sie Renten aus einem Versorgungswerk erhalten? Wurden Renten aus ausländischen Versicherungen erzielt? Haben Sie Renten aus einem "Rürup-Vertrag" erhalten? Rentenbescheide aktuell, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag laut ESt-Bescheid oder Rentenbescheid 2005 oder bei späterem Beginn ersten Rentenbescheid Nachfrage an die zuständigen Rentenversicherungsanstalten veranlassen Rentenbescheide, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag Bescheinigung, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag mögliche Öffnungsklausel beachten Rentenbescheid, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag Bescheinigung, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag 10.2 Andere Leibrenten Haben Sie Renten aus einer privaten Lebens-/ Rentenversicherung erhalten? Wurden Renten aus ausländischen Versicherungen erzielt? Besteuerungsrecht hat Deutschland? Haben Sie Renten aus einer zeitlich befristeten privaten Lebens-/Rentenversicherung erhalten? Haben Sie Renten z.b. aus dem Verkauf eines Betriebs mit oder ohne zeitliche Befristung erhalten? Bescheinigung, Beginn der Rentenleistung, Rentenfreibetrag Rentenbescheid Bescheinigung, Beginn und Laufzeit für den Ertragsanteil nach 55 Abs. 2 EStDV erforderlich. Vertrag 10.3 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung Haben Sie eine Rente z.b. aus einem "Riestervertrag" oder einem anderen Vertrag der betrieblichen Altersversorgung bezogen? Anlegerbescheinigung nach amtlichem Vordruck 11