StD Dipl.-Hdl. Manfred Bornhofen OStR Dipl.-Kfm. Ernst Busch (t) Buchführung 1. Mit EDV-Kontierung. 4., überarbeitete Auflage GABLER

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1 StD Dipl.-Hdl. Manfred Bornhofen OStR Dipl.-Kfm. Ernst Busch (t) Buchführung 1 Mit EDV-Kontierung 4., überarbeitete Auflage GABLER

2 Inhaltsverzeichnis 1. Zwecke und Rechtsgrundlagen der Buchführung Zwecke der Buchführung Selbstinformation Rechenschaftslegung Besteuerungsgrundlagen Gläubigerschutz Beweismittel Rechtsgrundlagen der Buchführung Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 5 2. Inventur und Inventar Inventur Inventar Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bilanz Form und Inhalt der Bilanz Gliederung der Bilanz Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bestandsveränderungen Aktiv-Tausch Passiv-Tausch Aktiv-Passiv-Mehrung Aktiv-Passiv-Minderung Zusammenfassende Erfolgskontrolle Bestandskosten Eröffnung der Bestandskonten Buchen auf Bestandskonten Buchen auf Aktivkonten Buchen auf Passivkonten Abschluß der Bestandskonten Buchungssatz Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Erfolgskonten Betrieblich verursachte Eigenkapitaländerungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalminderungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalmehrungen Erfassung der Erfolgsvorgänge auf dem Eigenkapitalkonto... 48

3 6.3 Buchen auf Erfolgskonten Abschluß der Erfolgskonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 56 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 6. Kapitel Warenkonten Buchen auf den Warenkonten Wareneingang Erlöse Bestand Waren und Bestandsveränderungen Abschluß der Warenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 71 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 7. Kapitel Umsatzsteuerkonten System der Umsatzsteuer Buchen auf Umsatzsteuerkonten Buchen der Vorsteuer Buchen der Umsatzsteuer-Traglast Buchen der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Abschluß der Umsatzsteuerkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 91 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 8. Kapitel Privatkonten Privat verursachte Eigenkapitaländerungen Privat verursachte Eigenkapitalminderungen Privat verursachte Eigenkapitalmehrungen Buchen der privat verursachten Eigenkapitaländerungen Abschluß der Privatkonten Abschluß des Eigenverbrauchskontos Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 105 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 9. Kapitel Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter Ursachen der Abschreibung -.-..' Berechnen der Abschreibung...; Buchen der Abschreibung Abschluß des Anlagekontos und des Abschreibungskontos Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 117 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 10. Kapitel Buchführungspflichten ; Handelsrechtliche Buchführungspflicht 123

4 11.2 Steuerrechtliche Buchführungspflicht Beginn der Buchführungspflicht Beginn der abgeleiteten Buchführungspflicht Beginn der originären Buchführungspflicht Ende der Buchführungspflicht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Aufbewahren der Buchführungsunterlagen Verstöße gegen die Buchführungspflicht und mögliche Folgen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Aufzeichnungspflichten Originäre Aufzeichnungspflichten Umsatzsteuerliche Aufzeichnungen Aufzeichnung des Wareneingangs Aufzeichnung des Warenausgangs Aufzeichnung bestimmter Betriebsausgaben Aufzeichnung geringwertiger Anlagegüter Abgeleitete Aufzeichnungspflichten Folgen bei Nichterfüllung der Aufzeichnungspflichten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Buchführungssysteme und Buchführungsformen Doppelte Buchführung Inventar- und Bilanzbuch Grundbuch Hauptbuch Neben- und Hilfsbücher Einfache Buchführung Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Kontenrahmen und Kontenplan Zweck der Kontenrahmen Aufbau der Kontenrahmen SKR 03 und SKR Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Hauptabschlußübersicht ; Zweck der Hauptabschlußübersicht Aufbau und Inhalt der Hauptabschlußübersicht Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Warenbezugskosten Überblick über die Bezugskosten Steuerliche Bedeutung der Bezugskosten Buchen der Bezugskosten Abschluß der Anschaffungsnebenkostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 183 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 16. Kapitel 186

