Bankenrevision. Erich Schmidt Verlag. Entwicklungen und Herausforderungen für die Überwachung. Dr. Sören S. Abendroth

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1 Bankenrevision Entwicklungen und Herausforderungen für die Überwachung Dr. Sören S. Abendroth Erich Schmidt Verlag

2 Bibliografische Information der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über dnb.ddb.de abrufbar. Weitere Informationen zu diesem Titel finden Sie im Internet unter ESV.info/ Zugl.: Lüneburg, Univ., Diss., 2005 ISBN-13: ISBN-10: Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co., Berlin Dieses Papier erfüllt die Frankfurter Forderungen der Deutschen Bibliothek und der Gesellschaft für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und entspricht sowohl den strengen Bestimmungen der US Norm Ansi/Niso Z als auch der ISO Norm Druck und Bindung: Strauss, Mörlenbach

3 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis... XVII Abkürzungsverzeichnis... XXI Symbolverzeichnis... XXIII 1 Zur Bedeutung interner und externer Prüfer für die Unternehmensüberwachung in der Kreditwirtschaft Begriffliche Abgrenzungen und Grundlagen Struktur und Strukturwandel Externe und interne Bankenprüfung Prüferische Grundlagen Zu Begriff und Zielen der Prüfung Phasen des Prüfungsprozesses Träger der externen Bankenprüfung Stellung und Aufgaben der Internen Bankenrevision Kreditgeschäft Definition und Bedeutung des Kreditgeschäfts Prüfung des Kreditgeschäfts Zentrale Aspekte des Strukturwandels in der Kreditwirtschaft Strukturveränderungen im Umfeld der Kreditinstitute Geografisches Betätigungsfeld Rechnungslegung Wettbewerbsstruktur Aufsichtsrechtliche Entwicklungen Bankinterne Strukturveränderungen Geschäfts- und Ertragsstruktur IT-Struktur Personalstruktur Entwicklungslinien im Kreditgeschäft Neuere, individuelle Formen der Kreditfinanzierung Akquisitionsfinanzierungen Projektfinanzierungen Risikogerechtes Pricing als zentrale Controlling-Aufgabe Kreditrisikomanagement Hinwendung zur Portfolio-Sichtweise Verbriefungen...87 XIII

4 Inhaltsverzeichnis Verbriefungen von Kreditrisiken mittels Kreditderivaten Verbriefungen von Kreditforderungen mittels Asset Backed Securities Aufsichtsrechtliche Anforderungen an das Kreditgeschäft Angemessenheit der Eigenmittelausstattung als zentrale Norm Grundzüge der neuen Baseler Eigenkapitalvereinbarung Mindestkapitalanforderungen Bankenaufsichtlicher Überprüfungsprozess Erweiterte Offenlegung Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft Informationstechnologische Herausforderungen am Beispiel des Kreditrisikomanagements Systemanforderungen und gestaltung Anpassungsbedarf der Steuerungssysteme Wandel der Personalstruktur Ansatzpunkte zur Ableitung eines Einflusses bankwirtschaftlicher Strukturveränderungen auf die Revision Systemtheorie als theoretischer Ansatzpunkt Prüfungs- und Informationspflichten als praxisorientierte Ansatzpunkte Prüfungs- und Informationspflichten der externen Revision Verpflichtungen auf Basis der Prüfungsberichtsverordnung Verpflichtungen auf Basis der Prüfungsstandards des IDW Prüfungs- und Informationspflichten der Internen Revision Anforderungen der Bankenaufsicht Anforderungen des Bankmanagements Gemeinsame Prüfungs- und Informationspflichten für externe und Interne Revision Pflichten auf der Grundlage der neuen Baseler Eigenkapitalvereinbarung Pflichten auf der Grundlage der Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft Pflichten durch den geschäftsrisikoorientierten Prüfungsansatz Ausprägungen des Einflusses bankwirtschaftlichen Strukturwandels auf Interne und externe Revision Thesen zum Einfluss des kreditwirtschaftlichen Strukturwandels Empirische Überprüfung der Thesen Art und Vorgehen der Informationsgewinnung Ergebnisse der Überprüfung XIV

5 Bankenrevision 6.3 Komplexitätsreduktion und Effizienzsteigerung der Revisionsarbeit durch Kommunikation und Kooperation als potenzielle Handlungserfordernisse Reflexion der Befragungsergebnisse und Konsequenzen Zum Status quo der Zusammenarbeit zwischen Interner und externer Revision Kooperation der Revisionsinstanzen aus agency-theoretischer Sicht Einordnung der Principal-Agent-Theorie Kooperation der Revisionsinstanzen als Principal-Agent-Beziehung Kooperation bei asymmetrischer Information: Grundproblem und seine Überwindung durch geeignete Kooperationsdesigns Nutzung der Kooperationsdesigns in der Revisionsarbeit Signaling durch Qualitätsmanagement Zum Stand der Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüfung Eignung des Qualitätssicherungssystems zur Reduktion von Qualitätsunsicherheit auf Seiten der Internen Revision Screening auf Basis der MaIR Anreizkompatible Verträge Die Bedeutung der Faktoren Zeit und Vertrauen für die Kooperationsbeziehung Outsourcing von Innenrevisionsleistungen an Wirtschaftsprüfer Grundlagen und Motive des Outsourcing Bankenaufsichtliche Anforderungen an das Outsourcing der Innenrevision Eignung des Outsourcing für Komplexitätsreduktion und Effizienzsteigerung Einrichtung von Audit Committees Dialog zwischen Bankenaufsicht und Revision Zusammenfassung und Ausblick Anhang Anhang 1: Fragebogen für die Interne Revision Anhang 2: Fragebogen für die externe Revision Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis XV