Inhaltsverzeichnis Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe

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1 Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe 1 Einführung in das betriebliche Rechnungswesen Begriff Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens Buchführung als Teilbereich des betrieblichen Rechnungswesens Begriff Aufgaben der Buchführung Selbstinformation Rechenschaftslegung Besteuerungsgrundlagen Gläubigerschutz Beweismittel Erfolgskontrolle 5 2 Buchführungs- und Aufzeichnungsvorschriften Handels- und steuerrechtliche Buchführungspflicht Handelsrechtliche Buchführungspflicht Steuerrechtliche Buchführungspflicht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Verstöße gegen die Buchführungspflicht und mögliche Folgen Aufzeichnungspflichten Originäre Aufzeichnungspflichten Umsatzsteuerliche Aufzeichnungen Aufzeichnung des Wareneingangs Aufzeichnung des Warenausgangs Aufzeichnung bestimmter Betriebsausgaben Aufzeichnung geringwertiger Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Abgeleitete Aufzeichnungspflichten Folgen bei Nichterfüllung der Aufzeichnungspflichten Aufbewahrungspflichten der Buchführungs- und Aufzeichnungsunterlagen Erfolgskontrolle 22 3 Grundlagen der Finanzbuchführung Inventur und Inventar Inventur Inventar Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 30 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 3.2 Bilanz Form und Inhalt der Bilanz Gliederung der Bilanz Bilanzgliederung der Kapitalgesellschaften Bilanzgliederung der Nicht-Kapitalgesellschaften Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bestandsveränderungen Aktiv-Tausch Aktiv-Passiv-Mehrung Passiv-Tausch Aktiv-Passiv-Minderung Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Bestandskonten Eröffnung der Bestandskonten Eröffnung der Aktivkonten Eröffnung der Passivkonten Eröffnung der Aktiv-und Passivkonten Buchen auf Bestandskonten Buchen auf Aktivkonten Buchen auf Passivkonten Abschluss der Bestandskonten Buchungssatz Erfolgskontrolle Erfolgskonten Betrieblich verursachte Eigenkapitaländerungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalminderungen Betrieblich verursachte Eigenkapitalmehrungen Buchen auf Erfolgskonten Abschluss der Erfolgskonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Kontenrahmen und Kontenplan Zweck der Kontenrahmen Aufbau der Kontenrahmen SKR 04 und SKR Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 82 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter Ursachen der Abschreibung Berechnen der Abschreibung Buchen der Abschreibung Abschluss des Anlagekontos und des Abschreibungskontos Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 90 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 94

3 3.8 Warenkonten Wareneinkauf, Warenverkauf und Abschluss der Warenkonten Wareneingang Erlöse Bestand Waren und Bestandsveränderungen der Waren Ausweis der Warenkonten Erfolgskontrolle 105 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Umsatzsteuerkonten System der Umsatzsteuer Buchen auf Umsatzsteuerkonten Buchen der Vorsteuer Buchen der Umsatzsteuer Buchen der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen Abschluss der Umsatzsteuerkonten Erfolgskontrolle 130 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Privatkonten Privatentnahmen Entnahme von Gegenständen Private Nutzung betrieblicher Gegenstände Andere unentgeltliche sonstige Leistungen Buchen der Privatentnahmen Buchen der Entnahme von Gegenständen Buchen der privaten Nutzung betrieblicher Gegenstände Buchen der anderen unentgeltlichen sonstigen Leistungen Privateinlagen Buchen der Privateinlagen Abschluss der Privatkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 155 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Hauptabschlussübersicht Aufbau und Inhalt der Hauptabschlussübersicht Zusammenfassung und Erfolgskontrolle Beschaffung und Absatz Warenbezugskosten Überblick über die Bezugskosten Bedeutung der Bezugskosten Buchen der Bezugskosten Abschluss der Bezugsnebenkostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 176 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 180