5 17. Warenvertriebskosten Überblick über die Vertriebskosten Steuerliche Bedeutung der Vertriebskosten Buchen der Vertriebskosten Abschluß der Vertriebskostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 192 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 17. Kapitel Warenrücksendungen und Gutschriften Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Einkaufsseite Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Verkaufsseite Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 199 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 18. Kapitel Preisnachlässe und Preisabzüge Begriff und steuerliche Bedeutung der Rabatte, Skonti und Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Einkaufsseite Erhaltene Rabatte Erhaltene Skonti Erhaltene Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Verkaufsseite Gewährte Rabatte Gewährte Skonti Gewährte Boni Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 214 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 19. Kapitel Sachliche Abgrenzung Kosten- und Leistungsrechnung innerhalb des betrieblichen Rechnungswesens Zwecke der Kosten- und Leistungsrechnung Kontrolle der Wirtschaftlichkeit Kalkulation der betrieblichen Leistungen Grundbegriffe der Kosten- und Leistungsrechnung Grundbegriffe der Kostenrechnung Grundbegriffe der Leistungsrechnung Buchen der neutralen Aufwendungen und Erträge Abschluß der Abgrenzungskonten Erfolgskontrolle 236 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 20. Kapitel 239

6 21. Personalkosten Überblick über die Personalkosten Buchen der Personalkosten ohne vermögenswirksame Leistungen Buchen der Vorschüsse Buchen der Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 255 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 21. Kapitel Sachanlagenverkehr Überblick über die Sachanlagegüter Buchen der Anschaffung von Sachanlagegütern Buchen der zu aktivierenden Eigenleistungen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Buchen der Veräußerungen von Sachanlagegütern Bruttomethode Inzahlungnahme von Sachanlagegütern Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 278 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 22. Kapitel Wechselverkehr Buchen der Besitzwechsel Besitzwechseleingang Besitzwechseleinzug Besitzwechselweitergabe Besitzwechseldiskontierung Buchen der Schuldwechsel Schuldwechselausgang Schuldwechseleinlösung Buchen der Wechselprolongation Buchen des Wechselprotestes und des Wechselrückgriffs Buchen des Wechselprotestes Buchen des Wechselrückgriffs Erfolgskontrolle 302 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 23. Kapitel Wertpapierverkehr Buchmäßige Einteilung der Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere des Umlaufvermögens Buchen beim Kauf von Wertpapieren Kauf von Dividendenpapieren Kauf von festverzinslichen Wertpapieren Buchen von Zins- und Dividendenerträgen 317

7 Zinserträge Dividendenerträge Buchen beim Verkauf von Wertpapieren Verkauf von Dividendenpapieren Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren Erfolgskontrolle 326 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 24. Kapitel Steuern und steuerliche Nebenleistungen Betriebssteuern Abzugsfähige Betriebssteuern Nichtabzugsfähige Betriebssteuern Privatsteuern Steuerliche Nebenleistungen Erfolgskontrolle 339 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 25. Kapitel Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben Art und Umfang der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben Buchmäßige und steuerliche Behandlung der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 351 Zusammenfassende Erfolgskontrolle zum 1. bis 26. Kapitel EDV-Kontierung Allgemeine Kontierungsregeln Kontierungsregeln für Personenkonten Kontierungsregeln für die Berücksichtigung der USt Umsatzsteuerschlüssel Automatische Konten Umsatzsteuerfreie Umsätze Nicht steuerbare Umsätze Kontierungsregeln für die Berücksichtigung von Skonti Gewährte Skonti Erhaltene Skonti Erfolgskontrolle 370 Anhang 1 Gliederung der Bilanz einer Nicht-Kapitalgesellschaft 374 Anhang 2 Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren 375 Anhang 3 DATEV-Kontenrahmen SKR Anhang 4 DATEV-Kontenrahmen SKR Stichwortverzeichnis 399