4 4.2 Warenvertriebskosten Überblick über die Vertriebskosten Bedeutung der Vertriebskosten Buchen der Vertriebskosten Abschluss der Vertriebskostenkonten Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 184 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Warenrücksendungen und Gutschriften Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Einkaufsseite Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Verkaufsseite Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 192 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Preisnachlässe und Preisabzüge Begriff und steuerliche Bedeutung der Rabatte, Skonti und Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Einkaufsseite Erhaltene Rabatte Erhaltene Skonti Erhaltene Boni Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der Verkaufsseite Gewährte Rabatte Gewährte Skonti Gewährte Boni Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 204 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Handelskalkulation Kalkulationsschema Kalkulationszuschlag Kalkulationsfaktor Handelsspanne Erfolgskontrolle Besonderheiten der Industriebuchführung Kauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Bestand Stoffe und Bestandsveränderungen der Stoffe Bestandsveränderungen der unfertigen und fertigen Erzeugnisse Erfolgskontrolle 221 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Personalwirtschaft Überblick über die Personalkosten Buchungsmethoden für Personalkosten Gesetzliche Unfallversicherung Geringverdiener (Auszubildende) Vorschüsse Vermögenswirksame Leistungen Geringfügige Beschäftigungen 242

5 5.7.1 Geringfügig entlohnte Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung in Unternehmen Geringfügig entlohnte Beschäftigung in Privathaushalten Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen bei einem Arbeitgeber Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern Geringfügig entlohnte Beschäftigung neben einer Versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung Kurzfristige Beschäftigung Gleitzone bei Arbeitsentgelten zwischen 400,01 und 800, Sachzuwendungen an Arbeitnehmer Wohnung und Unterkunft Verpflegung Gestellung von Kraftfahrzeugen Bezug von Waren Zusammenfassung und Erfolgskontrolle 262 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Finanzwirtschaft Kaufmännische Zinsrechnung Zinsberechnung Berechnung von Jahreszinsen Berechnung von Tageszinsen Berechnung der Zinstage Berechnung von Kapital, Zinssatz und Zeit Berechnung des Kapitals Berechnung des Zinssatzes Berechnung der Zeit Summarische Zinsrechnung Erfolgskontrolle Zahlungsverkehr Geldverrechnungskonten Personenkonten Buchen mit Debitoren Buchen mit Kreditoren Abschluss der Personenkonten Erfolgskontrolle Darlehen Darlehensaufnahme Darlehensrückzahlung Erfolgskontrolle Leasing Begriff des Leasings Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasinggeber Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasingnehmer Erfolgskontrolle 298

6 6.5 Wechselverkehr Buchen der Besitzwechsel Besitzwechseleingang Besitzwechseleinzug Besitzwechselweitergabe Besitzwechseldiskontierung Buchen der Schuldwechsel Schuldwechselausgang Schuldwechseleinlösung Erfolgskontrolle Wertpapiere Buchmäßige Einteilung der Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere des Umlaufvermögens Buchen von Dividendenpapieren (Aktien) Kauf von Dividendenpapieren (Aktien) Dividendenerträge Verkauf von Dividendenpapieren (Aktien) Buchen von festverzinslichen Wertpapieren Kauf von festverzinslichen Wertpapieren Erträge aus festverzinslichen Wertpapieren Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren Erfolgskontrolle 325 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Anlagenwirtschaft Sachanlagenverkehr Überblick über die Sachanlagegüter Buchen der Anschaffung von Sachanlagegütern Buchen der zu aktivierenden Eigenleistungen Buchen der Veräußerungen von Sachanlagegütern Bruttomethode Inzahlungnahme von Sachanlagegütern Geringwertige Wirtschaftsgüter Steuerrechtliche Behandlung Geringwertige Wirtschaftsgüter nach HGB Anlagenspiegel Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Erfolgskontrolle 349 Zusammenfassende Erfolgskontrolle Buchungen im Steuerbereich Steuern und steuerliche Nebenleistungen Betriebssteuern Abzugsfähige Betriebssteuern Nicht abzugsfähige Betriebssteuern 360

7 8.1.2 Privatsteuern Steuerliche Nebenleistungen Steuerliche Sonderfälle Export - Import Innergemeinschaftlicher Erwerb Innergemeinschaftliche Lieferung Ausfuhrlieferung Leistungen im Sinne des 13b UStG Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Art und Umfang der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben Buchmäßige und steuerliche Behandlung von nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben Reisekosten Buchung anhand von Einzelbelegen Buchung nach Pauschalbeträgen Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten Erfolgskontrolle 385 Zusammenfassende Erfolgskontrolle 390 Anhang 1 DATEV-Kontenrahmen SKR Anhang 2 DATEV-Kontenrahmen SKR Stichwortverzeichnis 440

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